Лабораторная работа № 3 АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37
Цель работы: Приобрести практические навыки разделения накладных расходов на переменные и постоянные с помощью электронных таблиц EXCEL.
Краткое описание работы. Наиболее сложной для планирования и контроля статьей издержек являются накладные расходы. Входя в себестоимость продукции, накладные затраты могут существенно снизить вложенный доход и прибыльность продаж предприятия. Сложность заключается в том, что почти все накладные расходы — смешаные, т. е. имеют постоянную и переменную часть. Качественное планирование и контроль затрат, расчет себестоимости в формате вложенного дохода и анализ безубыточности возможны только после разделения всех статей накладных расходов на переменные и постоянные. На сегодня наиболее точным способом разделения затрат признан линейный регрессионный анализ методом наименьших квадратов. В ходе лабораторной работы слушателю предстоит самостоятельно произвести анализ трех статей накладных расходов (см. Таблицу 1), выбрав в качестве параметра базовой активности объем товарной продукции.
Работа выполняется в программе Lab3.xls с помощью возможностей табличного процессора Excel.
В процессе выполнения работы слушатель должен:
ответить на ряд теоретических вопросов, относящихся к теме работы;
изучить возможности табличного процессора Excel для построения точечных диаграмм;
изучить использование статистических функций Excel для разделения издержек;
произвести разделение издержек двумя способами, сравнить результаты и сделать вывод о предпочтительности методов.
Таблица 1
Данные о величине накладных расходов
и объемах производства товарной продукции
за последний год в динамике по месяцам
|
|
Энергия технологическая, тыс. грн. |
Содержание оборудования, тыс. грн. |
Цеховые расходы, тыс. грн. |
Товарная продукция, тыс.грн. |
|
Январь |
18,7 |
22,9 |
48,2 |
180,25 |
|
Февраль |
0,7 |
20,4 |
38,8 |
31,81 |
|
Март |
16,0 |
19,9 |
34,8 |
388,00 |
|
Апрель |
15,0 |
23,8 |
28,2 |
259,78 |
|
Май |
0,1 |
19,4 |
28,0 |
1,15 |
|
Июнь |
12,6 |
20,2 |
32,7 |
194,30 |
|
Июль |
23,2 |
19,9 |
32,3 |
322,52 |
|
Август |
11,2 |
18,5 |
28,8 |
291,51 |
|
Сентябрь |
21,0 |
39,5 |
72,0 |
469,79 |
|
Октябрь |
37,1 |
35,1 |
59,3 |
736,98 |
|
Ноябрь |
26,2 |
31,5 |
51,0 |
553,45 |
|
Декабрь |
28,2 |
32,8 |
52,9 |
601,79 |
Подготовительная часть работы. Изучить содержание примера (используя текст программы, который появляется на экране компьютера после запуска программы Lab3.xls) и ответить на следующие вопросы:
Какова цель разделения издержек на переменные и постоянные?
Что может служить в качестве параметра базовой активности при разделении издержек?
Каким образом можно произвести разделение издержек, какой способ является более точным и почему? Каковы преимущества графического метода разделения затрат?
Как в дальнейшем используются результаты анализа (переменные и постоянные издержки)?
Выполнение работы. Работа состоит из двух этапов, которые необходимо выполнять в следующей последовательности:
Запустить программу Lab3.xls.
Этап 1. Разделение издержек при помощи диаграмм Excel. Используя мастер диаграмм, построить точечную диаграмму зависимости одной статьи издержек, например, цеховых расходов, от объема производства товарной продукции.
Добавить на точечной диаграмме линию тренда, уравнение линии тренда, а также величину достоверности линейной аппроксимации. Пример построения диаграммы приведен в Приложении 1.
Повторить п.п. 2 и 3 для остальных статей издержек.
Этап 2. Разделение издержек при помощи функций Excel. Используя мастер функций (описание формата функций приведено в Приложении 2), ввести в столбце "Переменные расходы" функцию НАКЛОН() и рассчитать размер переменных затрат для каждой статьи издержек.
Ввести в столбце "Постоянные расходы" функцию ОТРЕЗОК() и рассчитать размер постоянных затрат для каждой статьи издержек.
Ввести в столбце "Коэффициент достоверности" функцию КВПИРСОН() и рассчитать величину достоверности линейной аппроксимации для каждой статьи издержек.
Проанализировать результаты работы и сохранить файл под своим именем.
