4.6 Классификация основных налогов в РФ

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. пе-

риод

Отчетный

период Льготы Ставки

Налог на

прибыль

организа-

ций

Росс. организации и

иностранные орга-

низации, осущ.,

деят-ть в РФ через

представительство.

Полученная налогопла-

тельщиком прибыль.

Денежное выражение прибыли Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

1) 1992-1993гг. – 32%, 45%

2) с 1994г. – до 35% (13%+22%)

3) с 1999г. – 30%, до 35%

(11%+19%+5%)

4) с 2002г. – 24% (7,5%+14,5+2%)

5) с 2003г. – 24% (6%+16%+2%)

6) с 2004г. – 24% (5%+17%+2%)

7) с 2005г. – 24% (6,5%+17,5%)

Налог на

имущество

организа-

ций

Росс. организации и

иностранные орга-

низации, осущ.,

деят-ть в РФ через

представительство.

Движимое и недвижи-

мое имущество, т.е. ОС

(не признаются объек-

тами земельные участки

и иные объекты природ-

ного пользования; иму-

щество Фед. органов,

для нужд обороны, для

обеспечения безопасно-

сти и правопорядка)

Ср. годовая ст-ть движимого и не-

движимого имущества. Определяет-

ся налогоплательщиком самостоя-

тельно. Определяется как частное

отделение суммы, полученной в рез-

те сложения величин остаточной ст-

ти имущества на 1-ое число каждого

месяца отчетного периода и на 1-ое

число следующего за налоговым

периодом месяца и деленное на чис-

ло месяцев в отчетном периоде +1

Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождаются от уплаты на-

лога объекты и памятники;

фармацевтические, уголовно-

исправительные, религиозные

орг-ии; общественные органи-

зации инвалидов, если инвали-

дов не менее 80%, уставный

капитал которых состоит из

вкладов вышеназванной орга-

низации, если работающие ин-

валиды составляют не менее

50%, а их з/п не менее 25%;

объекты соц.-культурной сфе-

ры, физ-ры, спорта; научные

орг-ии, академии наук…

2,2%

Земель-

ный налог

Организации и ФЛ,

обладающие зе-

мельными участка-

ми на правах собст-

венности, постоян-

ного или бессроч-

ного пользования

или на праве насле-

дуемого ведения.

Земельные участки в

пределах муниципаль-

ных образований.

Кадастровая ст-ть земельных участ-

ков (определяется самостоятельно

налогоплательщиком).

НБ ↓ на сумму в 10 тыс. руб.: 1) для

героев СССР и РФ и полных кавале-

ров Ордена Славы.

2) Для инвалидов, имеющих 3 сте-

пень, ограничивающую способности

к труду, и для 1-ой и 2-ой групп

инвалидов детства.

3) Для ветеранов и инвалидов ВОВ

4) для ФЛ, имеющих право на полу-

чение соц. помощи, поддержки.

Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождаются организации

уголовно-исправительной сис-

темы; автодороги; религиозные

организации; те же инвалиды,

что и в имуществе; организа-

ции. занимающиеся народными

промыслами.

Н. ставки принимаются НПА и не

могут превышать:

1) 0,3% для земель с/х назначения, а

также для жилищного фонда и ин-

фраструктуры.

2)1,5% процента для прочих земель-

ных участков.

Допускается дифференциация ста-

вок.

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. период Отчетный

период Льготы Ставки

Налог на

доходы

ФЛ

ФЛ доход ФЛ 1) Учитываются все дохо-

ды налогоплательщика

2) Определяется отдельно

по каждому виду доходов

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

На 1-го ребенка – 400 руб. с дохода

до 20 тыс. руб.

На 1-го иждивенца – 600 руб. с дохо-

да до 40 тыс. руб.

Г. пособия; возмещение вреда; ма-

тер. помощь.

1) 13%

2) 35% - выигрыши, призы; страхо-

вые выплаты по договорам добро-

вольного страхования

3) 30% - для нерезидентов РФ

Акцизы Организации, ИП 1) реализация на терри-

тории РФ лицами произ-

веденных ими подакциз-

ных товаров

2) получение на терри-

тории РФ нефтепродук-

тов налогоплательщика-

ми, имеющими свиде-

тельство

Объем или ст-ть реализо-

ванных подакцизных то-

варов

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождение от налогообложения

производится только при вывозе

подакцизных товаров за пределы РФ

в таможенном режиме экспорта.

1) твердые (бензин, алкоголь, авто-

мобили, табак)

2) процентные,

3) комбинированные

НДС Организации, ИП 1) реализация товаров на

территории РФ

2) выполнение строи-

тельно-монтажных работ

для собственного по-

требления

3) ввоз товаров на тамо-

женную территорию РФ

Выручка, включая акцизы Календарный

месяц, квар-

тал (если

выручка без

налога не

более 2 млн.

