Глава 9. ЯПОНИЯ

В Японии более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные — за счет местных налогов. Значительная часть налоговых средств перераспределя­ется через государственный бюджет путем отчислений от госу­дарственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префек­тур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов — это как бы зеркальное отражение их сбора: примерно две трети финансовых ресурсов расходуется на местные нужды, а остальные средства идут на выполнение общегосударственных функций.

Доходная часть бюджета страны и бюджетов префектур стро­ится не только на налогах. В Японии по сравнению с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют около 85% и неналоговые средства — 15%, местные органы управления име­ют до четверти неналогбвых поступлений. Сюда входят: аренд­ная плата, продажа земельных участков и другой муниципаль­ной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы. В неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года.

Налоговая система Японии характеризуется множественно­стью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территори­ального управления. Но все налоги страны зафиксированы в за­конодательных актах. Каждый вид государственного налога ре­гулируется законом. Закон о местных налогах определяет их ви­ды и предельные ставки, все остальные устанавливает местный парламент.

97

"Ч10ГОВЫС системы зарVбежныx стран

В стране действуют около 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:

прямые подоходные налоги на юридических и физических лиц;

прямые налоги на имущество;

потребительские налоги.

Основу бюджета составляют прямые налоги, которым отдает­ся очевидное предпочтение.

Самый высокий доход государству приносит подоходный на­лог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех на­логовых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33,48%, префектурный подоходный налог — 5% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли и городской (поселковый, район­ный) подоходный налог — 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. В суммарном итоге в доход бюджета изыма­ется около 40% прибыли юридического лица. Кроме того, при­быль служит источником выплаты налога на предприниматель­скую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры.

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40 и 50%. Кроме этого действует подоходный префектурный на­лог по трем ставкам: 5; 10 и 15%, а также существуют местные подоходные налоги. Сверх этого каждый независимо от величи­ны дохода уплачивает налог на жителя в 3200 иен в год.

Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что установлен довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное поло­жение налогоплательщика. От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные. Средний годовой доход жителя Токио составлял в первой половине 1990-х годов 7100—7500 тыс. иен. В других префектурах Японии он обычно ниже. У средне­оплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.

Налоги на имущество юридические и физические лица вно­сят, в отличие от России, по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% от стоимости имущества. Переоценка производится один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижи­мое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Налоги уплачиваются также в момент перехода соб­ственности от одного владельца к другому, то есть при приобре­тении или продаже имущества. В эту же группу входят: налог на

98

регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель.

Среди потребительских налогов Японии основную роль иг­рает налог с продаж, взимаемый по ставке 3%. В настоящее вре­мя его ставка повышена до 5%. Существенно пополняют бюджет налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, на табач­ные изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, пи­тание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается услуга. Например, обед в ресторане не подлежит обложению его стоимости до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется 3%-й налог.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов местных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т. д. Собственные налоговые поступления, несмотря на множественность местных сборов, обеспечивают в последние годы около 40% доходной части местных бюджетов.

Как видим, местные налоги отнюдь не доминируют в мест­ных бюджетах, составляя значительно меньше половины их до­ходной части. Это отличает японскую налоговую систему от се­вероамериканской, где местные налоги зачастую превышают две трети бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и меньшую, чем в ряде европейских стран, в том числе в Германии и России, играют отчисления от общегосударственных налогов.

Достаточно интересна структура местных налогов. Из об­щей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.

Соотношение общегосударственных налогов несколько иное, хотя общие тенденции те же. Государственные подоходные на­логи занимали в 1993 г. 56,5% (почти столько же, сколько сре­ди местных налогов), имущественные — 25% и потребитель­ские — 18,5%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что значительная доля имущественных налогов направ­ляется в местные бюджеты.

Распределение различных групп налогов между государством и местными органами управления в Японии характеризуется следующими цифрами: примерно две трети всех доходов дают государственные налоги и лишь 1/3 — местные. Напоминаем,

99

что это касается доходов, а не расходов государства, поскольку в дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступ­лений через государственный бюджет.

Вопросы для самопроверки

Какова структура доходной части бюджета Японии?

Назовите особенности налогообложения дохода юриди­

ческих и физических лиц.

В чем состоит особенность местных налогов в Японии?

Охарактеризуйте налоги на имущество.

Какие особенности косвенных налогов?