Цель работы: Приобрести практические навыки разделения накладных расходов на переменные и постоянные с помощью электронных таблиц EXCEL.
Краткое описание работы. Наиболее сложной для планирования и контроля статьей издержек являются накладные расходы. Входя в себестоимость продукции, накладные затраты могут существенно снизить вложенный доход и прибыльность продаж предприятия. Сложность заключается в том, что почти все накладные расходы — смешаные, т. е. имеют постоянную и переменную часть. Качественное планирование и контроль затрат, расчет себестоимости в формате вложенного дохода и анализ безубыточности возможны только после разделения всех статей накладных расходов на переменные и постоянные. На сегодня наиболее точным способом разделения затрат признан линейный регрессионный анализ методом наименьших квадратов. В ходе лабораторной работы слушателю предстоит самостоятельно произвести анализ трех статей накладных расходов (см. Таблицу 1), выбрав в качестве параметра базовой активности объем товарной продукции.
Работа выполняется в программе Lab3.xls с помощью возможностей табличного процессора Excel.
В процессе выполнения работы слушатель должен:
ответить на ряд теоретических вопросов, относящихся к теме работы;
изучить возможности табличного процессора Excel для построения точечных диаграмм;
изучить использование статистических функций Excel для разделения издержек;
произвести разделение издержек двумя способами, сравнить результаты и сделать вывод о предпочтительности методов.
Таблица 1
Данные о величине накладных расходов
и объемах производства товарной продукции
за последний год в динамике по месяцам
|
|
Энергия технологическая, тыс. грн. |
Содержание оборудования, тыс. грн. |
Цеховые расходы, тыс. грн. |
Товарная продукция, тыс.грн. |
|
Январь |
18,7 |
22,9 |
48,2 |
180,25 |
|
Февраль |
0,7 |
20,4 |
38,8 |
31,81 |
|
Март |
16,0 |
19,9 |
34,8 |
388,00 |
|
Апрель |
15,0 |
23,8 |
28,2 |
259,78 |
|
Май |
0,1 |
19,4 |
28,0 |
1,15 |
|
Июнь |
12,6 |
20,2 |
32,7 |
194,30 |
|
Июль |
23,2 |
19,9 |
32,3 |
322,52 |
|
Август |
11,2 |
18,5 |
28,8 |
291,51 |
|
Сентябрь |
21,0 |
39,5 |
72,0 |
469,79 |
|
Октябрь |
37,1 |
35,1 |
59,3 |
736,98 |
|
Ноябрь |
26,2 |
31,5 |
51,0 |
553,45 |
|
Декабрь |
28,2 |
32,8 |
52,9 |
601,79 |
Подготовительная часть работы. Изучить содержание примера (используя текст программы, который появляется на экране компьютера после запуска программы Lab3.xls) и ответить на следующие вопросы:
Какова цель разделения издержек на переменные и постоянные?
Что может служить в качестве параметра базовой активности при разделении издержек?
Каким образом можно произвести разделение издержек, какой способ является более точным и почему? Каковы преимущества графического метода разделения затрат?
Как в дальнейшем используются результаты анализа (переменные и постоянные издержки)?
Выполнение работы. Работа состоит из двух этапов, которые необходимо выполнять в следующей последовательности:
Запустить программу Lab3.xls.
Этап 1. Разделение издержек при помощи диаграмм Excel. Используя мастер диаграмм, построить точечную диаграмму зависимости одной статьи издержек, например, цеховых расходов, от объема производства товарной продукции.
Добавить на точечной диаграмме линию тренда, уравнение линии тренда, а также величину достоверности линейной аппроксимации. Пример построения диаграммы приведен в Приложении 1.
Повторить п.п. 2 и 3 для остальных статей издержек.
Этап 2. Разделение издержек при помощи функций Excel. Используя мастер функций (описание формата функций приведено в Приложении 2), ввести в столбце "Переменные расходы" функцию НАКЛОН() и рассчитать размер переменных затрат для каждой статьи издержек.
Ввести в столбце "Постоянные расходы" функцию ОТРЕЗОК() и рассчитать размер постоянных затрат для каждой статьи издержек.
Ввести в столбце "Коэффициент достоверности" функцию КВПИРСОН() и рассчитать величину достоверности линейной аппроксимации для каждой статьи издержек.
Проанализировать результаты работы и сохранить файл под своим именем.