руб.)

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Не облагаются налогом:

1) Передача ОС и нематериальных

активов (НМА) некоммерческих

организаций для осущ. уставной

деят-ти.

2) Передача ОС и НМА некоммерче-

ским организациям.

3) Передача имущества, носящего

инвестиционный хар-р

4) Передача жилых помещений ФЛ и

ЮЛ

5) Конфискация, наследование

С 2005г. – 18%; 10%; 0%

10% - на товары первой необходи-

мости; детские товары; книги; пе-

риодические издания; кроме рекла-

мы и эротики

0% - в таможенном режиме

Налог на

добычу

полезных

ископае-

мых

Организации, ИП 1) ПИ, добытые на тер-

ритории РФ

2) ПИ, извлеченные из

отходов добывающего

пр-ва

3) ПИ, добытые за пре-

делами РФ, находящих-

ся под юрисдикцией РФ

Определяется налогопла-

тельщиком самостоятель-

но в отношении каждого

добытого ПИ

Календарный

месяц

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

3,8% - калийные соли

6% - горное неметаллургическое

сырье; концентраты и др. полупро-

дукты, содержащие золото

7,5% - минеральные воды

16,5% - углеводородное сырье

17,5% - газовый конденсат

147 руб. за 1000 м3 газа

ЕСН Организации, ИП,

ФЛ

1) выплаты и иные воз-

награждения ФЛ

2) доходы от П. или

иной проф. деят-ти

Сумма выплат и иных

вознаграждений, начис-

ленных налогоплательщи-

ками за Н. период в поль-

зу ФЛ

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

1) Г. пособия; пособия по уходу за

больным ребенком, пособие по без-

работице, беременности и родам

2) Организации любых ОПФ (сумма

выплат не превышает 100 тыс. руб.

на каждое ФЛ, являющегося инвали-

дом 1,2 и 3 групп)

1) до 280 тыс. руб. – 14%

2) от 280.001 до 600 тыс. руб. –

39.200 руб. + 5,6% от суммы, пре-

вышающей 280 тыс. руб.

3) свыше 600 тыс. руб. – 57.120 руб.

+ 2% от суммы, превышающей 600

тыс. руб.

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. период Отчетный пе-

риод ____________Льготы Ставки

Транс-

портный

налог

Лица, на которые

зарегистрированы

транспортные ср-ва

Автомобили, мотоцик-

лы, самолеты, корабли,

автобусы и т.д.

Определяется лошади-

ными силами (л.с.)

Календарный

год

Отношение

числа полных

месяцев в году к

числу полных

месяцев в Н.

периоде

1) моторные лодки (с двигате-

лем, мощностью не выше 5 л.с.)

2) легковые авто для инвали-

дов

3) самолеты, вертолеты сан.

мед. службы

1) до 100 л.с. – 5%

2) 100-150 л.с. – 7%

3) 200 л.с. – 10%

Налог на

имущество

ФЛ

Граждане РФ, ино-

странные граждане

и лица без граждан-

ства, имеющие на

территории РФ соб-

ственность, обла-

гаемую налогом

Жилые дома, дачи, квар-

тиры

Суммарная инвентари-

зационная ст-ть объекта

Календарный

год

По составлению

на 1-ое января

каждого года.

Начисляется в

местный бюд-

жет по месту

жительства,

регистрации

Герои СССР и РФ, участники и

инвалиды ВОВ,…

1) < 300 т.р. – 0,1%

2) 300-500 т.р. – 0,1-0,3%

3) >500 т.р. – 0,3-2%

Государ-

ственная

пошлина

ФЛ и ЮЛ Услуги, оказываемые Г.

органами

Фиксированная ставка

или в зависимости от

размера иска

Единовременно

в момент со-

вершения сдел-

ки

1) простые

(100р. – ФЛ; 2000р. - ЮЛ)

2) пропорциональные

Налог на

игорный

бизнес

Организации и ИП Игровой стол, автомат,

касса тотализатора

Зависит от кол-ва объ-

ектов налогообложения

Календарный

месяц

1) 25-125 т.р. на 1 игровой стол

2) 1,5-7,5 т.р. за игровой автомат

Упрощен-

ная систе-

ма налого-

обложения

Организации и ИП 1) доходы

2) доходы, уменьшенные

на величину расходов

Денежное выражение

доходов

Календарный

год

Квартал, полу-

годие, 9 месяцев

1) доходы – 6%

2) доходы, уменьшенные на величи-

ну расходов – 15%

Налог на

вменен-

ный доход

Организации и ИП Вмененный доход нало-

гоплательщика

Величина вмененного

дохода

Квартал 15%

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. пе-

риод

Отчетный

период Льготы Ставки

Налог на

прибыль

организа-

ций

Росс. организации и

иностранные орга-

низации, осущ.,

деят-ть в РФ через

представительство.

