Страничка главного редактора

Интерес к судебно-арбитражной практике по налоговым спорам широко известен. Редакция журнала "Налоги и финансовое право" при подготовке материалов неоднократно обращались и обращается к этой сложной и многосодержательной теме (Смотрите журналы "Налоги и финансовое право": N 4/2002 Налог на имущество предприятий. Профессиональный комментарий. Арбитражная практика; N 6/2002 Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика; N 8/2002 и N 9/2002 Бухгалтер и договор. Сборник хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием).

Однако до сегодняшнего дня объектом анализа в основном выступали опубликованные судебные акты Высшего Арбитражного Суда РФ, а так же правовые позиции Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ. Вместе с тем, огромный пласт судебной практики региональных арбитражных судов, которые являются основным правоприменителем в сфере налогового права, незаслуженно находился вне рамок освещения и анализа.

В настоящий момент в средствах массовой информации, данному вопросу уделяется повышенное внимание. Анализу современных налоговых прецедентов посвящены не только публикации в специализированных изданиях, но ряд журналов. Много соответствующей информации можно найти и в Интернете*(1). Особенно, необходим отметить, электронные базы данных "Консультант" и "Гарант", в которых представлены судебные акты всех судебных округов России.

Однако тематическое обобщение этого огромного материала, до сих пор, по нашему мнению, достойно не осуществлено. Это, наверное, обусловлено тем, что количественный объем имеющейся информации не позволяет в полной мере провести профессиональную и качественную обработку. Кроме того, попытки провести такое исследование наталкиваются и на финансовую сторону вопроса (информация стоит дорого), да и сам такой процесс объективно требует огромного количество времени.

Именно поэтому, Редакция журнала "Налоги и финансовое право", предприняла попытку обобщить имеющиеся материалы и с 1 сентября 2002 года приступила к реализации своего нового, и в какой-то мере, уникального проекта "Аналитический обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам".

Подробные сведения о проекте и об условиях подписки читатели смогут узнать на страницах настоящего сборника, а так же в сети интернет по адресу www.cnfp.ru.

Что касается настоящего номера журнала, то он целиком посвящен позициям судебных органов по основным и самым актуальным на сегодняшний день вопросам применения налогового законодательства.

Фактически, это сборник правовых позиций, которые отражают подход судебной практики по тому или иному вопросу налогообложения.

В сборник включены позиции, которые нашли свое отражение в судебных актах Высшего Арбитражного Суда РФ, Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, Федеральных арбитражных судов РФ.

Необходимо отметить, что в настоящий сборник были включены далеко не все обработанные дела. Достаточно сказать, что вышеуказанный "Аналитический обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам" содержит в 4 раза больше тематически сгруппированной информации. В данный сборник мы представили только самые, на наш взгляд интересные и актуальные материалы 2000-2002 годов.

Однако настоящий номер нельзя упрощенно рассматривать как какой-то "цитатник" или "сборник извлечений из судебных актов". Наше творческое начало при работе над очередным номером мы видели в обобщении и кратком изложении сути, а также в разработке своей классификации практических тем и вопросов, которые мы группировали.

Для редакции важнее было сформулировать краткий и "сухой" тезис или вывод, который сделал суд, при рассмотрении того или иного налогового спора. В ряде случаев мы указали и некоторые аргументы, которыми суд руководствовался, вынося свой окончательный вердикт, (Подробную аргументация, а также фабулу дела можно получить только ознакомившись со всем текстом акта или даже, в ряде случаев, со всеми материалами дела). Таким образом, у нас получился своеобразный комментарий судебных органов по основным вопросам Налогового кодекса РФ, причем как первой, так и второй его частей.

Сотрудники редакции не выражали свою собственную позицию и не пытались что-либо прокомментировать "от себя" по тому или иному решению, так как считаем, что это задел на наши будущие редакционные планы, а кроме того, для читателя наверное более актуально знание "как есть", а не то "как авторы считали нужным". Ведь как говорит наш практический опыт, многие налогоплательщики даже и не подозревают, что той трактовке, какой придерживаются налоговые органы, есть альтернатива.

Нельзя не отметить, что по многим вопросам разные окружные суды дают различное толкование, то есть вынуждены констатировать, что судебная практика в ряде случаев противоречива, что отражает на наш взгляд сложность и неоднозначность современного налогового законодательства вообще. Наверное, именно поэтому, законодатель в ст.304 нового Арбитражного процессуального кодекса РФ предусмотрел такое новое основание для надзорного пересмотра судебного акта, вступившего в законную силу как нарушение единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права.

Надеемся, что данное издание будет полезно практически всем тем, кто связан с отечественным налоговым правом - юрисконсультам, адвокатам, бухгалтерам, аудиторам, работникам налоговых органов, судьям арбитражных и народных судов, студентам экономических и юридических вузов, а также руководителям предприятий и индивидуальным предпринимателям.

