style='border:none;padding:0cm'>Глава 8. Использование документальных источников информации и специальных познаний в методике расследования

Каждая финансовая, хозяйственная операция в сфере экономической деятельности отражается в учетных документах и на электронных носителях информации, на основании которых делаются записи в учетных регистрах, журналах, счетах. При помощи документов даются распоряжения о совершении финансово-экономи­ческих операций, заключении сделок, договоров; документы отражают выполнение этих распоряжений; они имеют правовое значение; устанавливают ответственность исполнителей за произведенные ими финансовые, хозяйственные операции. При расследовании экономических преступлений, совершаемых ОПО, документы относятся к основным источникам информации о событии преступления, его способе, исполнителе, других обстоятельствах, свидетельствующих об организованной преступной деятельности или создании условий для такой деятельности. Поэтому исследование документов является одним из основных направлений работы следователя. Участие специалиста в исследовании документов поможет обнаружить признаки материального и интеллектуального подлогов, установить исполнителей документов, отобрать документы, необходимые для экспертного исследования.

Уголовно-процессуальное законодательство Украины к документам, как источникам доказательств, относить письменные документы (в том числе цифры, нотные знаки, иероглифы), фото-, видео-, фоно-, кино- документы, рисунки, карты, схемы, чертежи, перфокарты, табуляграммы. В криминалистике большинство исследователей к документам относят письменный или специально изготовленный предмет, на котором с помощью письма, иных знаковых систем зафиксированы сведения об обстоятельствах, имеющих доказательственое значение для дела. Заслуживает внимания точка зрения М. В. Салтевского, который рассматривает документ как материально фиксированную информацию, отражающую криминалистически значимые отношения и факты. В большинстве случаев документы по исследуемой категории преступлений имеют письменную форму.

С появлением компьютерной техники компьютерная запись стала одной из форм удостоверения событий и фактов, имеющих юридическое значение. Статьей 200 УК Украины предусмотрена уголовная ответственность за незаконные действия с документами на перевод, платежными карточками и другими способами доступа к банковским счетам, устройствам для их изготовления. При этом законодатель в примечании к указанной статье под документами на перевод понимает документы в бумажном или электронном виде. В этой связи мы согласны с А. В. Носовым, В. Б. Веховым, которые относят компьютерную запись к самостоятельному типу документов. Между тем С. М. Астапкина к документу относит не только компьютерную запись, но и предмет, с помощью которого она фиксируется или изготавливается. К числу таких предметов относится пластиковая карта. Она является универсальным платежным документом, выполненным на материальном носителе в форме, частично или полностью доступной восприятию ЭВМ, в виде компьютерной информации.

Определение понятия «пластиковая карта» дано в комментарии УК РФ под редакцией Н. Ф. Кузнецовой и Г. Н. Миньковского. Оно выглядит так: «К кредитным, расчетным картам и иным платежным документам относятся документы, не являющиеся ценными бумагами, но которые обладают свойствами платежного документа, удостоверяющего, устанавливающего или предоставляющего имущественные права либо удостоверяющего или устанавливающего также обязанности».

Следует отметить, что в литературе высказано мнение о том, что предметом хищений являются и документы, которые выполняют роль денежного эквивалента; приватизационные чеки, приватизационные сертификаты.

Законодательными актами Украины к финансовым и банковским документам отнесены ценные бумаги, т.е. платежные документы, выраженные в валюте Украины, иностранной валюте или монетарных металлах.

Резюмируя изложенное, полагаем, что в криминалистике под документами следует понимать материально фиксированную форму удостоверения информации об обстоятельствах изучаемого события преступления, в том числе в виде компьютерной записи, предмета, с помощью которого она фиксируется и изготавливается, ценных бумаг.

Полагаем, что источником информации о событии и других обстоятельствах совершения преступления могут быть письменные, графические документы, фото-, кино-, видео-, звукозапись, компьютерная запись и предмет, с помощью которого она фиксируется или изготавливается, ценные бумаги, выраженные в валюте Украины, иностранной валюте или монетарных металлах.

