Налогооблагаемый доход, долл.

Налоговые ставки, %

Супружеская пара (совместные доходы)

Супружеская пара (раздельные доходы)

Одинокий глава семьи. Глава домо­хозяйства

Одинокий человек

0-40100 40100-96900 96900-147700 147700-263750 свыше 263750

0-20500 20500-48450 48450-73850 73850-131875 свыше 15У875

0-32150 32150-83050 83050-134500 134500-263750 свыше 263750

0-24000 24000-58150 58150-121300 121300-263750 свыше 263750

15 28 31 36 39,6

До 1986 г. в стране действовали 14 ставок подоходного налога, величина которых нарастала от Идо 50%. В ходе налоговой ре­формы 1990-х годов шкала ставок была упрощена: максимальная ставка существенно снижена, необлагаемый минимум увеличен. Наряду с этим уменьшилось количество налоговых льгот.

Отчисления на социальное страхование — вторая по величине статья доходов федерального бюджета — вносятся как работода­телем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (в том числе от России), где основную часть данного

15

взноса платит работодатель, в США взнос делится пополам. Ставка меняется ежегодно при формировании бюджета. В 1995— 1996 годах общая ставка составляла 15,3% от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящиеся вносили по 7,65%'. Но облагается не весь фонд заработной платы, а только первые 62,7 тыс. долл. в 1996 г. (в расчете на каждого занятого). Отчис­ления имеют строго целевое назначение. Как следует из приве­денных данных налицо тенденция повышения ставок.

Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место в до­ходах, бюджета. Его основная ставка в 1996 г. составляла 34%. Вносится он по следующей схеме — корпорация уплачивает 15% за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. долл. и 34% — на оставшуюся сумму. Кроме того, на доходы в переделах от 100 до 335 тыс. долл. установлен дополнительный сбор в размере 5%. Такое ступенчатое налого­обложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий.

Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуиро­ванная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в шта­тах Айова — 12%, Коннектикут — 11,5%, федеральном округе Ко­лумбия (адм. центр — г. Вашингтон) — 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи — от 3 до 5%, Юта — 5%.

Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот, из чистого дохода вычитаются местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности мест­ных дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, доходы по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льготы в рамках системы уско­ренного возмещения стоимости основного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Действуют налоговые скид­ки, • стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется "налоговый кредит" в раз­мере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности ис­пользуется налоговая скидка на истощение недр, которая позво­ляет снижать налог на прибыль корпораций, работающих в этих отраслях. Скидка не должна уменьшать величины налога более чем на 50%. Не включается в доходы удорожание стоимости ак-

1 В конце 1980-х годов — 6,5

16

тивов, если оно не реализуется путем продажи. Действуют и другие многочисленные налоговые льготы.

В особых случаях с корпораций взимается налог на сверхпри­быль. Например, такой налог применялся во время войны во Вьетнаме. В начале 1980-х годов введен налог на сверхприбыль от нефти, который должен был уменьшить предполагаемый рост прибыли нефтяных компаний от снятия контроля за внутрен­ними ценами на нефть. Базой налогообложения служила разни­ца между фактической ценой нефти и ее базовой ценой.

Налоги на сверхприбыль составляют часть антимонопольного механизма регулирования экономики США. Рыночный механизм, основанный на свободе предпринимательской деятельности, регу­лирует распределение ресурсов и обеспечивает установление цен на уровне, отражающем затраты на производство товаров, с уче­том средней нормы прибыли. Как это происходит? В условиях конкуренции на рынке компании не могут устанавливать произ­вольные цены на свои товары и услуги. Они должны учитывать цены, назначаемые другими фирмами и предприятиями, предла­гающими аналогичную продукцию или услуги. Рынок дает потре­бителю возможность выбора, и это его главное свойство. В ходе конкурентной борьбы цены начинают снижаться до уровня, при­ближающегося к издержкам производства.

Однако следует помнить, что при возникновении монополии рыночный механизм не срабатывает, что приводит к обратному неэффективному распределению и использованию ресурсов).

