Тема 3. Расчеты с поставщиками

К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 

Краткая теория

Каждое предприятие выступает, с одной стороны, покупателем, с другой – поставщиком продукции (работ, услуг), поэтому в нем должен быть организован учет расчетов как с поставщиками, так и с покупателями. Отношения с покупателями и поставщиками строятся на договорной основе.

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60 «Расчеты как с поставщиками, так и с подрядчиками». Как правило, этот счет имеет кредитовое сальдо и показывает сумму задолженности перед поставщиками за поставку товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, продукцию (работы, услуги) и т.п., проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется на фактурную стоимость поступивших (отгруженных в адрес покупателя) ценностей, принятых работ, потребленных услуг, а также на стоимость транспортных услуг по доставке ценностей и услуг по переработке материалов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих счетов затрат: Д 08, 10, (15), 20, 23, 26, 41 44 и др. К 60. Счет 60 (независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете) кредитуется на суммы, указанные в расчетно-платежных документах в пределах акцепта.

Если при приемке продукции (товаров) выявляется недостача, бухгалтерия рассчитывает сумму недостачи и предъявляет поставщику претензию. На сумму предъявленной претензии составляется проводка: Д 76/2 К 60. Аналогичная запись составляется и в случае, если при проверке расчетных документов поставщиков (подрядчиков) обнаружены арифметические ошибки или несоответствие цен условиям договора.

Материальные ценности могут поступить на предприятие без сопроводительных документов. При поступлении таких ценностей необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если оплата не производилась и ценности не числятся в пути, то их приходуют на склад и составляют акт. Такие поставки называют неотфактурованными. Ценности приходуются по учетным ценам или по ценам предыдущих поставок. Неотфактурованные поставки записываются в регистре по счету 60 без указания номера документа. При получении расчетно-платежных документов предыдущая запись сторнируется, а ценности ставятся на учет по ценам, указанным в документах поставщика.

Выявленные при приемке излишки приходуются как неотфактурованные поставки. О суммах излишков сообщается поставщику.

По дебету счета отражается погашение задолженности перед поставщиками – Д 60 К 50, 51, 52 и др.

По истечении сроков исковой давности невостребованная кредиторская задолженность списывается на прибыли организации проводкой Д 60 К 91.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику, а внутри них – по каждому счету.

Контрольные вопросы

1. На каких счетах учитываются расчеты с поставщиками?

2. Где берутся остатки по незаконченным расчетам?

3. Что означает сальдо дебетовое по 60 счету?

4. Что означает сальдо кредитовое по 60 счету?

5. Может ли быть начальное сальдо по одному виду аналитики 60 счета и дебетовое и кредитовое одновременно?

6. Что такое акцепт?

7. Что означает оборот по кредиту 60 счета?

8. Что означает оборот по дебету 60 счета?

9. Что является основанием для заполнения ЖО № 6?

10. Акцептован счет на 12000 с учетом НДС. Проводки.

11. Условия зачета НДС.

12. Что означает корреспонденция Д20,25, 26,44 К60?

Условие задачи

За январь остались непроплаченными счета-фактуры согласно таблице.

Выписка из ЖО № 6 за январь 2001 года

№ п/п

№ рег.

№ счет-фактуры

Поставщик

Сальдо

Сумма без НДС

Сумма НДС

Д

К

1

10

144

Цветметсбыт

 

8064

6720

1344

2

12

121

Энергосбыт

 

1980

1650

330

ИТОГО

10044

8370

1674

 

Регистрация в книге закупок за февраль начинается с номера 14.

Журнал хозяйственных операций за февраль 2001 года

№ п/п

№ рег.