При расследовании экономических преступлений, совершаемых ОПО, следователь сталкивается с огромным количеством документальных источников информации, отражающей способ совершения преступления, способы формирования организованной группы и создания лжефирмы; сущность финансово-экономических операций, используемых членами организованного преступного образования как средство реализации заранее запланированного и тщательно подготовленного способа преступления; сокрытие следов организованной преступной деятельности; обстановку, которая использовалась или специально создавалась для совершения преступных акций. Поэтому всестороннее исследование документов – важное направление расследования. На наш взгляд, исследование документов включает комплекс процессуальных и непроцессуальных действий, позволяющих следователю выявить механизм отражения преступных действий в учетных документах, определить производственные участки, финансово-экономические, хозяйственные операции, которые были использованы организаторами преступного бизнеса, выдвинуть версии о способах совершения преступления, возможных участниках организованных групп, их связях.

Исследование документов на начальном этапе расследования позволяет ознакомиться со структурой субъектов хозяйственной деятельности. В частности, документов, подтверждающих: а) факт создания субъекта предпринимательской деятельности; б) совер­шение производственной, финансовой операции субъектом хозяйственной деятельности; в) характер производственно-хозяйст­венных, финансово-экономических операций и их соответствие Уставу; г) несоответствие документов фактическому положению дел; д) непосредственных их исполнителей.

Следователь располагает разнообразными средствами исследования документов, позволяющими на основе их изучения и проверки установить обстоятельства совершения ОПО экономического преступления тем или иным способом, сокрытия следов организованной преступной деятельности. Эти средства должны использоваться в комплексе. В частности, к ним относятся:

– личное ознакомление с документами самостоятельно или с помощью специалистов. Это может быть как непроцессуальное (разведывательное) ознакомление, так и следственный осмотр;

– изучение документов на предприятии и в разных организациях, связанных с ним в той или иной степени. Например, с банковскими документами – в банке; с Уставом и решением о регистрации – в районной администрации; а также с документами, находящимися в налоговой инспекции, у контрагентов и т. п.;

– производство документальной ревизии по требованию следователя;

– допросы и иные следственные действия с участием осведомленных лиц, причастных к операциям, которые оформлены документами, либо участвовавших в составлении документов;

– производство различных экспертиз по документам;

– проведение оперативно-розыскных действий органами дознания по поручению следователя.

Документальные источники информации об обстоятельствах изучаемого события преступления образуют определенную систему, что позволяет их сгруппировать в отдельные группы, группы – в подгруппы, определить информационное содержание, места нахождения. По рассматриваемой категории дел можно выделить следующие группы документов:

1) организационно-правовые;

2) учредительные;

3) регламентирующие;

4) распорядительные;

5) бухгалтерские (учетные);

6) документы, отражающие финансовые операции;

7) ценные бумаги;

8) приватизационные;

9) документы, отражающие производственно-хозяйственные операции;

10) договорные;

11) документы по учету кадров;

12) документы контролирующих и иных государственных органов;

13) документы правоохранительных и правоприменительных органов;

14) электронные документы;

15) «черновые» документы;

16) личные документы.

Исследование какой-либо группы или всей системы документов связано с видом конкретного экономического организованного преступления, совершаемого ОПО, и складывающейся следственной ситуацией на определенном этапе расследования.

По нашему мнению, в предлагаемой классификации первая группа охватывает организационно-правовые документы, регламентирующие создание, регистрацию субъектов хозяйственной деятельности независимо от форм собственности; основания их ликвидации; основные направления деятельности, полномочия и ответственность за нарушения действующего законодательства. К ним относятся: законы, указы Президента Украины, постановления Кабинета Министров Украины, распоряжения, инструкции, решения органов исполнительной власти, нормативно-распоря­дительные акты органов государственной местной администрации по вопросам создания, регистрации и деятельности субъектов предпринимательской деятельности.

Вторая группа – это учредительные документы по образованию и регистрации субъекта хозяйственной деятельности независимо от форм собственности. В частности, протокол собрания учредителей, уставный договор; заявление и Устав субъекта хозяйственной деятельности; лицензия на право осуществления определенных видов предпринимательской деятельности; решение исполкома или распоряжение главы государственной местной администрации о регистрации для отдельных организаций, иных форм предпринимательства; другие документы, предусмотренные законодательством Украины.

Третья группа включает регламентирующие документы. В их числе: решения, приказы, распоряжения, регламент, производственно-технические и должностные инструкции, протоколы собраний и т. д. Они регламентируют деятельность выборных (директората, правления), руководящих органов субъектов хозяйственной деятельности независимо от форм собственности, конкретных руководителей производственных, иных структурных подразделений (бухгалтерии, отделов менеджмента, маркетинга и др.), полномочия должностных, иных лиц, а также порядок ведения делопроизводства и документооборота, учета и отчетности, оформления производственно-хозяйственных операций и т. д.

