§ 1. АНАЛІЗ СТАНУ ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА СУБ'ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ ТА ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ

Вивчення кримінологічної характеристики злочинів у сфері оподаткування та осіб, що їх скоїли, переслідує в кінцевому результаті основну мету — удосконалення ро­боти органів контролю та підвищення ефективності попе­редження злочинності.

У 1995 р. в Україні податки і збори справлялись з 480,1 тис. підприємств, установ і організацій і 17903,8 тис. грома­дян, у тому числі 672,3 тис. підприємців. Порівняно з 1993 роком кількість юридичних і фізичних платників податків та інших платежів збільшилась на 17%.

Протягом 1995 р. органами Державної податкової адмі­ністрації перевірено 353 тис. підприємств, установ, органі­зацій, в 63,5% з яких виявлені порушення. Значна кількість суб'єктів підприємницької діяльності взагалі не сплачують податки та інші платежі до бюджету. Серед правопо­рушників: 25,7% — товариства, 33,4% — підприємства з іноземними інвестиціями, 16,3% — страхові організації, 46,1% — інші види підприємницьких структур, 31,1% — громадяни-підприємці. Багато суб'єктів підприємницької діяльності реєструються за фіктивною адресою, тому в роз­шуку за несплату податків перебуває понад 70 тис. таких підприємств.

За порушення податкового законодавства до бюджету до­нараховано понад 107 трлн 155 млрд 873 млн крб. (в цінах 1995 р.) Проте переважна більшість донарахованих пла­тежів у бюджет не надійшла через відсутність коштів на розрахункових рахунках підприємств-правопорушників.

Працівниками державних податкових адміністрацій до правоохоронних органів передано понад 18 тис. матеріалів. За матеріалами перевірок порушено понад 9 тис. кри­мінальних справ, що в 2,6 раза більше в порівнянні з 1994 р.

Структура злочинів, скоєних у сфері оподаткування, ха­рактеризується таким чином:

ухилення від сплати податків становлять 35,6%  від

загальної кількості злочинів, викритих в даній сфері;

приховування валютної виручки — 1,9%;

45

хабарництво — 1,3%;

інші злочини — 61,1%.

Аналіз структури злочинів особливо важливий для ціле­спрямованої профілактичної роботи та виявлення криміно­генних чинників, що детермінують злочинність.