3.5. Таможенная стоимость ввозимых товаров
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43
Общие ПОЛОЖЕНИЯ
ڤ Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется декларантом и является основой для начисления таможенных платежей — пошлин, налогов, таможенных сборов.
ڤ Декларант может последовательно применять один их шести методов определения таможенной стоимости. Каждый последующий метод применяется, если не выполняются условия использования предыдущего.
Контроль ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
ڤ В общем случае контроль таможенной стоимости осуществляет тот таможенный орган, который проводит оформление товара.
ڤ В некоторых случаях окончательное решение о таможенной стоимости товаров принимается вышестоящим таможенным органом, таможней центрального подчинения, региональным таможенным управлением или ГТК РФ. К этим случаям относятся:
ڤ значительные по стоимости контракты на поставку товаров (свыше 80 млн дол. США).
ڤ ввоз товаров по контрактам, контроль за принятием решения по которым возложен на вышестоящий орган:
— договоры консигнации, другие сделки с участием агентов(посредников, комиссионеров) на сумму свыше 10 млн дол. США;
— договоры, по которым предусмотрены платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности;
— контракты, по которым установлены дилерские (дистрибьютерские) сделки;
— контракты, по которым были предусмотрены и осуществлены бесплатные поставки;
— контракты, в которых четко не определен предмет контракта, отсутствует перечень товаров с указанием количества, цены за единицу товара, условий поставки и при этом все условия сделки определяются для каждой поставки отдельно (рамочные контракты);
— договоры, согласно которым производится ввоз товаров в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями.
ڤ Контракты, по которым цена за единицу товара ниже определенного уровня, установленного ГТК РФ в качестве предельного для оформления товара в таможенном органе соответствующего уровня (приложение 1). Это положение применяется только к тем группам .товаров, которые наиболее часто являются объектами таможенных правонарушений: отдельные виды продуктов питания, алкоголь, бытовая техника и др. Если декларант не может подтвердить заявленную низкую таможенную стоимость таких товаров соответствующими документами, оценка производится таможенными органами исходя из утвержденных условных цен.
Место ВВОЗА
В таможенную стоимость товаров включаются расходы по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ МЕСТОМ ВВОЗА СЧИТАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ПУНКТЫ:
Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1)
Метод 1 может быть применен во всех случаях, когда в контракте (поставки, мены и др.) имеется стоимостная оценка товара.
Данный метод не может быть использован, если:
—данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально, или указанное количество товара не определено должным образом;
—существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар;
—участники сделки являются взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда это не повлияло на цену сделки, и отсутствие такого влияния доказано декларантом. Участники сделки взаимозависимы, если:
—они являются совладельцами предприятия;
—они совместно находятся под контролем третьего лица;
—они совместно контролируют третье лицо;
—их должностные лица или они сами являются родственниками;
—они связаны трудовыми отношениями;
—один участник владеет паем или акциями с правом голоса, составляющим не менее 5% в уставном капитале другого участника.
Если все условия, необходимые для применения метода 1, выполнены, то цена сделки должна приниматься таможенным органом в качестве таможенной стоимости, даже несмотря на значительные ее отличия от справочной цены.
Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами (метод 2) и метод оценки по цене сделки с однородными товарами (метод 3) (табл. 3.2)
Таблица 3.2
Методы применяются, если идентичные или однородные товары:
Метод 2 |
Метод 3 |
— Идентичные товары — товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми — Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных |
— Однородные товары—товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов и могут быть коммерчески взаимозаменяемы |
— проданы, для ввоза на территорию РФ;
— ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
— ввезены на тех же коммерческих условиях и примерно в тех же количествах, что и оцениваемые товары.
Если выявляется более одной цены сделки, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая из них.