Четвертая группа охватывает распорядительные документы, в которых отражается организационно-распорядительная и административно-хозяйственная деятельность руководителей субъектов хозяйствования независимо от форм собственности, их заместителей, отдельных служебных лиц, а также структурных подразделений. К ним относятся: приказы по текущим вопросам, распоряжения; служебные записки, протоколы заседаний совета директоров, правлений, телеграммы, факсы и т. п.

К пятой группе относятся бухгалтерские учетные документы. В них содержатся сведения о производственно-хозяйственных, финансово-экономических операциях и их отражение в учете, данные о финансовой состоятельности хозяйствующего субъекта, о приобретениях и расходах, непосредственных исполнителях этих операций и причастных к ним лицах, соблюдении финансовой дисциплины и др. В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и отчетности» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе расчетов как в традиционной бумажной (документарной) форме, так и в электронном виде с использованием автоматизированной информационной системы «Учет и отчетность».

В связи с этим исследование бухгалтерских документов позволяет выяснить соблюдение субъектом хозяйственной деятельности установленного порядка ведения учета и отчетности; выявить те производственно-хозяйственные и финансово-экономические операции, в процессе которых совершались преступные действия, и причастных к ним лиц; способы совершения экономических преступлений и сокрытия следов организованной преступной деятельности.

В сферах и отраслях экономической деятельности все производственно-хозяйственные, финансово-экономические операции совершаются с использованием бухгалтерских документов. С учетом правовых оснований, информационного содержания бухгалтерские документы данной группы можно подразделить на восемь подгрупп: первичные и производные, исполнительные и комбинированные, разовые и накопительные, внутренние и внешние.

Первая подгруппа – это первичные бухгалтерские документы. В них непосредственно фиксируется совершение производственно-хозяйственных, финансовых, финансово-хозяйственных операций. Это – журнал учета (главная книга), книги счетов бухгалтерского учета, баланс, финансовый отчет, расчет прибыли и доходов, расходов, налогов и документы по их оплате, учетные регистры, в частности: журнал регистрации кассовых ордеров, журнал регистрации ведомостей на заработную плату, журнал регистрации документов на получение грузов, реестр депонентов, журнал регистрации доверенностей на получение ценностей и др.

Ко второй подгруппе следует относить производные (сводные) бухгалтерские документы. Они отражают сводные данные первичного учета. Это – отчеты и приложения к ним, пояснительные записки, справки, обобщенные ведомости, анализы и т. д.

Третья подгруппа – это распорядительные и оправдательные (исполнительные) документы. В распорядительных документах содержатся распоряжения руководителя предприятия, коммерческой структуры, организации, учреждения о производстве тех или иных производственно-хозяйственных, финансово-экономических операций. К ним относятся: приказы, распоряжения, трудовые соглашения, доверенности, платежные требования, кассовые чеки и другие документы. В исполнительных документах содержатся данные о произведенных производственно-хозяйственных и финансово-экономических операциях и удостоверяется факт их свершения. В частности, в актах приемки выполненных работ, оказанных услуг, счетах-фактурах, актах приема товаров, продукции, кассовых ордерах, отчетах материально ответственных лиц, авансовых отчетах и др.

Четвертая подгруппа охватывает комбинированные бухгалтерские документы. Они одновременно являются распорядительными и исполнительными. К ним можно отнести: кассовые приходные и расходные ордера, расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы, авансовые отчеты подотчетных лиц, накладные на отпуск материалов, приемные ордера на их поступление и другие документы.

К пятой подгруппе мы относим разовые бухгалтерские документы. Они предназначены для отражения отдельных производственно-хозяйственных и финансово-экономических операций. Это – разовая доверенность на получение материальных ценностей, платежное требование, платежное поручение, кассовый ордер на выплату депонентской суммы и т.п.

Шестая подгруппа – это накопительные бухгалтерские документы. В них отражаются однородные производственно-хозяйст­венные, финансово-экономические операции за определенный период. В частности это – накопительные ведомости, наряды, накладные и т.п.

К седьмой подгруппе можно относить внешние документы, т.е. документы о производстве конкретных хозяйственных операций, поступающие от поставщиков, посредников, покупателей, контрагентов, договоры; акты о взаимозачетах; сделки и т.д.

Восьмая подгруппа включает внутренние документы. Они составляются на предприятии. К ним относятся правила внутреннего трудового распорядка, распоряжения, приказы о проведении конкретных производственно-хозяйственных и финансово-экономи­ческих операций.

