Тема 1. Учет денежных средств в кассе

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18

Порядок кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Для приема, хранения и выдачи наличных денег и денежных документов должно быть надлежащим образом оборудовано помещение кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей на основании заключенного с ним договора о полной материальной ответственности.

На должность кассира не допускается принимать лиц: привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; страдающих хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающих общественный порядок; злоупотребляющих спиртными напитками или употребляющих наркотические вещества без назначения врача.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Поступление денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и подобные выплаты выдаются по ведомости в течение трех рабочих дней. По истечении трех рабочих дней ведомость закрывается, напротив невыданных сумм делается отметка «Депонировано», подсчитывается сумма депонированной и выданной заработной платы и выписывается расходный ордер на выплаченную сумму. Депонированные суммы записываются в реестр, а затем в книгу депонированной заработной платы.

Расходные документы должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

В расходном документе расписывается лицо, получившее деньги из кассы, с указанием данных документа, удостоверяющего личность получателя.

Деньги по кассовым документам выдаются и принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью «Оплачено».

Кассовые документы до передачи их в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № К-3). Журнал должен быть построен таким образом, чтобы можно было проконтролировать целевое использование полученных средств и полноту исполнения кассиром кассовых документов.

Все исполненные кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге (форма № К-4). На предприятии может быть только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице печати делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано... страниц», ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр (отчет кассира) – отрывной – сдается в бухгалтерию с первичными кассовыми документами, на основании которых произведены записи в кассовую книгу. Оба экземпляра имеют одинаковый порядковый номер, подчистки и оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы формируются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Общее количество листов кассовой книги за каждый месяц печатается в последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» месяца, а общее количество листов за год – в последней машинограмме декабря. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, книга опечатывается.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо счета показывает наличие денег в кассе на начало и конец периода.

Регистр по счету 50 заполняют на основании отчетов кассира, на один отчет отводят одну строку в регистре.

Корреспонденции

№	Содержание операций	Корреспонденции
Д	К
1	2	3	4
1	Суммы, полученные с расчетного счета на выдачу заработной платы, командировочных, пособий и др.	50	51
2	Суммы, полученные от покупателей за реализованные товары, продукцию, работы и услуги;	50	90/1; 62
3	Неиспользованные подотчетные суммы и т.п.	50	71
4	Суммы выручки депонированной заработной платы, внесенные из кассы на расчетный счет;	51	50
5	Суммы выручки, сданной инкассатору;	57	50
6	Суммы выданной заработной платы;	70	50
7	Суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы и т.п.	71	50
8	Выявлена недостача денежных средств в кассе	94	50
9	По решению руководителя отнесена недостача на материально-ответственное лицо	73/2	94
10	Взыскана недостача с материально-ответственного лица	70	73/2
11	Если материально-ответственное лицо внес недостачу в кассу, то	50	73/2
12	Излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы, приходуют и зачисляют в доход предприятия	50	91

Контрольные вопросы

1. Какие документы регламентируют учет кассовых операций?

2. Кто ведет кассовую книгу?

3. Какие документы оформляются при приеме кассира на работу?

4. У кого должны находиться ключи от сейфа?

5. Кем и в каком размере устанавливается лимит денежных средств в кассе?

6. Как оформляется поступление и выдача денег по кассе?

7. Основные правила заполнения кассовой книги?

8. Какого рода учет ведется ЖО №1? Ведомостью №1?

9. Сколько дней дается на обработку регистра по кассе?

Условие задачи

До 5 февраля операций по кассе не было. За январь по кассе выписано 7 приходных и 14 расходных ордеров.

Выдержка из журнала хозяйственных операций

за февраль 2001 года

№	Дата	Содержание операции	Сумма операции
1	5.02	По чеку №161541 получены деньги из банка на выдачу зарплаты за январь	7800
2	5.02	По ведомости №2 выдана зарплата за январь	7200
3	5.02	Васильеву А.В. выдано под отчет	250
4	5.02	Смирнову К.М. выдано под отчет	300
5	15.02	Смирнов К.М. вернул остаток подотчетной суммы	16
6	15.02	По чеку №161542 получены деньги из банка	200
7	15.02	Васильеву А.В. выдан перерасход по авансовому отчету №8	46,80
8	15.02	Смирнову К.М. выдано под отчет	200
9	22.02	По чеку №161543 получены деньги из банка на выдачу аванса	7540
10	22.02	От Смирнова К.М. получен остаток подотчетной суммы	35
11	22.02	Под отчет Васильеву А.В. выдана сумма	600
12	22.02	По ведомости №3 выдан аванс за февраль	6800
13	22.02	Внесено наличными на расчетный счет по квитанции №123756	200

Задание

На основании данных журнала операций заполнить кассовую книгу за февраль, учетные регистры по кассе за февраль.

Кассовая книга

Касса за лист 8
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня




	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

Касса за лист 9
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня




	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

Касса за лист 10
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня





	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

Учетные регистры

ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 1
по кредиту счета № 50 – Касса в дебит счетов
за 20 года
№	Дата	51	70	71	76	№__	№__	№__	Итого



ИТОГО

ВЕДОМОСТЬ № 1
по дебиту счета № 50 – Касса с кредита счетов
за 20 года
Сальдо на начало месяца по Главной книге_________
№	Дата	51	71	76	№__	№__	№__	№__	Итого



ИТОГО
Сальдо на конец месяца _________
Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков – расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г. Исполнитель: Главный бухгалтер:

Краткая теория