ПРОБЛЕМЫ БОРЬБЫ ОРГАНОВ ПРОКУРАТУРЫ С НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТЬЮ

Соблюдение законности и укрепление правопорядка в сфере налогообложения – одно из приоритетных направлений надзорной и координационной деятельности органов прокуратуры России.

В центральном аппарате Генеральной прокуратуры в конце 1997 г. было создано Управление по надзору за исполнением налогового законодательства, что позволило сконцентрировать прокурорский надзор на этом направлении деятельности и придать ему целенаправленный, комплексный характер.

Социально-экономическая ситуация в стране в последние годы не претерпела каких-либо кардинальных положительных изменений. Действующие механизмы формирования доходной части бюджета не позволяют государству обеспечить сбалансированный бюджет и государственное регулирование экономикой в необходимом объеме.

Динамика роста преступности в последние годы свидетельствует о нарастающей тенденции криминализации бюджетной сферы. Это позволяет говорить о налоговой преступности, затрагивающей бюджетную сферу, как о социальном явлении, наносящем экономический ущерб государственному бюджету, государственным внебюджетным фондам и создающем угрозу невыполнения социально-экономических программ. Уклонение от налогообложения и неуплата платежей в бюджет и внебюджетные фонды стали нормой в деятельности значительной части налогоплательщиков.

Остается совершенно очевидным, что в условиях финансового кризиса жизненно важно навести порядок в деле сбора налогов и закрыть каналы утечки денег за границу. Многочисленные факты сокрытия доходов (прибыли) негативно сказываются на федеральном бюджете, который лишается значительной части доходов.

Высокий уровень криминализации отмечается именно в тех сферах хозяйственной деятельности, для которых характерны низкая себестоимость и высокий уровень налогообложения, позволяющий в случае ухода от него получать сверхприбыли  (топливно-энергетический комплекс, внешнеэкономическая деятельность, кредитно-финансовая система, сфера операций с цветными металлами, алкогольный бизнес, импорт автомобилей).

В настоящее время большие потери несет бюджетная система в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. Несмотря на предпринятые меры, до настоящего времени производство и оборот спирта и алкогольной продукции не взяты под жесткий налоговый контроль.

По-прежнему одной из наиболее криминогенных остается кредитно-банковская сфера. Значительная часть кредитных организаций несвоевременно и не в полном объеме уплачивает собственные налоговые платежи. Тревогу вызывает налоговая задолженность кредитных организаций, у которых отозваны лицензии. В 1999 г. получила широкое распространение тенденция неисполнения коммерческими банками поручений клиентов на перечисление налоговых платежей в бюджет. Особую опасность для бюджета представляет сознательный сговор налогоплательщиков с «проблемными» банками, когда они списывают со счетов налогоплательщиков денежные средства, но не перечисляют их в бюджет и внебюджетные фонды. Весьма распространена практика использования банками «вексельной схемы», когда к оплате предъявляются векселя кредитных организаций, не обеспеченных денежной массой.

Рост правонарушений в кредитно-банковской сфере объясняется как несовершенством действующего законодательства, так и отсутствием должного контроля за деятельностью банков со стороны уполномоченных органов и координации их деятельности с правоохранительными структурами.

Кризисные явления в экономике и снижение роли государства в регулировании экономических процессов создали благоприятную почву для развития организованной преступности и незаконного бизнеса, логическим звеном которого являются налоговые преступления. В связи с этим исключительно важное значение приобретают вопросы повышения эффективности деятельности федеральных органов налоговой полиции как составной части сил обеспечения экономической безопасности страны.

В условиях криминализации налоговой сферы органы прокуратуры ужесточают надзор за соблюдением законов в оперативно-служебной деятельности органов налоговой полиции как на федеральном уровне, так и на местах.

До настоящего времени еще недостаточно используется потенциал следственных подразделений ФСНП России. По выявленным нарушениям следственными подразделениями возбуждено и принято к производству более 16,5 тыс. уголовных дел, что почти в 3 раза превышает аналогичный показатель 1998 г. Окончено производством 11,7 тыс. уголовных дел, или в 2,5 раза больше, чем за 1998 г. Более чем на 50 % увеличилось количество уголовных дел, направленных прокурору с обвинительным заключением, – 3,8 тыс. дел. При общем увеличении количества уголовных дел, направленных в суд с обвинительным заключением, остается значительным количество прекращаемых уголовных дел – 47 %, а также количество уголовных дел, направляемых прокурорами или судами на дополнительное расследование. Практически каждое седьмое дело возвращалось на дополнительное расследование. Серьезные замечания вызывает качество следствия. При значительном росте числа возбужденных дел до судов доходят единицы.

Ненадлежащее качество следствия по налоговым преступлениям объясняется низким уровнем доследственных проверок, нарушением требований закона о всестороннем, полном и объективном исследовании обстоятельств дела, неконкретностью предъявленного обвинения, существенными нарушениями уголовно-процессуального закона, неотработанностью новых методик расследования и производства судебно-экономических экспертиз, сложностью и отсутствием достаточного опыта расследования дел этой категории, упущениями в оперативно-розыскной и документально-проверочной деятельности.

Неразрешенной пока остается проблема полного возмещения причиненного государству ущерба в результате совершения налоговых преступлений, что негативно сказывается на пополнении государственной казны и как следствие этого – на экономической безопасности государства. Судебно-следственная практика по налоговым преступлениям обусловливает необходимость установления в качестве дополнительной меры наказания конфискации имущества, действенность и значимость воздействия которой как вида наказания по экономическим преступлениям очевидны.

Серьезную тревогу вызывает рост должностных преступлений сотрудников как налоговых органов, так и налоговой полиции. При этом отмечается рост числа случаев противоправной деятельности руководящих работников, которые вовлекают в нее своих подчиненных, формируя преступные группы.

Огромный урон государственным интересам, экономической безопасности наносят коррупционные процессы в экономике, в том числе в налоговой сфере, поэтому необходимым условием активизации борьбы с ними является принятие парламентом страны федерального закона о борьбе с коррупцией.

Представляется целесообразной ратификация Конвенции об отмывании денег, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности в целях защиты экономических интересов Российской Федерации (Страсбург, 1990 г.).

Прокурорские проверки свидетельствуют о том, что налоговые органы и органы налоговой полиции оказались недостаточно подготовленными к работе в новых условиях, определенных Налоговым кодексом. До настоящего времени остается неразрешенной проблема наведения порядка в учете налогоплательщиков. Отсутствует необходимое взаимодействие налоговых, иных контролирующих и правоохранительных органов в борьбе с налоговыми правонарушениями.

Практически повсеместно остается низким качество материалов, направляемых налоговыми органами в органы налоговой полиции для возбуждения уголовных дел по выявленным в ходе налогового контроля правонарушениям. Предстоит большая совместная работа по отработке механизмов реализации норм Налогового кодекса, и прокуроры активно работают в этом направлении.

Н.А. ЛОПАШЕНКО,

доктор юридических наук, профессор

(Саратовская академия права)