Для сокрытия следов организованной преступной деятельности преступники все чаще совершают подлоги в бухгалтерских документах, в том числе в электронном виде. Определить вид электронного документа, его содержание, характер, назначение, порядок оформления и следы подлога могут помочь следователю специалисты в сфере бухгалтерского учета и новых информационных технологий. Речь идет об использовании комплекса специальных познаний, о комплексной консультативной помощи указанных специалистов.

Следует также учитывать, что распорядительные, оправдательные, комбинированные бухгалтерские документы могут быть в электронном варианте.

Шестая группа – это документы, отражающие финансовые операции. Они являются источниками информации о финансовом состоянии и платежеспособности субъекта хозяйственной деятельности; своевременности и законности его расчетных операций; обоснованности получения кредитов, их расходования и своевременности возврата; об уставном характере ведения финансово-экономи­ческих операций, обоснованности получения и расходования бюджетных средств. Они используются организаторами преступного бизнеса для совершении и сокрытия финансового мошенничества, хищений бюджетных, кредитных средств путем использования платежных документов, электронных платежей или пластиковых платежных документов. В этой связи можно указанные документы подразделить на три подгруппы.

Первая подгруппа включает документы, отражающие проведение финансовых, финансово-экономических, производственно-хозяйственных операций: платежные поручения о перечислении денежных средств, банковские выписки по операциям и счетам, чеки и их корешки на получение наличных денежных средств, платежные документы и поручения по расчетам с контрагентами, счета контрагентов, лимитированные чековые книжки, кредитовое авизо и др.

Вторая подгруппа охватывает документы, подтверждающие получение, оформление кредитов, их расходование и своевременный возврат. К ним относятся: заявка и обоснование получения кредита, бизнес-планы и технико-экономические обоснования предстоящих инвестиций за счет кредитных средств, гарантийные письма, страховые обязательства, договоры поручительства и залога, кредитный договор, платежные поручения о поступлении кредита, банковские выписки и копии платежных поручений о расходовании кредита и его возврате (невозврате), соглашения о пролонгации кредитных договоров, о плате за пользование кредитом, о штрафных санкциях и т. д.

Третья подгруппа – это электронные документы, т.е. в виде компьютерной записи, подтверждающие незаконное получение денежных средств, в том числе с использованием электронного платежа, путем проникновения в компьютерную систему банка с использованием пластиковых платежных документов (пластиковых карт), путем направления и получения денежных средств электронными переводами, иными способами с использованием электронных технологий.

Седьмая группа включает документы, отражающие формирование фондового рынка (ценных бумаг). К ценным бумагам, в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 г., относятся: платежные документы, выраженные в валюте Украины, иностранной валюте или монетарных монетах. В частности, это: акции, облигации внутренних и внешних государственных займов, облигации местных займов, облигации предприятий, казначейские обязательства, сберегательные сертификаты, инвестиционные сертификаты, векселя, приватизационные бумаги, долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, походные ценные бумаги (связанные с правом приобретения или продажи в течение срока, определенного договором, а также ценные бумаги других финансовых или товарных ресурсов), деривативы (стандартные документы, которые подтверждают право или обязательство приобрести или продать ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также деньги на определенных условиях) фондовые, валютные, товарные; форвардный контракт (стандартный документ, подтверждающий обязательства лица приобрести (продать) ценные бумаги, товары, деньги на определенных условиях в будущем с фиксацией цен такой продажи); фьючерский контракт (стандартный документ, подтверждающий обязательства приобрести (продать) ценные бумаги, товары, средства в определенный срок, на определенных условиях в будущем с фиксацией цен на момент возникновения обязательств между сторонами); опционы (стандартный документ, который подтверждает право приобрести (продать) ценные бумаги (товары, средства) на определенных условиях в будущем) и др.

Следует отметить, что согласно действующему законодательству ценные бумаги могут выпускаться как в традиционной документарной форме, так и в бездокументарной форме, т.е. электронной, или только в документарной или электронной (например, депозитивные сертификаты Национального банка Украины). Указанные документы используются организаторами преступного бизнеса для совершения финансового мошенничества, легализации денежных средств, имущества, полученных преступным путем; мошенничества, при выпуске и обороте ценных бумаг; изготовления, сбыта и использования поддельных негосударственных ценных бумаг и других экономических преступлений.