Метод оценки на основе вычитания стоимости (метод 4) и метод оценки на основе сложения стоимости (метод 5)
Таблица 3.3
Метод 4 |
Метод 5 |
Таможенная стоимость единицы товара |
Таможенная стоимость товара |
Цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ |
Стоимость материалов и иные издержки, понесенные изготовителем
|
— |
+ |
Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида |
Общие затраты, характерные для продажи в РФ из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе расходы на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ |
— |
+ |
Суммы импортных таможенных пошлин и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров |
Прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РФ таких товаров
|
Резервный метод оценки (метод 6)
— Резервный метод используется, если декларант не может определить таможенную стоимость товара последовательным применением методов 1—5, либо в случаях, исключающих возможность применения указанных методов (бартерные сделки; ввоз товара на условиях договора аренды или найма; реимпорт товаров после ремонта или модификации; поставка уникальной продукции или произведений искусства; отсутствие информации об изготовителе либо его отказ от представления данных об издержках производства),
— Таможенная стоимость товаров определяется согласно мировой таможенной практике, с учетом законодательства РФ и принципов определения таможенной стоимости Генерального соглашения по тарифам и торговле.
Для расчетов таможенной стоимости используются справочные ценовые данные, имеющиеся у таможенных органов, за исключением случаев, когда применяются утвержденные ГТК условные цены.
Декларирование ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
(табл. 3.4)
Порядок декларирования таможенной стоимости также зависит от того, в каком таможенном режиме ввозятся товары и подлежат ли они обложению ввозными пошлинами и НДС.
Таблица 3.4
Помещение товаров под таможенный режим, согласно которому взимаются пошлины и НДС |
Таможенная стоимость товаров не превышает 5 тыс. дол. США |
Ввозимые товары, освобожденные от взимания пошлин и НДС |
Таможенная стоимость заявляется в декларации таможенной стоимости по форме ДТС-1 и ДТС-2: • форма ДТС-1 применяется, если таможенная стоимость определена методом 1; • форма ДТС-2 применяется, если таможенная стоимость определена методами 2—6 |
Таможенная стоимость заявляется непосредственно в грузовой таможенной декларации. Таможенный орган вправе потребовать от декларанта заполнения декларации таможенной стоимости |
Общие ПОЛОЖЕНИЯ
ڤ Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется декларантом и является основой для начисления таможенных платежей — пошлин, налогов, таможенных сборов.
ڤ Декларант может последовательно применять один их шести методов определения таможенной стоимости. Каждый последующий метод применяется, если не выполняются условия использования предыдущего.
Контроль ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
ڤ В общем случае контроль таможенной стоимости осуществляет тот таможенный орган, который проводит оформление товара.
ڤ В некоторых случаях окончательное решение о таможенной стоимости товаров принимается вышестоящим таможенным органом, таможней центрального подчинения, региональным таможенным управлением или ГТК РФ. К этим случаям относятся:
ڤ значительные по стоимости контракты на поставку товаров (свыше 80 млн дол. США).
ڤ ввоз товаров по контрактам, контроль за принятием решения по которым возложен на вышестоящий орган:
— договоры консигнации, другие сделки с участием агентов(посредников, комиссионеров) на сумму свыше 10 млн дол. США;
— договоры, по которым предусмотрены платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности;
— контракты, по которым установлены дилерские (дистрибьютерские) сделки;
— контракты, по которым были предусмотрены и осуществлены бесплатные поставки;
— контракты, в которых четко не определен предмет контракта, отсутствует перечень товаров с указанием количества, цены за единицу товара, условий поставки и при этом все условия сделки определяются для каждой поставки отдельно (рамочные контракты);
— договоры, согласно которым производится ввоз товаров в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями.
ڤ Контракты, по которым цена за единицу товара ниже определенного уровня, установленного ГТК РФ в качестве предельного для оформления товара в таможенном органе соответствующего уровня (приложение 1). Это положение применяется только к тем группам .товаров, которые наиболее часто являются объектами таможенных правонарушений: отдельные виды продуктов питания, алкоголь, бытовая техника и др. Если декларант не может подтвердить заявленную низкую таможенную стоимость таких товаров соответствующими документами, оценка производится таможенными органами исходя из утвержденных условных цен.
Место ВВОЗА
В таможенную стоимость товаров включаются расходы по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ.
