§ 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОСТАТОЧНОСТИ СВЕДЕНИЙ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ОБЪЕКТАМИ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

Методика судебно-экономической экспертизы отвечает требованиям уголовно-процессуального закона по всестороннему, полному и объек­тивному исследованию обстоятельств дела.

Общими требованиями к методике судебно-экономической эксперти­зы являются:

анализ и сопоставление фактов финансово-хозяйственной деятельно­сти (в отличие от проверки исполнения законов и подзаконных актов);

объективность и полнота исследования фактов финансово-хозяйст­венной деятельности организации за период деяний распорядителя сред­ствами организации;

построение логических взаимосвязей, предполагающих юридическую оценку деяний в соответствии с нормами уголовного права;

определение отрицательных материальных последствий деяний рас­порядителя средствами для собственников имущества и государства.

Анализ фактов финансово-хозяйственной деятельности проводится с целью определения фактических результатов финансово-хозяйствен-

151

ной деятельности исследуемой организация, выявления недостоверных данных в отчетности, представленной государству, и в документах, яв­ляющихся основанием для учета и отчетности.

Объективность и полнота выражаются в исследовании всех имею­щихся в материалах уголовного дела сведений, относящихся к предмету экспертизы, строгом соответствии выводов из исследования имеющимся сведениям.

Логические взаимосвязи заключаются в причинно-следственной связи между распоряжением имуществом, несоответствием сведений в доку­ментах, учете и отчетности фактическим операциям и результатам фи­нансово-хозяйственной деятельности и материальными последствиями деяний для собственников имущества и государства.

Материальные последствия определяются в виде части дохода и других денежных средств, не использованных для осуществления дея­тельности организации и (или) не поступивших государству в виде на­логов.

С целью удовлетворения потребностей правосудия методика судебно-экономической экспертизы состоит из следующих элементов:

анализ достаточности для дачи заключения объектов исследования, имеющихся в материалах уголовного дела;

экономический анализ сведений, относящихся к предмету эксперти­зы;

сопоставление результатов экономического анализа с данными бух­галтерского учета и отчетности организации, выявление отклонений;

анализ отклонений и определение фактических показателей реализа­ции продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от реализации, валово­го дохода от торгово-закупочной деятельности в абсолютных значениях;

определение механизма несоответствия первичных документов, бух­галтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям;

определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему, в при­чинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных до­кументов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям.

В соответствии с уголовно-процессуальным законом эксперт имеет право отказаться от дачи заключения, если поставленный вопрос выхо­дит за пределы специальных знаний эксперта или представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения.

Недостаточность собственных объектов исследования эксперта-эко­номиста может быть восполнена сведениями, относящимися к предмету экспертизы и содержащимися в других материалах дела. При недоста­точности объектов экспертного исследования заявляется ходатайство следователю о представлении на экспертизу протоколов допросов и Дру-

152

гих следственных действий, содержащих недостающие сведения, отно­сящиеся к предмету экспертизы.

Выводы из исследования должны строго соответствовать всем имею­щимся сведениям, относящимся к предмету экспертизы.

Отказ от дачи заключения эксперт-экономист мотивирует недоста­точностью не только своих объектов, но и необходимых для исследова­ния исходных данных, относящихся к предмету экспертизы, в других материалах дела.

В соответствии с правилами уголовного процесса эксперт все со­мнения обязан трактовать в пользу обвиняемого, не отягощая бремя его ответственности в связи с недостаточностью источников информации в материалах уголовного дела.

С этой целью анализируется достаточность для дачи заключения све­дений, имеющихся в материалах уголовного дела и относящихся к объ­ектам экспертного исследования.