Полученная налогопла-

тельщиком прибыль.

Денежное выражение прибыли Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев,

год

1) 1992-1993гг. – 32%, 45%

2) с 1994г. – до 35% (13%+22%)

3) с 1999г. – 30%, до 35%

(11%+19%+5%)

4) с 2002г. – 24% (7,5%+14,5+2%)

5) с 2003г. – 24% (6%+16%+2%)

6) с 2004г. – 24% (5%+17%+2%)

7) с 2005г. – 24% (6,5%+17,5%)

Налог на

имущество

организа-

ций

Росс. организации и

иностранные орга-

низации, осущ.,

деят-ть в РФ через

представительство.

Движимое и недвижи-

мое имущество, т.е. ОС

(не признаются объек-

тами земельные участки

и иные объекты природ-

ного пользования; иму-

щество Фед. органов,

для нужд обороны, для

обеспечения безопасно-

сти и правопорядка)

Ср. годовая ст-ть движимого и не-

движимого имущества. Определяет-

ся налогоплательщиком самостоя-

тельно. Определяется как частное

отделение суммы, полученной в рез-

те сложения величин остаточной ст-

ти имущества на 1-ое число каждого

месяца отчетного периода и на 1-ое

число следующего за налоговым

периодом месяца и деленное на чис-

ло месяцев в отчетном периоде +1

Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождаются от уплаты на-

лога объекты и памятники;

фармацевтические, уголовно-

исправительные, религиозные

орг-ии; общественные органи-

зации инвалидов, если инвали-

дов не менее 80%, уставный

капитал которых состоит из

вкладов вышеназванной орга-

низации, если работающие ин-

валиды составляют не менее

50%, а их з/п не менее 25%;

объекты соц.-культурной сфе-

ры, физ-ры, спорта; научные

орг-ии, академии наук…

2,2%

Земель-

ный налог

Организации и ФЛ,

обладающие зе-

мельными участка-

ми на правах собст-

венности, постоян-

ного или бессроч-

ного пользования

или на праве насле-

дуемого ведения.

Земельные участки в

пределах муниципаль-

ных образований.

Кадастровая ст-ть земельных участ-

ков (определяется самостоятельно

налогоплательщиком).

НБ ↓ на сумму в 10 тыс. руб.: 1) для

героев СССР и РФ и полных кавале-

ров Ордена Славы.

2) Для инвалидов, имеющих 3 сте-

пень, ограничивающую способности

к труду, и для 1-ой и 2-ой групп

инвалидов детства.

3) Для ветеранов и инвалидов ВОВ

4) для ФЛ, имеющих право на полу-

чение соц. помощи, поддержки.

Кален-

дарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождаются организации

уголовно-исправительной сис-

темы; автодороги; религиозные

организации; те же инвалиды,

что и в имуществе; организа-

ции. занимающиеся народными

промыслами.

Н. ставки принимаются НПА и не

могут превышать:

1) 0,3% для земель с/х назначения, а

также для жилищного фонда и ин-

фраструктуры.

2)1,5% процента для прочих земель-

ных участков.

Допускается дифференциация ста-

вок.

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. период Отчетный

период Льготы Ставки

Налог на

доходы

ФЛ

ФЛ доход ФЛ 1) Учитываются все дохо-

ды налогоплательщика

2) Определяется отдельно

по каждому виду доходов

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

На 1-го ребенка – 400 руб. с дохода

до 20 тыс. руб.

На 1-го иждивенца – 600 руб. с дохо-

да до 40 тыс. руб.

Г. пособия; возмещение вреда; ма-

тер. помощь.

1) 13%

2) 35% - выигрыши, призы; страхо-

вые выплаты по договорам добро-

вольного страхования

3) 30% - для нерезидентов РФ

Акцизы Организации, ИП 1) реализация на терри-

тории РФ лицами произ-

веденных ими подакциз-

ных товаров

2) получение на терри-

тории РФ нефтепродук-

тов налогоплательщика-

ми, имеющими свиде-

тельство

Объем или ст-ть реализо-

ванных подакцизных то-

варов

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Освобождение от налогообложения

производится только при вывозе

подакцизных товаров за пределы РФ

в таможенном режиме экспорта.

1) твердые (бензин, алкоголь, авто-

мобили, табак)

2) процентные,

3) комбинированные

НДС Организации, ИП 1) реализация товаров на

территории РФ

2) выполнение строи-

тельно-монтажных работ

для собственного по-

требления

3) ввоз товаров на тамо-

женную территорию РФ

Выручка, включая акцизы Календарный

месяц, квар-

тал (если

выручка без

налога не

более 2 млн.