№ счет-фактуры

Содержание счет-фактуры

Сумма

Корреспонденции

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

1

 

179

Цветметсбыту за материалы, поступившие 8.02 по п/о №21 на сумму 11520

Металл С 2 т по 4800

НДС

9600

1920

 

 

2

 

115

Главснабу за материалы, поступившие 12.02 по п/о №22 на сумму 4500

Провод 100 м по 37,5

НДС

3750

750

 

 

3

 

201

Цветметсбыту за материалы, поступившие 15.02 по п/о №23 на сумму 8880

Металл Р 40 кг по 150

Металл N 10 кг по 79

Заклепки 100 шт по 6,1

НДС

 

6000

790

610

1480

 

 

4

 

233

Цветметсбыту за материалы, поступившие 23.02 по п/о №24 на сумму 12060

Металл Р 67 кг по 150

НДС

 

10050

2010

 

 

5

 

139

Главснабу за материалы, поступившие 26.02 по п/о №25 на сумму 6264

Краска серебристая 100 б. по 52,2

НДС

 

5220

1044

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

6

 

159

Горводоканалу за воду сумму 360

За услуги

НДС

300

60

 

 

7

 

204

Энергосбыту за энергию на сумму 1896

За электроэнергию

НДС

1580

316

 

 

8

 

181

Горводоканалу за воду на сумму 240

За услуги

НДС

200

40

 

 

9

 

312

Главгазу за газ на сумму 816

За газ

НДС

680

136

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

Задание

Проставить в журнале хозяйственных операций номера документов и корреспонденции, рассчитать итоговую сумму. На основании данных из журнала хозяйственных операций заполнить учетный регистр.

 

Учетные регистры

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 6

По кредиту счета № 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Регистрационный №

№ счета

Поставщик

№ приходного док.

Стоимость материалов по учетным ценам

С кредита 60 в дебет счетов

Сумма акцепта

Сальдо

на начало

В дебет 60

Сальдо

на конец

10

19

20

 

Д

К

дата

с кредита 51

Д

К

Суммы по счет-фактурам

 

А

Б

В

Г

Д

1

2

3

4

9

10

11

12

13

14

15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сводно-контрольные данные: сальдо начальное кредитовое_____________обороты по кредиту__________

обороты по дебету____________сальдо конечное кредитовое______________

 

 

Краткая теория

Каждое предприятие выступает, с одной стороны, покупателем, с другой – поставщиком продукции (работ, услуг), поэтому в нем должен быть организован учет расчетов как с поставщиками, так и с покупателями. Отношения с покупателями и поставщиками строятся на договорной основе.

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60 «Расчеты как с поставщиками, так и с подрядчиками». Как правило, этот счет имеет кредитовое сальдо и показывает сумму задолженности перед поставщиками за поставку товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, продукцию (работы, услуги) и т.п., проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется на фактурную стоимость поступивших (отгруженных в адрес покупателя) ценностей, принятых работ, потребленных услуг, а также на стоимость транспортных услуг по доставке ценностей и услуг по переработке материалов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих счетов затрат: Д 08, 10, (15), 20, 23, 26, 41 44 и др. К 60. Счет 60 (независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете) кредитуется на суммы, указанные в расчетно-платежных документах в пределах акцепта.

Если при приемке продукции (товаров) выявляется недостача, бухгалтерия рассчитывает сумму недостачи и предъявляет поставщику претензию. На сумму предъявленной претензии составляется проводка: Д 76/2 К 60. Аналогичная запись составляется и в случае, если при проверке расчетных документов поставщиков (подрядчиков) обнаружены арифметические ошибки или несоответствие цен условиям договора.

Материальные ценности могут поступить на предприятие без сопроводительных документов. При поступлении таких ценностей необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если оплата не производилась и ценности не числятся в пути, то их приходуют на склад и составляют акт. Такие поставки называют неотфактурованными. Ценности приходуются по учетным ценам или по ценам предыдущих поставок. Неотфактурованные поставки записываются в регистре по счету 60 без указания номера документа. При получении расчетно-платежных документов предыдущая запись сторнируется, а ценности ставятся на учет по ценам, указанным в документах поставщика.

Выявленные при приемке излишки приходуются как неотфактурованные поставки. О суммах излишков сообщается поставщику.