Восьмая группа охватывает приватизационные документы. Они используются организаторами преступной деятельности для незаконной приватизации государственного, коммунального имущества, незаконных действий в отношении приватизационных бумаг, хищений государственного или коммунального имущества под видом приватизации. Приватизационные документы можно подразделить на четыре подгруппы.

Первая подгруппа – это нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок проведения приватизации государственного, коммунального имущества. К ним относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, решения Фонда государственного имущества Украины, местных органов власти и управления.

Вторая подгруппа включает документы, отражающие незаконные действия с приватизационными бумагами (приватизационные сертификаты, чеки и т. д.).

К третьей подгруппе относятся документы, отражающие незаконную приватизацию государственного, коммунального имущества. В частности, это: инвентаризационные описи с заниженной балансовой стоимостью государственного имущества приватизируемого предприятия; инвентаризационные описи оценки предприятий торговли, сферы услуг по их остаточной стоимости; договоры аренды, которыми предусмотрен зачет арендной платы за приобретенное имущество в собственность; сохранные записки, по которым имущество, приобретенное до приватизации, передано на хранение в предприятия другого профиля, другой отраслевой принадлежности с целью его припрятывания; акты о выполнении фиктивных объемов работ, об оказании фиктивных услуг, о заниженной балансовой стоимости предприятий при продаже их по конкурсу для «своего» покупателя; поддельные акты о стоимости имущества приватизируемого предприятия; поддельные акты, решения соответствующих государственных органов о приватизации имущества, которое не подлежит приватизации; договоры купли-продажи приватизационных бумаг с лицами, не являющимися их собственниками; сделки о купле, размещении, иных операциях с приватизационными документами без соответствующего разрешения собственника; декларация об источнике происхождения средств, за которые приватизируется государственное, коммунальное имущество или предприятие; подложные документы, касающиеся проведения приватизационных аукционов, конкурсов, в том числе заявления на участие в аукционе; перечень объектов, подлежащих приватизации и выставленных на аукционе; протоколы аукционов, с указанием лиц, допущенных к участию, стартовой и продажной цены, победителя аукциона; протоколы конкурса (по аналогии с протоколами аукционов); платежные документы об оплате стоимости имущества, приобретенного в результате проведения приватизационных аукционов, конкурсов; инвентаризационные описи оценки основных средств, в которых указаны не все средства, а только их часть; акты о списании технического оборудования, станков, механизмов, автотранспорта, других материальных ценностей без экспертной оценки или иного нарушения действующего порядка списания; договоры аренды, в которых преднамеренно неправильно указана стоимость оборотных средств; инвентаризационные описи, в которых преднамеренно не были включены нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия; приватизационные имущественные сертификаты, чеки и др.

К четвертой подгруппе мы предлагаем отнести документы, которые отражали процедуру проведения приватизации имущества предприятий государственной, коммунальной собственности, а также фактически использовались преступниками для завуалирования хищений имущества указанных предприятий. Это: протоколы собраний учредителей, решения, заявления, уставные справки и т.п.; договоры, необходимые для создания и регистрации коммерческой структуры, куда впоследствии передавалось государственное имущество; приказы, платежные поручения, информация банковских учреждений о движении денежных средств, иные документы, подтверждающие использование средств государственных предприятий в качестве взносов в уставной фонд коммерческой структуры, создаваемой руководителем государственного предприятия; приказы руководителя государственного предприятия, платежные поручения, иные банковские документы об оплате всех расходов по созданию и регистрации коммерческих структур из средств этого предприятия; приказы, распоряжения о передаче государственного имущества коммерческой структуре, инвентаризационные описи, акты приемки-передачи основных средств с баланса государственного предприятия на баланс коммерческой структуры, зданий, иного имущества; «выписки из регистрационных документов БТИ о переходе права собственности от одного собственника к другому, другие документы, на основании которых проведена перерегистрация собственности; приказы и платежные документы о перечислении государственным предприятием денежных средств на так называемое «развитие» в адрес коммерческой структуры; приказы руководителей государственного предприятия о безвозмезной передаче в собственность коммерческих структур и отдельных лиц долей этого предприятия в различных аукционных обществах или паев, акций, сертификатов и иных документов, которыми оформлен переход права собственности на паи и акции: заявление нового владельца, документы АО или банка о перерегистрации права собственности на паи, акции на нового собственника, документы о взаиморасчетах коммерческих структур с государственным предприятием за предоставленные здания, производственные помещения, оборудование, сырье, материалы, электроэнергию и пр.».

