2. Борьба с налоговыми преступлениями в период новой экономической политики

Дело по обвинению Ч. в уклонении от уплаты налогов, рассмотренное народным судом Краснопресненского района, также является достаточно показательным. Расследованием было установлено, что в апреле 1926 г. Ч. открыл столовую-пивную на основании патента, полученного на его имя. Торговля шла успешно, однако Ч. систематически задерживал налоговые платежи, а затем полностью их прекратил. Как оказалось, фактически помимо Ч. предприятием владели П. и А., которые пользовались выручкой из кассы предприятия на личные нужды. Все трое были привлечены к уголовной ответственности по ч. 3 ст. 60 УК РСФСР по обвинению в злостном неплатеже налогов по предварительному сговору и приговорены судом к лишению свободы на различные сроки, с солидарной ответственностью по уплате налогов.

Характерным примером может послужить и уголовное дело в отношении членов семьи З., осужденных за налоговое мошенничество по ч. 2 ст. 169 УК РСФСР. Начав в 1924 г. крупную торговлю мясом, З. по прошествии некоторого времени, имея значительную недоимку по налогам, коммерческую деятельность прекратил. Однако в октябре 1925 г. ту же торговлю возобновил его сын, а сам З. оказался у него в должности служащего; в преступную деятельность по уклонению от уплаты налогов была вовлечена и жена З. После двух лет торговли семье принадлежало уже несколько магазинов, поэтому в целях занижения налогооблагаемого оборота часть сделок по купле-продаже учитывались как комиссионные. После того как финансовыми органами фактический оборот и доход предприятия были выявлены, сын в октябре 1927 г. вновь прекратил торговлю. Для того чтобы избежать уплаты налогов в размере 200 тыс. руб., сын выехал из семейного дома и объявил себя банкротом. Тем не менее З. с октября того же года вновь возобновил мясную торговлю. В результате проведенного расследования преступная деятельность семьи 3. разоблачена, а суд приговорил сына к 5 годам лишения свободы, самого З. — к 3 годам, а его жену за соучастие в совершении преступления — к 1 году (все трое — с конфискацией имущества).

Весьма распространенным способом уклонения от уплаты налогов являлось также ведение так называемых двойных книг, которое заключалось в следующем. Гражданин М., открыв в 1927 г. торговлю, пригласил к себе в качестве счетовода Д. Вступив в преступный сговор, они в целях занижения оборота завели две торговые книги. В первом экземпляре, который предназначался для предъявления налоговому инспектору, отражались лишь незначительные торговые сделки. Во второй же торговой книге, которая специально велась на грузинском языке, все сделки отражались в полном объеме, и предназначалась она только для хозяина. При проверке предприятия финансовым инспектором вторая книга была случайно обнаружена и изъята; сопоставление данных, содержащихся в обеих товарных книгах, позволило выявить значительное занижение налогооблагаемого оборота и привлечь виновных к уголовной ответственности.

Любопытно в этом смысле и уголовное дело по обвинению членов торгово-промышленного товарищества “Московское похоронное бюро”, рассмотренное Народным судом Хамовнического района Москвы. Учредители товарищества М., К. и Ю. в целях занижения налогооблагаемого оборота вступили в сговор с бухгалтером Р. и заведующим магазином С. Выполняя заказы фактически по цене 3 тыс. руб., указанные лица в товарных книгах стоимость услуг занижали в два раза. Действия организаторов суд квалифицировал по ч. 1 ст. 62 УК РСФСР. Действия же бухгалтера и заведующего магазином расценены судом как пособничество, и они признаны виновными по ст. 17 и ч. 1 ст. 62 УК РСФСР.

Крайне высокие налоговые ставки, действовавшие в то время в СССР, неравные экономические условия, в которых находились государственные и частные предприятия, постепенно привели к ликвидации последних. К 1931 г. частный капитал в городе практически перестал существовать, а основными плательщиками налогов становятся государственные предприятия, которые практически не были заинтересованы в сокрытии объектов налогообложения.

Сопоставление способов, использовавшихся злостными неплательщиками налогов в далеком прошлом и в наши дни, позволяет установить их значительное сходство. Это обстоятельство свидетельствует о наличии определенной устойчивости и преемственности налоговой преступности.