По дебету счета отражается погашение задолженности перед поставщиками – Д 60 К 50, 51, 52 и др.

По истечении сроков исковой давности невостребованная кредиторская задолженность списывается на прибыли организации проводкой Д 60 К 91.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику, а внутри них – по каждому счету.

Контрольные вопросы

1. На каких счетах учитываются расчеты с поставщиками?

2. Где берутся остатки по незаконченным расчетам?

3. Что означает сальдо дебетовое по 60 счету?

4. Что означает сальдо кредитовое по 60 счету?

5. Может ли быть начальное сальдо по одному виду аналитики 60 счета и дебетовое и кредитовое одновременно?

6. Что такое акцепт?

7. Что означает оборот по кредиту 60 счета?

8. Что означает оборот по дебету 60 счета?

9. Что является основанием для заполнения ЖО № 6?

10. Акцептован счет на 12000 с учетом НДС. Проводки.

11. Условия зачета НДС.

12. Что означает корреспонденция Д20,25, 26,44 К60?

Условие задачи

За январь остались непроплаченными счета-фактуры согласно таблице.

Выписка из ЖО № 6 за январь 2001 года

№ п/п

№ рег.

№ счет-фактуры

Поставщик

Сальдо

Сумма без НДС

Сумма НДС

Д

К

1

10

144

Цветметсбыт

 

8064

6720

1344

2

12

121

Энергосбыт

 

1980

1650

330

ИТОГО

10044

8370

1674

 

Регистрация в книге закупок за февраль начинается с номера 14.

Журнал хозяйственных операций за февраль 2001 года

№ п/п

№ рег.

№ счет-фактуры

Содержание счет-фактуры

Сумма

Корреспонденции

Д

К

1

2

3

4

5

6

7

1

 

179

Цветметсбыту за материалы, поступившие 8.02 по п/о №21 на сумму 11520

Металл С 2 т по 4800

НДС

9600

1920

 

 

2

 

115

Главснабу за материалы, поступившие 12.02 по п/о №22 на сумму 4500

Провод 100 м по 37,5

НДС

3750

750

 

 

3

 

201

Цветметсбыту за материалы, поступившие 15.02 по п/о №23 на сумму 8880

Металл Р 40 кг по 150

Металл N 10 кг по 79

Заклепки 100 шт по 6,1

НДС

 

6000

790

610

1480

 

 

4

 

233

Цветметсбыту за материалы, поступившие 23.02 по п/о №24 на сумму 12060

Металл Р 67 кг по 150

НДС

 

10050

2010

 

 

5

 

139

Главснабу за материалы, поступившие 26.02 по п/о №25 на сумму 6264

Краска серебристая 100 б. по 52,2

НДС

 

5220

1044

 

 

 

1

2

3

4

5

6

7

6

 

159

Горводоканалу за воду сумму 360

За услуги

НДС

300

60

 

 

7

 

204

Энергосбыту за энергию на сумму 1896

За электроэнергию

НДС

1580

316

 

 

8

 

181

Горводоканалу за воду на сумму 240

За услуги

НДС

200

40

 

 

9

 

312

Главгазу за газ на сумму 816

За газ

НДС

680

136

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

Задание

Проставить в журнале хозяйственных операций номера документов и корреспонденции, рассчитать итоговую сумму. На основании данных из журнала хозяйственных операций заполнить учетный регистр.

 

Учетные регистры

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 6

По кредиту счета № 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Регистрационный №

№ счета

Поставщик

№ приходного док.

Стоимость материалов по учетным ценам

С кредита 60 в дебет счетов

Сумма акцепта

Сальдо

на начало

В дебет 60

Сальдо

на конец

10

19

20

 

Д

К

дата

с кредита 51

Д

К

Суммы по счет-фактурам

 

А

Б

В

Г

Д

1

2

3

4

9

10

11

12

13

14

15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сводно-контрольные данные: сальдо начальное кредитовое_____________обороты по кредиту__________

обороты по дебету____________сальдо конечное кредитовое______________