Девятая группа, по нашему мнению, охватывает документы, отражающие производственно-хозяйственные операции. К ним относятся: наряды, накладные, платежные ведомости, акты приемки выполненных работ, товарно-транспортные накладные, материальные отчеты, акты о списании и т.д. Они содержат признаки как материального, так и интеллектуального подлогов, указывают на исполнителей операции и лиц, к ним причастных.

К десятой группе можно относить договорные документы. Они связаны с подготовкой, заключением, исполнением договоров субъектом предпринимательской деятельности, проведением финансовых операций о перечислении денежных средств в счет оплаты по договорам. Их исследование позволит установить фиктивные производственно-хозяйственные операции и круг участвующих в них лиц; способы совершения экономического преступления и сокрытия следов организованной преступной деятельности и другие обстоятельства, имеющие значение для расследования. В частности, это: протоколы о намерениях; переписка сторон; экономические расчеты; расчеты по договорной цене; договоры купли-продажи, займа, кредита, переуступки требований, поручения, залога, мены (бартер), а также дополнительные соглашения к договорам; протоколы разногласия; документы о расходах, оплате договорных обязательств и др.

Одиннадцатая группа – это документы по учету кадров. Цель их исследования: установить лиц, работающих в предприятии; выяснить их связи, характеристику, служебное положение, взаимоотношения с сотрудниками; определить круг свидетелей для последующего расследования. К этим документам относятся: приказы, трудовые договоры, контракты, трудовые соглашения; личные листы по учету; справки о заработной плате; сведения о конфликтах; переписка; докладные руководителей структурных подразделений о нарушении трудовой дисциплины некоторыми работниками, причинении материального ущерба предприятию; штатное расписание и оклады; трудовые книжки; справки, переписка с центром занятости населения; должностные инструкции; производственно-технические инструкции; отчеты, сведения об увольнении; учет безработных и т.д.

Двенадцатая группа охватывает документы контролирующих государственных органов. Согласно Закону Украины «Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью» в борьбе с организованной преступностью участвуют государственные органы, имеющие контрольные функции. В частности: Государственная налоговая администрация, Государственная контрольно-ревизионная служба, Фонд государственного имущества, Антимонопольный комитет, таможня, Национальный банк Украины, а также иные государственные органы, к которым относятся: Министерство финансов Украины, Министерство внешнеэкономической деятельности, местная государственная администрация; исполкомы. В то же время, согласно действующему законодательству, в Украине более пятидесяти органов осуществляют контрольно-надзорные функции в сфере хозяйственной деятельности.

К указанной группе документов относятся: акты документальной ревизии; акты государственной налоговой инспекции о результатах проверки соблюдения налогового законодательства и приложения к ним; сообщения государственной налоговой инспекции о результатах расчета авансовых взносов на прибыль; акты государственной налоговой инспекции о встречной проверке; аудиторский вывод (заключение) о результатах проверки ликвидационного баланса; решения контролирующих органов; иная переписка с государственными органами и другие документы.

Исследуя документы данной группы, следователю необходимо обратить внимание на возможность как ненадлежащего осуществления контрольных функций служебными лицами государственных органов, которые имеют контрольные полномочия, так и наличия коррупционных связей служебных лиц контролирующих государственных органов с организованными группами, преступными организациями, сообществами корыстно-хозяйственной направленности.

Тринадцатая группа включает документы правоохранительных и правоприменительных органов. Следователь их изучает с целью получения информации о ранее совершаемых сотрудниками хозяйствующих структур правонарушениях и преступлениях, хозяйственных спорах, деловых контактах субъектов предпринимательской деятельности. К указанным документам относятся: материалы проверок прокуратуры о соблюдении законодательства; копии приговоров, судебных решений, договоры, нотариально удостоверенные сделки, связанные с производственно-хозяйственной, финансовой, внешнеэкономической деятельностью субъекта предпринимательства; акты прокурорского реагирования и др.

К четырнадцатой группе мы относим электронные документы, т.е. программы, компьютерные записи, базы данных, подтверждающие проведение производственно-хозяйственных, финансово-экономических, внешнеэкономических операций, электронных платежей, сделок, переводов; кредитные, расчетные пластиковые карты, иные платежные документы в электронном виде; электронные записные книжки; другие электронные носители текстовой или графической информации в локальных и глобальных компьютерных сетях.