А.В. Брызгалин,

руководитель авторского коллектива,

кандидат юридических наук

—————————————————————————————————————————————————————————————————————————

*(1) См. интернет-сайты www.taxhelp.ru,www.nalogi.com.ru, www.msk.arbitr.ru и др.

Опубликовано в журнале "Налоги и финансовое право", 2002 г., N 11

Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные

прецеденты современного российского налогового права

   Значение и место современной судебно-арбитражной практики  в правовом

   регулировании налоговых отношений (Брызгалин А.В.)                   

   Сочетание   конституционных   принципов   федерализма   и   законного

   установления налогов:  проблемы  законодательной практики (на примере

   Федерального закона от 31  декабря  2001  года  N 198-ФЗ "О  внесении

   дополнений  и  изменений  в  Налоговый  кодекс  Российской  Федерации

   и   в   некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах

   и сборах") (Лушников В.А.)                                           

   О понятии налога и сбора                                             

   Общие вопросы применения  налогового законодательства                

   Компетенция   органов    государственной     власти    по    вопросам

   налогообложения. Принципы налогового права                           

     Порядок определения выручки для целей налогообложения               

     Полномочия фискальных органов                                      

     Полномочия налоговых органов                                       

     Полномочия органов налоговой полиции                               

     Полномочия иных фискальных органов                                 

   Уплата,  удержание,  взыскание   и   возврат  (зачет)  налогов. Общие

   положения                                                            

     Требование об уплате налога                                         

     Зачет (возврат) налогов                                            

     Проценты за несвоевременный возврат налогов                        

     Бюджетные зачеты                                                   

     Взыскание налогов за счет имущества налогоплательщика              

     Налоговые льготы: порядок и условия применения                     

   Особенности налогообложения при банкротстве                          

     Применение ст.20 НК РФ                                              

     Применение ст.40 НК РФ                                             

   Реструктуризация                                                     

   Создание    структурных    подразделений   организаций.   Особенности

   налогообложения структурных подразделений                            

   Возмещение убытков в налоговом праве                                 

   Налоговые споры, возникающие из таможенных отношений                 

   Налоговый контроль. Общие положения                                   

     Камеральные проверки                                               

     Выездные проверки                                                  

   Дополнительные мероприятия налогового контроля                       

     Повторные проверки                                                 

   Порядок применений положений ст.104 НК РФ                            

     Процессуальные аспекты защиты прав налогоплательщиков              

     Доказательства по налоговому спору                                 

   Общие условия привлечения к налоговой ответственности (гл.15 НК РФ)  

     Практика применения ст.106 НК РФ                                   

     Практика применения ст.107 НК РФ                                   

     Практика применения ст.108 НК РФ                                   

     Практика применения ст.109 НК РФ                                   

     Практика применения ст.111 НК РФ                                   

     Практика применения ст.114 НК РФ                                   

     Практика применения ст.115 НК РФ                                   

   Смягчающие обстоятельства (ст.112 НК РФ). Общие положения            

   Смягчающие обстоятельства по конкретным статьям  (ст.112 НК РФ)       

   Пени (ст.75 НК РФ)                                                   

   Составы налоговых правонарушений и санкции (гл.16, 18 НК РФ)         

     Практика применения санкций по ст.116 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.117 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.118 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.119 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.120 НК РФ                         

     Практика применения санкций по ст.122 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.123 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.124 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.125 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.126 НК РФ                        

     Практика применения санкций по ст.129.1 НК РФ                      

   Практика применения санкций по гл.18 НК РФ. Ответственность банков   

   Порядок   исчисления   и   уплаты  налога  на  добавленную стоимость.

   По Закону РФ "О налоге на добавленную стоимость" (до гл.21 НК РФ)    

   По гл.21 Налогового кодекса РФ                                       

   Налог на добавленную стоимость (экспорт). По Закону РФ  "О  налоге на

   добавленную стоимость" (до гл.21 НК РФ)                              

   По гл.21 Налогового кодекса РФ                                       

     Налог на прибыль                                                    

     Льготы по налогу на прибыль                                        

     Расходы, уменьшающие прибыль                                       

   Порядок исчисления и уплаты налога на землю                          

   Порядок исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды    

   Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц          

   Порядок исчисления и уплаты единого социального налога               

   Специальные налоговые режимы                                          

     Упрощенная система налогообложения                                 

     Единый налог на вмененный доход                                    

   Порядок исчисления и уплаты налога с продаж                          

   Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий          

   Порядок   исчисления   и  уплаты   налога   на   содержание  объектов

   социально-культурной сферы                                           

   Порядок исчисления и уплаты акцизных платежей                        

   Порядок исчисления и уплаты налога на приобретение валюты            

   Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы               

   Налог на рекламу                                                      

   Лесной доход