руб.)

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

Не облагаются налогом:

1) Передача ОС и нематериальных

активов (НМА) некоммерческих

организаций для осущ. уставной

деят-ти.

2) Передача ОС и НМА некоммерче-

ским организациям.

3) Передача имущества, носящего

инвестиционный хар-р

4) Передача жилых помещений ФЛ и

ЮЛ

5) Конфискация, наследование

С 2005г. – 18%; 10%; 0%

10% - на товары первой необходи-

мости; детские товары; книги; пе-

риодические издания; кроме рекла-

мы и эротики

0% - в таможенном режиме

Налог на

добычу

полезных

ископае-

мых

Организации, ИП 1) ПИ, добытые на тер-

ритории РФ

2) ПИ, извлеченные из

отходов добывающего

пр-ва

3) ПИ, добытые за пре-

делами РФ, находящих-

ся под юрисдикцией РФ

Определяется налогопла-

тельщиком самостоятель-

но в отношении каждого

добытого ПИ

Календарный

месяц

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

3,8% - калийные соли

6% - горное неметаллургическое

сырье; концентраты и др. полупро-

дукты, содержащие золото

7,5% - минеральные воды

16,5% - углеводородное сырье

17,5% - газовый конденсат

147 руб. за 1000 м3 газа

ЕСН Организации, ИП,

ФЛ

1) выплаты и иные воз-

награждения ФЛ

2) доходы от П. или

иной проф. деят-ти

Сумма выплат и иных

вознаграждений, начис-

ленных налогоплательщи-

ками за Н. период в поль-

зу ФЛ

Календарный

год

Квартал,

полугодие,

9 месяцев

1) Г. пособия; пособия по уходу за

больным ребенком, пособие по без-

работице, беременности и родам

2) Организации любых ОПФ (сумма

выплат не превышает 100 тыс. руб.

на каждое ФЛ, являющегося инвали-

дом 1,2 и 3 групп)

1) до 280 тыс. руб. – 14%

2) от 280.001 до 600 тыс. руб. –

39.200 руб. + 5,6% от суммы, пре-

вышающей 280 тыс. руб.

3) свыше 600 тыс. руб. – 57.120 руб.

+ 2% от суммы, превышающей 600

тыс. руб.

Налогоплатель-

щики

Объект налогообложе-

ния Н. база Н. период Отчетный пе-

риод ____________Льготы Ставки

Транс-

портный

налог

Лица, на которые

зарегистрированы

транспортные ср-ва

Автомобили, мотоцик-

лы, самолеты, корабли,

автобусы и т.д.

Определяется лошади-

ными силами (л.с.)

Календарный

год

Отношение

числа полных

месяцев в году к

числу полных

месяцев в Н.

периоде

1) моторные лодки (с двигате-

лем, мощностью не выше 5 л.с.)

2) легковые авто для инвали-

дов

3) самолеты, вертолеты сан.

мед. службы

1) до 100 л.с. – 5%

2) 100-150 л.с. – 7%

3) 200 л.с. – 10%

Налог на

имущество

ФЛ

Граждане РФ, ино-

странные граждане

и лица без граждан-

ства, имеющие на

территории РФ соб-

ственность, обла-

гаемую налогом

Жилые дома, дачи, квар-

тиры

Суммарная инвентари-

зационная ст-ть объекта

Календарный

год

По составлению

на 1-ое января

каждого года.

Начисляется в

местный бюд-

жет по месту

жительства,

регистрации

Герои СССР и РФ, участники и

инвалиды ВОВ,…

1) < 300 т.р. – 0,1%

2) 300-500 т.р. – 0,1-0,3%

3) >500 т.р. – 0,3-2%

Государ-

ственная

пошлина

ФЛ и ЮЛ Услуги, оказываемые Г.

органами

Фиксированная ставка

или в зависимости от

размера иска

Единовременно

в момент со-

вершения сдел-

ки

1) простые

(100р. – ФЛ; 2000р. - ЮЛ)

2) пропорциональные

Налог на

игорный

бизнес

Организации и ИП Игровой стол, автомат,

касса тотализатора

Зависит от кол-ва объ-

ектов налогообложения

Календарный

месяц

1) 25-125 т.р. на 1 игровой стол

2) 1,5-7,5 т.р. за игровой автомат

Упрощен-

ная систе-

ма налого-

обложения

Организации и ИП 1) доходы

2) доходы, уменьшенные

на величину расходов

Денежное выражение

доходов

Календарный

год

Квартал, полу-

годие, 9 месяцев

1) доходы – 6%

2) доходы, уменьшенные на величи-

ну расходов – 15%

Налог на

вменен-

ный доход

Организации и ИП Вмененный доход нало-

гоплательщика

Величина вмененного

дохода

Квартал 15%