Пятнадцатая группа – это «черновые» документы. Их, как правило, следователь обнаруживает в процессе расследования. Они содержат сведения: о ранее не установленных следствием обстоятельствах формирования, функционирования и развития организованной преступной деятельности, коррупционных связях организованного преступного образования со служебными лицами государственных органов; видах и формах коррупционных, межгосударственных, межнациональных преступных связях; планируемых подготавливаемых преступных действиях, операциях, способах совершения и сокрытия следов преступления; распределении ролей и доходов в преступном коллективе и др. К указанным документам можно относить: записи, копии, черновики, расчеты, выписки, копировальную бумагу, листы настольных календарей, расписки, докладные и т. д.

К шестнадцатой группе мы относим личные документы членов организованного преступного образования. Их исследование позволит следователю получить сведения о конкретном лице, совершившем экономическое преступление в составе организованной группы, его роли, преступных действиях и намерениях, других обстоятельствах, имеющих значение для характеристики субъектно-личностных и ролевых функций участника преступной акции. К документам указанной группы относятся: личные записи; переписка; письма; открытки; дневник; блокноты; архивные компьютерные записи персонального стола компьютера; документы, удостоверяющие личность; доверенности; договоры; сделки; письма в электронном виде; пластиковые карты; паспорт; военный билет; иные документы.

При расследовании экономических преступлений, совершаемых ОПО, может возникнуть необходимость в изучении иных, кроме вышеуказанных, документов, поскольку предусмотреть их все невозможно. Однако, планируя работу с документами, следователю необходимо руководствоваться предложенной нами их криминалистической классификацией. Она облегчает обнаружение следов организованной преступной деятельности; установление связи между преступным поведением и содержанием документов; определение изменений в содержании документов; выявление признаков подложности документов, сомнительных операций, отраженных в этих документах. В частности, следует обратить внимание на следующие признаки подложности документов: рассогласованность записей, операций, системы взаимосвязанных технико-экономических показателей; несоответствие документов установленным требованиям; подписание документов не уполномоченными на это лицами; несовпадение реквизитов и текста в различных экземплярах учредительных документов; необоснованное открытие расчетного счета хозяйствующему субъекту, впоследствии получившему кредит; заключение договоров между ссудозаемщиком и контрагентом, которые неисполнимы; явные признаки материального подлога: подделка подписи, исправления, дописывание, а также признаки подлогов в электронных документах.

Проблемам участия специалистов при расследовании экономических преступлений посвящен ряд работ.

Криминалистической, следственной практикой выработаны различные приемы и формы распознания подложных документов. К числу распространенных относятся осмотр и изучение документов. Процесс исследования документов мы предлагаем разделить на три этапа: осмотр документов; изучение; выявление документов, подлежащих экспертному исследованию.

Изучение документов включает проверку: соблюдения правил составления и оформления документов; подлинности документов и содержащихся в них реквизитов и записей; соответствия производственно-хозяйственных, финансово-экономических операций, отраженных в документах, установленным правилам.

На всех этапах процесса исследования документов следователю целесообразно использовать помощь специалиста. Консультативная помощь специалиста относится к распространенным непроцессуальным формам. Она достаточно исследована правовой наукой. С учетом сложившейся ситуации следователь решает вопрос, когда и какого специалиста необходимо пригласить и что требуется с его помощью выяснить, осмотреть, истребовать и т. д. Именно на основе правильно организованных консультаций и создаются условия для выбора верного направления следственной работы по делу, возникают взаимосвязи с иными формами использования специальных познаний, например, при формировании с помощью консультанта вопросов эксперту, определении заданий ревизорам.

Организованные преступные группы, преступные организации, сообщества совершают изощренные экономические преступления с использованием современных информационных технологий, коррупционных, межрегиональных, транснациональных связей. Поэтому консультативная помощь специалиста, как и другие формы его участия в расследовании указанных преступлений, является необходимым условием для их эффективного выявления, расследования и предупреждения.

Как свидетельствуют проведенные нами исследования, следователи следственных отделов «ОП» органов внутренних дел Украины при расследовании экономических преступлений, совершаемых организованными преступными группами, привлекали специалистов, в частности, бухгалтеров, экономистов, работников банковских учреждений, налоговых органов, программистов, операторов информационных систем.

Специалист-бухгалтер может оказать помощь следователю в изучении нормативно-правовых актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и отчетности; порядка и правил оформления документов; выявлении признаков подложности документов и т. д. С его участием целесообразно проводить выемку, осмотр документов, обыск и другие следственные действия. Специалист-бухгалтер при выявлении признаков материального или интеллектуального подлогов в учетно-отчетных и иных документах может рекомендовать следователю провести документальную ревизию (аудиторскую проверку), судебно-бухгалтерскую экспертизу и подготовить вопросы, которые могут быть поставлены следователем на разрешение ревизору, эксперту.