Монополия возникает при наличии на рынке лишь одного поставщика товара. Монополист владеет рынком полностью. Он может назначать любую цену за свой товар или поставлять его в нужном ему количестве. ^

Образование монополий может происходить в силу различ­ных причин. Например, жесткая конкуренция вытесняет с рын­ка все более слабые и менее эффективно работающие фирмы. Этот процесс идет до,тех пор, пока не станет доминировать одна компания. Другой путь — последовательные слияния и погло­щения нескольких крупных компаний в данной отрасли. Моно­полия может быть создана образованием картеля. Картель созда­ется независимыми компаниями соглашением о цене и квотах производимой продукции. Одним из видов мирового картеля является организация стран — экспортеров нефти (ОПЕК). На­конец, монопольное положение на рынке могут занимать вла­дельцы месторождений редких природных ресурсов.

В некоторых случаях монополия может быть установлена и государством. В отдельных отраслях конкуренция приведет только к дублированию затрат на дорогостоящее оборудование и

17

общему снижению эффективности хозяйства. Например, в элек­

троэнергетике, водоснабжении городов, телефонной связи, газо­

вой промышленности, железнодорожном транспорте конкурен­

ция потребовала бы прокладки нескольких сетей кабелей, тру- />

бопроводов, железных дорог и т.д. Но и при государственном/

разрешении и даже создании монополий необходимо бороться ()

их негативными последствиями.    /

В США понятие "монополия" применяется к фирме или к группе фирм, обладающих таким влиянием на конкретном рынке, которое позволяет подавлять конкуренцию, регулировать объем и условия поставок и фиксировать цены, нанося ущерб потребителю. При этом абсолютный размер хозяйственной единицы не предопре­деляет ее монопольные позиции в отрасли или на рынке. Фир­ма, независимо от ее величины, становится монополией, если ей принадлежит подавляющая часть продаж на конкретном товар­ном или географическом рынке.

Ограничение негативных последствий деятельности монопо­лий ведется по нескольким направлениям. Среди них: прогрессив­ное налогообложение доходов фирм, налоги на сверхприбыль. При этом законы о конкуренции, как правило, не распространяются на инфраструктурные отрасли (транспорт, банковское дело, ком­мунальные службы — снабжение водой и энергией). Зачастую не затрагивают они и добывающую промышленность — добычу угля, производство стали. В этих отраслях государство регулирует объе­мы, цены, доступ на рынок. Считается, что здесь конкуренция не может способствовать успешному выполнению возложенных на данные отрасли функций. В этих отраслях велик удельный вес государственных предприятий, поскольку главное для них не прибыль, а удовлетворение потребностей общества.

Налог на доходы от продажи капитальных активов взимается по той же ставке, что и в целом с дохода корпорации (максималь­но 34%). Но если при этой операции вместо дохода образуются убытки, то сумма убытков не может вычитаться из налогообла­гаемого дохода.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и занимают скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены на товары — алкогольные и табачные изделия, услуги — на дороги и воздушные перевозки.

За последние годы произошли определенные изменения в струк­туре налоговых поступлений. Например, в 1995 г. подоходный налог составил 594,4 млрд. долл. Он увеличился почти на 20 млрд. долл., или на 17,6%, по сравнению с 1992 г. Отчисления на социальное страхование повысились до 483 млрд. долл., или на 17,3%. Налог на доходы корпораций возрос до 157,8 млрд. долл., или на 36%.

18

Увеличились акцизные сборы на 10 млрд. долл., или на 20%. Высокие темпы роста за три года объясняются тем, что из-за обострения дефицита федерального бюджета были повышены акцизы на ряд товаров, в том числе на пиво, вино, табачные из­делия. Введен акциз по ставке 10% на дорогие автомобили, драгоценности, меха, личные самолеты.

Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, выросли почти на 25% и составили 148 млрд. долл. Имущество стоимостью до 10 тыс. долл. от данного налога осво­бождено. Более дорогой подарок или наследство облагаются на­логом по прогрессивной шкале от 18 до 50%. Самая высокая ставка применяется, если стоимость наследства превышает 2,5 млн. долл., при этом учитывается степень родства.

Пошлины, главным образом таможенные, в 1995 г. превыси­ли 20 млрд. долл. Рост'-составил 13,8% по отношению к 1992 г.

Общая сумма собственных доходов государственного бюджета США без заемных средств в 1995 г. составляла 1446,9 млрд. долл., что превысило уровень 1992 г. почти на 300 млрд. долл., или на 20,5%. Достаточно весомый прирост в условиях малой инфляции.

Объем расходов федерального бюджета с учетом заемных средств составил в 1995 г. примерно 1529 млрд. долл. В структу­ре расходов наибольший удельный вес занимают затраты на со­циальное обеспечение — свыше 40%; четвертую часть составля­ют расходы на военные нужды; остальная часть приходится на выплаты ссуд и процентов по ним, субсидии штатам и городам, прочие федеральные расходы.

Каждый штат имеет свою (отдельную от федеральной) на­логовую систему. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. Причем конкретные вопросы обложения решать бывает подчас непросто. Так, штат имеет право на налог с дохо­дов компании в том случае, если на его территории расположе­ны строения или работают служащие данной компании. Однако последняя может не иметь на территории штата ни строений, ни служащих, но проводить торговлю и получать прибыль (особенно при широком распространении торговли по каталогам). Акту­альным становится вопрос о правомерности налогообложения штатами компаний в этом случае.

Не всегда однозначно решается вопрос и с налогообложени­ем личных доходов. Подоходный налог платят и жители штата, и граждане, получающие доход на территории. Например, люди, работающие (но не живущие) в Нью-Йорке, платят налог с за­работанной платы (с остальных доходов платят по месту житель­ства). Ставки подоходного налога колеблются от 2 до 12%.

19

Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с бюджетом городов, является налог с продаж — косвен­ный налог на потребление (схожий с налогом на добавленную стоимость). Обычно им не облагаются продовольственные товары (за исключением ресторанов). В 1993—1994 финансовом году на­лог с продаж применялся в 44 (из 50) штатов США. Например, этот налог отсутствует в штатах: Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных — ставка колеблется от 3 до 8,25 %, поскольку устанав­ливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая — в Колорадо и Висконсине (3%), в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове (4%); наиболее высокая — в Калифорнии (7,25%), Иллинойсе (8%), Нью-Йорке (8,25%). На­лог с продаж может распределяться, например, следующим обра­зом: в штате Иллинойс в бюджет штата — 6%, в бюджет крупных городов, таких, как Чикаго, Спрингфельд, —1% (направляется на нужды департамента скоростного транспорта — железные дороги). Некоторые штаты, например, Калифорния, взимают налог на де­ловую активность. Он включает в себя два элемента: налогообло­жение общего годового оборота предприятия (обычно в пределах от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработной платы, который в Ка­лифорнии составляет 1,6%.

Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж: и налоге на деловую активность.

Города США имеют свои налоговые источники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает 40 % собственных доходов бюд­жета. Он взимается с владельцев примерно 900 тысяч зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность об­лагается налогом по дифференцированным ставкам. Собствен­ник квартиры платит меньше, чем собственник сдаваемого в на­ем жилого дома или собственник основных производственных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хо­тя он, конечно, учитывается при назначении владельцем аренд­ной платы. Личное имущество, используемое для собственного потребления, данным налогом не облагается.

В г. Уинтон (штата Иллинойс) налог на имущество в 1991— 1992 финансовом году был установлен в 6,75 % (это очень высо­кий уровень). В облагаемую собственность входили земля и строения. На этом основании база налогообложения равна 1/3 рыночной стоимости. Владелец получал один раз в четыре года письмо с уточненной оценкой его собственности. Налог поступал в бюджеты штата, города, школьных и парковых ок­ругов. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4%.

