Лабораторная работа № 7

ГИБКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАКЛАДНЫХ ИЗДЕРЖЕК

И РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

            Цель работы: Приобрести практические навыки гибкого планирования и контроля накладных издержек и расчета себестоимости продукции, используя результаты разделения издержек на переменные и постоянные.

            Предисловие. Экономический отдел компании "Литин" традиционно имел головную боль в конце месяца, когда бухгалтерия представляла отчет о накладных расходах. Фактические расходы упорно не хотели соответствовать запланированным результатам, и, более того, часто оказывались значительно выше ожидаемых.

При этом, объективно определить причины перерасхода практически не удавалось: накладные издержки представляли собой множество разнообразных статей, каждая из которых вроде бы незначительна в масштабах предприятия, но в итоге за месяц набегала солидная сумма. Проконтролировать расходы в течение месяца было нелегко, так как они накапливались в результате работы различных отделов. Каждый отдел старательно обосновывал, что эта мелкая сумма в 20 (50, 100, 200, 500) грн. "позарез нужна" именно сейчас (и уже давно), потому что:

закончился картридж для ксерокса;

нет скоросшивателей;

давно пора поставить новый принтер — на старом невозможно работать;

надо поучаствовать в семинаре по налоговому учету;

нагрянула пожарная охрана;

и т. д.

Когда же в результате оказывалось, что предприятие за месяц потратило "по мелочам" колоссальную сумму в ХХХ тыс. грн., объяснения сводились к:

так ведь объем производства вырос;

вот эти расходы (налоговая, пожарники, автоинспекция, штрафы и т. д.) были абсолютно неожиданными;

иногда объяснить что-либо было тяжело.

Разобраться в конце месяца, по какой статье имел место перерасход, а по какой экономия, было практически невозможно.

Хуже всего, что колебания накладных расходов в сумме с изменениями объема и структуры производства каждый месяц искажали себестоимость продукции. Один и тот же продукт мог быть прибыльным, затем убыточным, затем опять прибыльным и т. д. В результате, предприятие не могло вести эффективное ценообразование и планировать производство.

Перелом ситуации наступил после того, как руководство предприятия заказало у консалтинговой фирмы образовательный семинар для обучения персонала современным технологиям учета, анализа и планирования издержек. В ходе семинара специалисты планово-экономического отдела предприятия узнали о методах разделения накладных издержек на переменные и постоянные, а также научились применять их на практике.

Теперь предстоит опробовать новые технологии непосредственно при планировании затрат и себестоимости, а также для контроля выполнения планов. Итак, за работу.

  Краткое описание работы. Работа состоит из двух частей:

в первой части предстоит составить гибкий план накладных расходов предприятия на следующий месяц и рассчитать плановую себестоимость продукции;

во второй части следует сравнить фактические расходы по итогам месяца с плановыми, выявить и проанализировать отклонения, а также рассчитать фактическую себестоимость произведенной продукции.

            Работа выполняется при помощи специально разработанных программ Lab7_1.xls и Lab7_2.xls для первой и второй части работы соответственно. При этом во второй части работы в программе Lab7_2.xls в качестве плановых данных используются результаты, полученные при выполнении первой части работы.

Часть 1. Составление гибкого плана накладных расходов и планирование себестоимости продукции

            Предприятие “Литин“ выпускает три вида продукции:  А, Б и В. Товар А производится и реализуется в объеме 20,000 единиц в месяц, товар Б — 15,000 и товар В — 10,000. Цена товара А — 22 грн., товара Б — 28 грн., а товара В — 25 грн. за единицу продукции.

            Для изготовления товар А требует 1.5 кг материалов и 3.5 часа прямого труда, товар Б — 2.5 кг и 4 часа, а товар В — 2 кг и 2 часа соответственно. Цена 1 кг материалов 5 гривен. Средняя заработная плата персонала составляет 1.5 грн. за 1 час работы. 

            Накладные затраты предприятия составляют 180,000 гривен ежемесячно. К постоянной части накладных затрат относятся:

амортизация............................... 20,000 гривен,

зарплата менеджеров....................5,000 гривен,

аренда склада................................ 2,000 гривен,

охрана имущества......................... 3,000 гривен.

            Эти издержки распределяются  по видам продукции в следующем соотношении:

А : Б : В = 2 : 2 : 1.

   Переменные накладные затраты разделены по четырём параметрам базовой активности:

Время работы оборудования (в часах):

смазочные материалы — 0.02 гривны за час,

энергия — 0.01 гривна за час,

комплектующие к оборудованию — 0.12 гривен за час,

непрямой труд — 0.25 гривен за час.

Прямой труд (в часах):

обслуживание помещений — 0.03 гривны за час,

электроэнергия для общих целей — 0.005 гривен за час,

малоценный инвентарь — 0.165 гривен за час.

Закупки материалов (количество закупок):

представительские расходы — 300.00 гривен за одну закупку,

доставка — 1200.00 гривен за одну закупку.

Объём продукции:

упаковка — 1.00 гривна на единицу.

            Параметры базовой активности распределены по продуктам следующим образом:

            Выполнение работы. Выполняя работу, необходимо придерживаться следующей инструкции:

1. Запустить программу Lab7_1.xls, внимательно изучить ее, определить области ввода исходных данных.

2. На основе исходных данных составить гибкий план накладных затрат на следующий месяц по видам продукции и в целом для предприятия.

3. Рассчитать планируемую себестоимость товаров А, Б и В.

4. Проанализировать себестоимость, сравнить ее с ценами продуктов, сделать выводы о прибыльности различных видов продукции.

            Пример форматов для составления гибкого плана накладных расходов, для расчета накладных расходов по видам продукции и для расчета плановой себестоимости приведен в Приложении 1.

ГИБКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАКЛАДНЫХ ИЗДЕРЖЕК

И РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

            Цель работы: Приобрести практические навыки гибкого планирования и контроля накладных издержек и расчета себестоимости продукции, используя результаты разделения издержек на переменные и постоянные.

            Предисловие. Экономический отдел компании "Литин" традиционно имел головную боль в конце месяца, когда бухгалтерия представляла отчет о накладных расходах. Фактические расходы упорно не хотели соответствовать запланированным результатам, и, более того, часто оказывались значительно выше ожидаемых.

При этом, объективно определить причины перерасхода практически не удавалось: накладные издержки представляли собой множество разнообразных статей, каждая из которых вроде бы незначительна в масштабах предприятия, но в итоге за месяц набегала солидная сумма. Проконтролировать расходы в течение месяца было нелегко, так как они накапливались в результате работы различных отделов. Каждый отдел старательно обосновывал, что эта мелкая сумма в 20 (50, 100, 200, 500) грн. "позарез нужна" именно сейчас (и уже давно), потому что:

закончился картридж для ксерокса;

нет скоросшивателей;

давно пора поставить новый принтер — на старом невозможно работать;

надо поучаствовать в семинаре по налоговому учету;

нагрянула пожарная охрана;

и т. д.

Когда же в результате оказывалось, что предприятие за месяц потратило "по мелочам" колоссальную сумму в ХХХ тыс. грн., объяснения сводились к:

так ведь объем производства вырос;

вот эти расходы (налоговая, пожарники, автоинспекция, штрафы и т. д.) были абсолютно неожиданными;

иногда объяснить что-либо было тяжело.

Разобраться в конце месяца, по какой статье имел место перерасход, а по какой экономия, было практически невозможно.

Хуже всего, что колебания накладных расходов в сумме с изменениями объема и структуры производства каждый месяц искажали себестоимость продукции. Один и тот же продукт мог быть прибыльным, затем убыточным, затем опять прибыльным и т. д. В результате, предприятие не могло вести эффективное ценообразование и планировать производство.

Перелом ситуации наступил после того, как руководство предприятия заказало у консалтинговой фирмы образовательный семинар для обучения персонала современным технологиям учета, анализа и планирования издержек. В ходе семинара специалисты планово-экономического отдела предприятия узнали о методах разделения накладных издержек на переменные и постоянные, а также научились применять их на практике.

Теперь предстоит опробовать новые технологии непосредственно при планировании затрат и себестоимости, а также для контроля выполнения планов. Итак, за работу.

  Краткое описание работы. Работа состоит из двух частей:

в первой части предстоит составить гибкий план накладных расходов предприятия на следующий месяц и рассчитать плановую себестоимость продукции;

во второй части следует сравнить фактические расходы по итогам месяца с плановыми, выявить и проанализировать отклонения, а также рассчитать фактическую себестоимость произведенной продукции.

            Работа выполняется при помощи специально разработанных программ Lab7_1.xls и Lab7_2.xls для первой и второй части работы соответственно. При этом во второй части работы в программе Lab7_2.xls в качестве плановых данных используются результаты, полученные при выполнении первой части работы.

Часть 1. Составление гибкого плана накладных расходов и планирование себестоимости продукции

            Предприятие “Литин“ выпускает три вида продукции:  А, Б и В. Товар А производится и реализуется в объеме 20,000 единиц в месяц, товар Б — 15,000 и товар В — 10,000. Цена товара А — 22 грн., товара Б — 28 грн., а товара В — 25 грн. за единицу продукции.

            Для изготовления товар А требует 1.5 кг материалов и 3.5 часа прямого труда, товар Б — 2.5 кг и 4 часа, а товар В — 2 кг и 2 часа соответственно. Цена 1 кг материалов 5 гривен. Средняя заработная плата персонала составляет 1.5 грн. за 1 час работы. 

            Накладные затраты предприятия составляют 180,000 гривен ежемесячно. К постоянной части накладных затрат относятся:

амортизация............................... 20,000 гривен,

зарплата менеджеров....................5,000 гривен,

аренда склада................................ 2,000 гривен,

охрана имущества......................... 3,000 гривен.

            Эти издержки распределяются  по видам продукции в следующем соотношении:

А : Б : В = 2 : 2 : 1.

   Переменные накладные затраты разделены по четырём параметрам базовой активности:

Время работы оборудования (в часах):

смазочные материалы — 0.02 гривны за час,

энергия — 0.01 гривна за час,

комплектующие к оборудованию — 0.12 гривен за час,

непрямой труд — 0.25 гривен за час.

Прямой труд (в часах):

обслуживание помещений — 0.03 гривны за час,

электроэнергия для общих целей — 0.005 гривен за час,

малоценный инвентарь — 0.165 гривен за час.

Закупки материалов (количество закупок):

представительские расходы — 300.00 гривен за одну закупку,

доставка — 1200.00 гривен за одну закупку.

Объём продукции:

упаковка — 1.00 гривна на единицу.

            Параметры базовой активности распределены по продуктам следующим образом:

            Выполнение работы. Выполняя работу, необходимо придерживаться следующей инструкции:

1. Запустить программу Lab7_1.xls, внимательно изучить ее, определить области ввода исходных данных.

2. На основе исходных данных составить гибкий план накладных затрат на следующий месяц по видам продукции и в целом для предприятия.

3. Рассчитать планируемую себестоимость товаров А, Б и В.

4. Проанализировать себестоимость, сравнить ее с ценами продуктов, сделать выводы о прибыльности различных видов продукции.

            Пример форматов для составления гибкого плана накладных расходов, для расчета накладных расходов по видам продукции и для расчета плановой себестоимости приведен в Приложении 1.