Проблемы назначения и проведения судебно-бухгалтерских, судебно-экономических, судебно-почерковедческих, автороведческих и других экспертиз, используемых следователями при расследовании экономических преступлений, изложены в литературе. Между тем внедрение электронной обработки информации в сфере экономической деятельности открыло компьютерным мошенникам широкие возможности хищения денежных средств с использованием электронного платежа путем проникновения в компьютерную систему банков, а также – поддельных пластиковых карт. В этой связи при расследовании преступлений, совершаемых ОПО с использованием компьютерных технологий, важным доказательством является заключение компьютерно-технической экспертизы.

Объектами компьютерно-технической экспертизы являются компьютерные записи: «накопители», носители информации (жесткие и гибкие магнитные диски, оптические диски, стримеры); распечатки программных и текстовых файлов; словари поисковых признаков систем (тезаурусы), классификаторы и другая техническая документация (технические задания, отчеты); электронные записные книжки, другие электронные носители текстовой или цифровой информации, техническая документация к ним.

С учетом решаемых задач и специфики объектов исследований указанной экспертизы можно выделить два направления экспертных исследований: компьютеров и их комплектующих и компьютерной записи, хранящейся в компьютере и на магнитных носителях.

При подготовке вопросов, выносимых на разрешение компьютерно-технической экспертизы, следователю окажет консультативную помощь специалист, сведущий в сфере компьютерных технологий. В частности, это – профессиональные пользователи программного и системного обеспечения ЭВМ, прикладные и системные программисты, операторы, библиотекари системных магнитных носителей, пользователи и другие.

Современные науки развиваются по двум основным тенденциям: дифференциации и интеграции различных знаний. Выделение и отпочкование новых отраслей в науке и практике – прогрессивное явление на современном этапе развития. Комплексный характер наук повышает их практическое значение.

Эффективность раскрытия и расследования экономических преступлений, совершаемых ОПО, немыслима без использования новейших достижений науки и техники, возможностей судебных экспертиз.

Так, для исследования документов может быть назначена судебно-почерковедческая экспертиза, при проведении которой решается самостоятельно вопрос в отношении одного и того же объекта. При расследовании указанных преступлений часто возникают вопросы, которые не могут быть разрешены на основе специальных познаний в области каждой отдельной науки. Возникает необходимость комплексного исследования объектов специалистами различных отраслей знаний – путем проведения комплексных экспертиз: судебно-бухгалтерской и компьютерно-технической, судебно-экономической и научно-технической, судебно-товароведческой и технико-строительной и т. д.

В этой связи к числу актуальных проблем расследования указанных преступлений следует относить назначение и проведение комплексных экспертиз. Как показывают наши исследования, следователи назначали комплексную судебно-экономическую экспертизу по каждому второму уголовному делу при расследовании экономических преступлений, совершаемых ОПО. Между тем порядок назначения и проведения комплексной экспертизы не предусмотрен нормой уголовно-процессуального закона.

В связи с тем, что в УПК Украины не предусмотрены комплексные экспертизы, экспертные учреждения руководствуются «Инструкцией об организации производства комплексных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях СССР», утвержденной в августе 1986 г. Новой Инструкции в Украине пока нет.

Как свидетельствует экспертная, следственная и судебная практика, комплексное исследование объекта экспертизы специалистами нескольких отраслей знания одновременно дает более высокий результат, чем последовательное проведение нескольких экспертиз в отдельности. Поэтому разрешение проблемы назначения и проведения комплексной экспертизы относится к числу перспективных для теории судебных экспертиз и практики расследования.

В разрешении указанной проблемы должны найти свое отражение как процессуальная сторона, так и криминалистическая, а также вопросы организации экспертной и следственной работы. Прежде всего, назначение и порядок проведения комплексных экспертиз требует правовой регламентации. В частности, в норме УПК необходимо указать, что для разрешения вопросов, относящихся к компетенции различных отраслей знания, суд, прокурор, следователь, орган дознания назначают комплексную экспертизу, которая может быть поручена нескольким экспертам различных отраслей знания. Эксперты, участвующие в производстве комплексной экспертизы, проводят исследования в пределах своих специальных познаний и составляют общее заключение.