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ МЕСТОМ ВВОЗА СЧИТАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ПУНКТЫ:
Метод оценки по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1)
Метод 1 может быть применен во всех случаях, когда в контракте (поставки, мены и др.) имеется стоимостная оценка товара.
Данный метод не может быть использован, если:
—данные, использованные декларантом при определении таможенной стоимости, не подтверждены документально, или указанное количество товара не определено должным образом;
—существуют ограничения в отношении прав импортера на оцениваемый товар;
—участники сделки являются взаимозависимыми лицами, кроме случая, когда это не повлияло на цену сделки, и отсутствие такого влияния доказано декларантом. Участники сделки взаимозависимы, если:
—они являются совладельцами предприятия;
—они совместно находятся под контролем третьего лица;
—они совместно контролируют третье лицо;
—их должностные лица или они сами являются родственниками;
—они связаны трудовыми отношениями;
—один участник владеет паем или акциями с правом голоса, составляющим не менее 5% в уставном капитале другого участника.
Если все условия, необходимые для применения метода 1, выполнены, то цена сделки должна приниматься таможенным органом в качестве таможенной стоимости, даже несмотря на значительные ее отличия от справочной цены.
Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами (метод 2) и метод оценки по цене сделки с однородными товарами (метод 3) (табл. 3.2)
Таблица 3.2
Методы применяются, если идентичные или однородные товары:
Метод 2 |
Метод 3 |
— Идентичные товары — товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми — Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных |
— Однородные товары—товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики, состоят из схожих компонентов и могут быть коммерчески взаимозаменяемы |
— проданы, для ввоза на территорию РФ;
— ввезены одновременно или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
— ввезены на тех же коммерческих условиях и примерно в тех же количествах, что и оцениваемые товары.
Если выявляется более одной цены сделки, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая из них.
Метод оценки на основе вычитания стоимости (метод 4) и метод оценки на основе сложения стоимости (метод 5)
Таблица 3.3
Метод 4 |
Метод 5 |
Таможенная стоимость единицы товара |
Таможенная стоимость товара |
Цена единицы товара, по которой оцениваемые идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ |
Стоимость материалов и иные издержки, понесенные изготовителем
|
— |
+ |
Расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида |
Общие затраты, характерные для продажи в РФ из страны-экспортера товаров того же вида, в том числе расходы на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы РФ |
— |
+ |
Суммы импортных таможенных пошлин и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров |
Прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РФ таких товаров
|
Резервный метод оценки (метод 6)
— Резервный метод используется, если декларант не может определить таможенную стоимость товара последовательным применением методов 1—5, либо в случаях, исключающих возможность применения указанных методов (бартерные сделки; ввоз товара на условиях договора аренды или найма; реимпорт товаров после ремонта или модификации; поставка уникальной продукции или произведений искусства; отсутствие информации об изготовителе либо его отказ от представления данных об издержках производства),
— Таможенная стоимость товаров определяется согласно мировой таможенной практике, с учетом законодательства РФ и принципов определения таможенной стоимости Генерального соглашения по тарифам и торговле.
Для расчетов таможенной стоимости используются справочные ценовые данные, имеющиеся у таможенных органов, за исключением случаев, когда применяются утвержденные ГТК условные цены.
Декларирование ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
(табл. 3.4)
Порядок декларирования таможенной стоимости также зависит от того, в каком таможенном режиме ввозятся товары и подлежат ли они обложению ввозными пошлинами и НДС.
Таблица 3.4
Помещение товаров под таможенный режим, согласно которому взимаются пошлины и НДС |
Таможенная стоимость товаров не превышает 5 тыс. дол. США |
Ввозимые товары, освобожденные от взимания пошлин и НДС |
Таможенная стоимость заявляется в декларации таможенной стоимости по форме ДТС-1 и ДТС-2: • форма ДТС-1 применяется, если таможенная стоимость определена методом 1; • форма ДТС-2 применяется, если таможенная стоимость определена методами 2—6 |
Таможенная стоимость заявляется непосредственно в грузовой таможенной декларации. Таможенный орган вправе потребовать от декларанта заполнения декларации таможенной стоимости |