4.7. "Черный" вывоз капитала

Наиболее характерным примером "черного" вывоза капитала является контрабанда товаров, сопряженная с недостоверным декларированием. Вряд ли будет целесообразным подробное описание всех известных способов контрабанды (ст. 188 УК РФ) и уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ), которые подлежат квалификации по совокупности преступлений со ст. 193 УК РФ. Кроме того, как уже отмечалось, следственной практики, где приводимые здесь деяния квалифицировались бы по ст. 193 УК РФ, нет. Поэтому следует лишь назвать эти способы контрабанды и уклонения, которые образуют совокупность с преступным невозвращением валюты:

4.7.1. вывоз наличной валюты и других валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от таможенного контроля (валюта, припрятанная в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т.п.);

4.7.2. экспорт товара помимо или с сокрытием от таможенного контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу помимо пограничных таможен и пограничных застав. Этот способ контрабанды, как и большинство других, имеет основную цель - уклонение от уплаты таможенных платежей, а также сокрытие незаконной деятельности, например незаконного предпринимательства (ст. 171 УК РФ) <*>, но, на наш взгляд, образует идеальную совокупность и с преступлением, предусмотренным ст. 193 УК РФ;

--------------------------------

<*> Несмотря на значительный риск, способ по-прежнему часто используется преступниками, поскольку из 60932,8 км Государственной границы РФ не обустроено 13500 км, 45 субъектов Федерации имеют границу с сопредельным государством. См.: Итоги. 1997. N 48. Декабрь.

4.7.3. экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряженный с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар - лес - пиловочник высшего качества - декларируется с указанием низшего сорта и т.п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации - экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей;

4.7.4. способ контрабанды, связанный с заявлением ложного таможенного режима. Товар вывозится под условием временного хранения и переработки сырья вне таможенной территории. Например, крупные партии нефти и других ресурсов якобы временно вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии. Затем в нарушение требований таможенного режима товар вывозится и реализуется в странах Западной Европы и США. Для сокрытия противоправных сделок преступники предоставляют в таможенные органы фиктивные документы о том, что нефтепродукты в Россию якобы возвращены. Здесь также преступниками преследуется основная цель - уклонение от уплаты таможенных платежей. Однако товар, хоть и незаконно, но экспортирован, а потому полученная по нему резидентом за границей валютная выручка подлежит перечислению на счета в уполномоченный банк.

Необходимо лишь иметь в виду, что совокупность названных преступлений (193 и 188 УК РФ; 193 и 194 УК РФ; 193, 194 и 188 УК РФ) будет иметь место лишь при условиях, когда:

- через границу перемещается товар (валютные ценности) на сумму (или с укрытой стоимостью в случае, например, занижения таможенной стоимости), превышающую 10000 МРОТ;

- виновный, вывозя товар (валютные ценности), имеет реальную возможность получить за границей соответствующие средства в иностранной валюте и вернуть их в РФ, но не желает их вернуть; получает валюту за границей и умышленно не возвращает ее в предусмотренный законом срок.

При этом не имеет квалифицирующего значения, было ли знакомо лицо с требованиями валютного законодательства, осознавало ли уголовную противоправность своих деяний. Достаточно осознания виновным общественной опасности совершаемых деяний.

Приведенные примеры характерны тем, что они хоть как-то иногда распознаются, пресекаются и квалифицируются органами дознания и следствия. Нижеописанные способы "черного" вывоза капитала, как правило, чаще вообще не распознаются как преступные (за исключением способа 4.7.6);

4.7.5. по импортным сделкам: российским предприятием, часто государственным, за рубежом (как правило, в оффшорной зоне) создается подконтрольная фирма, с которой заключается контракт на импорт товаров по заведомо завышенным ценам. Соответствующая сумма в иностранной валюте во исполнение контракта перечисляется за границу. Фирма как посредник закупает нужный товар у третьей стороны уже по реальным, приемлемым ценам и импортирует его российскому предприятию. Разница от цены этих двух сделок, то есть неучитываемая и не облагаемая налогами прибыль, зачисляется на личные счета заинтересованных лиц за рубежом.

Отметим, что здесь не идет речь о завышении таможенной стоимости импортируемого товара (это было бы недостоверным декларированием - признаком объективной стороны контрабанды), поскольку эта стоимость оговорена в контракте и не влияет на правомерное решение таможенного органа о выпуске товара. Это замечание характерно и для нижеописанных примеров;

4.7.6. по экспортным сделкам: российское предприятие продает своему "карманному" иностранному посреднику товар по заниженной цене. Заниженная сумма выручки возвращается на счета в уполномоченный банк. Товар тотчас же перепродается третьим фирмам по реальной, более высокой стоимости. Часто уже в контрактах и ГТД указываются реквизиты товарополучателя - третьей фирмы. Разница вновь оседает на специально приготовленных счетах за рубежом. Эта схема может быть и более упрощенной. Просто российское предприятие негласно договаривается с иностранным о заведомо заниженной цене в контракте. Эта заниженная стоимость в виде официальной выручки перечисляется на счета в уполномоченный банк. Далее покупатель переводит разницу между формальной и реальной ценой товара, например, на счет российского руководителя в зарубежном банке.

Аналогичным образом осуществляются и фиктивные бартерные сделки. Только в этом случае из-за границы ввозится товар, неэквивалентный по стоимости вывезенному. Разница в валюте опять-таки оседает на специально приготовленных счетах за границей;

4.7.7. платежи по фиктивным контрактам на оказание посреднических, маркетинговых и других услуг, на импорт работ, результатов интеллектуальной деятельности. Нематериальный характер объектов договора не позволяет осуществить надлежащий контроль за перемещением валюты на их оплату.

Так, АО "Орутуканский ГОК" (Магаданская область) получило кредит в сумме 25 млрд. деноминированных рублей для приобретения автотракторной техники и проведения работ по оборудованию предприятия техническими средствами контроля. Фактически на эти деньги была приобретена валюта, которая по поручениям, подписанным Генеральным директором комбината, переведена в зарубежные банки. Чтобы сокрыть эти действия, составлялись фиктивные акты приемки выполненных работ <*>.

--------------------------------

<*> Диканова Т.А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием "грязных" денег: Методическое пособие. М., 2000. С. 159.

Данные деяния руководителя комбината, кроме признаков ст. 193 УК РФ, подлежат правовой оценке по признакам ст. 165, ч. 3, п. "б" УК РФ - причинение ущерба собственнику путем обмана и злоупотребления доверием при отсутствии признаков хищения, причинившее крупный ущерб (по факту нецелевого использования кредита), либо по признакам хищения, путем присвоения или растраты (ст. 160, ч. 3, п. "б" УК РФ), в зависимости от цели совершения. Эти же деяния подлежат оценке по признакам ст. 201, ч. 2 УК РФ как злоупотребление полномочиями, повлекшее тяжкие последствия, и по признакам других преступлений;

4.7.8. российское предприятие переводит средства за рубеж путем создания там своих представительств, в первую очередь в оффшорных зонах. При этом расходы на открытие представительств, оплату пребывания там руководителей российских предприятий не соответствуют фактическим затратам и оседают на счетах в интересах конкретных руководителей;

4.7.9. российское предприятие заключает с зарубежной страховой компанией фиктивный договор о страховании. Во исполнение настоящего договора регулярно за границу переводятся крупные суммы денег в качестве соответствующих взносов.

Мы привели лишь некоторые из способов "черного" вывоза капитала, которые, на наш взгляд, должны быть квалифицированы, в том числе, по ст. 193 УК РФ.