20

Из других местных налогов в городе можно выделить: налог на гостиничное обслуживание (5% от платы за гостиницу); налог на коммунальные услуги (3% от платы за телефон, газ, электри­чество); налог на сделки (при продаже и покупке недвижимости вносятся 2 доллара 50 центов за каждую тысячу долларов).

Местными органами власти лицензируется право продажи про­дуктов (отдельно молока), спиртных напитков, табачных изделий, владение ресторанами. Выдаются лицензии на право пользования автомобилями, мотоциклами, на право содержания домашних жи­вотных. Лицензионные сборы входят в систему местных налогов.

Местные налоги в США играют самостоятельную роль, и в отличие от России и ряда европейских стран, служат основой доходной части местных бюджетов. Тем не менее последние без крупных правительственных субсидий не обходятся. Даже сто­лица США г. Вашингтон, имеющий в качестве федеративного округа Колумбия прерогативы штата, может покрывать свои расходы лишь на 80%. Остальные затраты возмещаются феде­ральными субсидиями. В Нью-Йорке субсидии возмещают око­ло трети бюджета города.

Как мы видим, именно субсидии, субвенции и дотации фе­дерального правительства могут активно влиять на социально-экономическое развитие городов.

Напомним, что и система местных налогов во многом уста­навливается законодательством государства.

Анализ структуры и ставок местных налогов в США позво­ляет классифицировать их по четырем основным группам.

Первая — это  собственные налоги,  которые собираются

только на данной территории. Сюда относятся прямые и кос­

венные налоги. Из прямых — основными являются: поимущест­

венные,   промысловые, поземельные,   местные   налоги   с   на­

следств и дарений. Косвенное налогообложение весьма разнооб­

разно. Оно представлено как налогом с продаж, так и специфи­

ческими акцизами.

Вторая группаЧгестных налогов включает в себя надбавки

к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном

проценте в местный бюджет. По финансовой сущности эти над­

бавки отличаются от местных налогов только формой мобилиза­

ции финансовых ресурсов.

Третья группа — это налоги на транспортные средства, на

зрелища, на гостиницы, коммунальные сборы и прочие. Среди на­

логов на потребление в США можно отметить такие, как налог на

регистрацию автомашин, налог на парковку автомобиля, акциз

на топливо, налог за пользование автострадами. Последний де­

лится между бюджетами штата и городов. Ставки налога зависят

от вида автомобиля.

21

* Наконец, есть четвертая группа местных налогов. Эти на­логи не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Сюда входят прежде всего экологи­ческие налоги, направленные на защиту окружающей природной среды. В Нью-Йорке есть, например, налог на очистку нефтя­ных пятен на водоемах. Имеется налог на корпорации, в резуль­тате деятельности которых появляются отходы "риска". Специ­альным налогом облагаются компании, производящие емкости для жидкостей без их вторичного использования (имеются в ви­ду консервные банки и прочая тара, идущая после использова­ния продукции в отходы).

Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных на­логов. Но в то же время урбанизация приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги повышаются наиболее быстрыми темпами.

В отличие от государственных налогов местные налоги ха­рактеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков.

Нередко возникает вопрос: с чем связана множественность налогообложения, применяемая во всех развитых странах? Дело в том, что множественность налогов обусловлена психологическим фактором, позволяющим сделать общее налоговое бремя менее заметным; охватывая разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление. Эффективное функционирование множества налоговых форм предполагает одновременно умерен­ность обложения каждым из налогов и всей их совокупностью.

Поэтому удельный вес налогов в США по отношению к ва­ловому внутреннему продукту (ВВП) составляет лишь около 27%, что ниже, чем в большинстве европейских стран.

Вопросы для самопроверки

Какова структура федерального бюджета США?

Раскройте схему изъятия подоходного налога с граждан.

В чем особенности налога на прибыль корпораций?

Какова роль местных налогов в финансировании терри­

торий?

В чем отличие налога с продаж от налога на добавленную

стоимость?