§1 ФОРМЫ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ

Статья 65 ЗК РФ закрепляет принцип платности использования земель независимо от того, на каком титуле лицо использует зе­мельный участок. Система регулирования платы за землю уста­новлена в Законе РФ от 11 октября 1991 г. "О плате за землю" (с изм. от 25 июля 2002 г.)1. Действует также Инструкция Ми­нистерства РФ по налогам и сборам от 21 февраля 2000 г. № 56 «По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"» (с изм. от 12 апреля 2002 г.)3.

Законодательство устанавливает две формы платы за землю: земельный налог3 и арендная плата. Собственники земли, зе­млевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, обла­гаются ежегодным земельным налогом. Статья 15 Налогового кодекса РФ относит земельный налог к местным налогам.

Ранее действовавшее законодательство в качестве формы платы за землю признавало нормативную цену земли. Однако нормативная цена земли — это. скорее, критерий расчета пла­тежей за использование земли, а не форма платы за нее4. По­этому законодатель отказался от признания нормативной це-

1              ВВС РФ. 1991. « 44. Ст. 1424;   СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3033.

2              БНА. 2000. № рг. 2002. 28 мая.

3 Земельный налог впоследствии должен быть заменен налогом на недвижи­мость.

4 Комментарий к земельному кодексу Российской Федерации /Под ред. Г.В. Чу-буковл и М.Ю. Тихомирова. С. 287.

410

Глава !. Правовое регулирование плиты за землю    411

ны В качестве формы платы за землю. Ныне понятие "норма­тивная цена земли" заменено понятием "кадастровая стои­мость земельного участка", которая также не является формой платы за землю. Согласно п. 13 ст. 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федера­ции" в случаях, когда кадастровая стоимость земли не опреде­лена, применяется нормативная цена земли.

Цель взимания платы за землю — стимулирование рацио­нального использования, охраны и освоения земель, повыше­ния плодородия почв. Наряду с этим применение такого инст­румента, как плата за землю, должно обеспечить выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, развитие инфраструктуры в населенных пун­ктах, формирование специальных фондов для финансирования таких мероприятий.

Одним из принципов регулирования платы за использова­ние земель является отсутствие зависимости определения раз­мера земельного налога от экономических результатов исполь­зования земель. Так, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в ви­де стабильных платежей за единицу земельной плошали в рас­чете на год. Пересмотр ставок земельного налога возможен при изменении условий хозяйствования, например загрязне­нии, эрозии почв и т.п., т.е. по причинам, независящим от ли­ца, использующего землю.

Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Комплекс вопросов, связанных с взиманием арендной платы за пользование землями, которые находятся в федеральной собственности, собственности субъектов Федерации или му­ниципальной собственности, регулируется соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъе­кта Федерации или органами местного самоуправления. Условия же взимания арендной платы за пользование частны­ми землями регулируются в договоре аренды, заключенном между частным собственником и арендатором.

Уплата земельного налога и арендной платы является обя­занностью юридических лиц независимо от их организацион­но-правовых форм и форм собственности, а также граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гра­жданства, которые используют землю на титулах права собст­венности, пожизненного наследуемого владения, пользования

412          Земельное право современной России

или аренды на территории России, за исключением категорий лиц, указанных в ст. 12 Закона "О плате за землю".

От уплаты земельного налога освобождены организации, деятельность которых связана с обеспечением общегосударст­венных нужд: пользователи земель, занятых полосой слеже­ния вдоль Государственной границы РФ; государственные предприятия связи, государственные предприятия Министер­ства транспорта РФ, государственные учреждения и организа­ции морского и речного транспорта и ряд других; предпри­ятия, научные организации и научно-исследовательские учре­ждения, обеспечивающие хранение материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Фе­дерации; учреждения и органы уголовно-исполнительной си­стемы; профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования; органы пожарной охраны; государственные унитарные пред­приятия, осуществляющие эксплуатацию и строительство го­сударственных мелиоративных систем; лесхозы; заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады

И  Др.     ,              

Не являются плательщиками земельного налога за пользо­вание землями органы государственной власти и управления. Министерство обороны РФ, внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны.

К. этой же категории лиц относятся различные научно-ис­следовательские и учебные организации; научные организации сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля; выс-шие учебные заведения, научно-меследовдтельские учрежде­ния и др.

Не должны платить земельный налог организации, деятель­ность которых связана с искусством образованием,культурой-и здравоохранением: учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муници­пальные учреждения социальной» обслуживания, детские, оздоровительные учреждения; государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры; учреждения куль­туры, физической культуры и спорта, туризма; санаторно-ку­рортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной профсоюзной собственности и некоторые другие

0т уплаты налога за землю освобождены и некоторые категории граждан участники Великой Отечественной войны; ин-

Глава 7. Правовое регулирование платы за землю    413

валиды I и II групп; граждане, подвергшиеся воздействию ра­диации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и дру­гих радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по определенным основаниям, и ряд других категорий граждан; Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Ге­рои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР" и другие граждане.

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду взимается земельный налог с площади, переданной в аренду.

При наличии определенных условий для некоторых юриди­ческих лиц и граждан установлены временные рамки освобо­ждения от уплаты налога. Например, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд земли, требующие проведения рекультивации, не должны платить зе­мельный налог в течение первых десяти лет пользования. Гра­ждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хо­зяйства, также освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных уча­стков.

Льготы имеют организации железнодорожного транспорта. Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% ставки зе­мельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, находящиеся в собственности, вла­дении, пользовании, аренде юридических лиц и граждан. Та­кими объектами признаются следующие виды земельных уча­стков, находящихся в составе различных категорий земель и предоставленных юридическим и физическим лицам:

• земли для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

Земельное право современной России

земельные участки для ведения личного подсобного хо­

зяйства, индивидуального жилищного строительства, ин­

дивидуального садоводства, огородничества и животно­

водства;

земельные участки садоводческих, огороднических и жи­

вотноводческих кооперативов;

служебные земельные наделы, предоставленные некото­

рым категориям работников отдельных отраслей хозяйст­

ва (транспорта, лесной промышленности, лесного, водно­

го, рыбного, охотничьего хозяйства);

земельные участки для жилищного, дачного, гаражного

строительства и иных целей;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовеща­

ния, телевидения, информатики и космического обеспе­

чения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка

древесины, а также   сельскохозяйственные угодья, нахо­

дящиеся   в составе этой категории земель;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйствен­

ной деятельности;

земли лесного и водного фондов, предоставленные в рек­

реационных целях.

Земельный налог взимается с облагаемой налогом земель­ной площади в расчете на год. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, непосредственно занятые строениями и сооружениями, и участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, тех­нические и другие зоны, если они не предоставлены другим юридическим лицам и гражданам.

За земельные участки, обслуживающие строения, находя­щиеся в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому лицу пропорционально площади строения, находя­щегося в их раздельном пользовании. Если земельные участки предназначены для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граж­дан, земельный налог начисляется по каждому из этих собст­венников соответственно его доле на эти строения.

Органы законодательной власти субъектов Федерации име­ют право устанавливать дополнительные льготы по земельно­му налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся

Главе 7. Правовое регулирование платы за землю    415

б распоряжении соответствующего субъекта Федерации. Орга­ны местного самоуправления вправе устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на опре­деленный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земель­ного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.