3.7. НДС на ввозимые товары

ٱ При выпуске товаров в режим свободного обращения на территорию РФ из стран, не входящих в СНГ, НДС взимается таможенными органами по ставкам:

10% — по продовольственным товарам и товарам для детей по спискам, утвержденным Правительством РФ

(Приложение 8);

20 % — по всем прочим товарам.

Некоторые товары освобождены от обложения НДС (например, основные средства, ввозимые иностранными инвесторами в качестве взноса в уставной капитал российских организаций; лекарственные средства). Полный перечень таких товаров приведен в приложениях 6-7.

ٱ При перемещении товара в режимах, отличных от режима выпуска в свободное обращение (временный ввоз, реимпорт, транзит и т. д.), обложение НДС происходит по особым правилам.

ٱ При импорте товаров, происходящих и ввозимых с территории — участников СНГ, НДС уплачивается на территории РФ (Киргизия, Армения с 1.01.2001, Азербайджан с 1.04.2001, для всех оставшихся стран с 1.07.2001 г.)

По подакцизным и некоторым другим товарам, требующим особого контроля, их происхождение из государства—участника СНГ должно быть подтверждено сертификатом по форме СТ—1, выдаваемым торгово- промышленными палатами этих стран. Для отдельных товаров достоверность такого сертификата должна быть подтверждена вышестоящим таможенным органом (приложение 5).

По остальным товарам их происхождение из государства-участника СНГ определяется по грузовым, транспортным, иным сопроводительным документам.

Порядок УПЛАТЫ НДС ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНАМ

ٱ По общему правилу НДС уплачивается до или в момент таможенного оформления товаров.

ٱ Налог может уплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте, котируемой ЦБ РФ.

ٱ Платежный документ об уплате НДС представляется одновременно с подачей грузовой таможенной декларации.

ٱ При непоступлении средств в бюджет таможенный орган взыскивает недоимку и пени в бесспорном порядке на основании ст. 30, 34, 46, 69 и п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.

ٱ При нарушении сроков уплаты НДС с импортера взимается пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Отсрочки или рассрочки

Отсрочки или рассрочки по уплате НДС предоставляются импортерам по решению ГТК РФ в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Обложение НДС РАБОТ И УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ И ОБРАБОТКЕ ИМПОРТИРУЕМЫХ ГРУЗОВ

ٱ Работы и услуги по транспортировке, погрузке , разгрузке, складированию и т. п. импортируемых грузов не облагаются НДС в случае, если их стоимость включена импортером в таможенную стоимость ввозимых товаров, а НДС по этим работам и услугам уплачен таможенным органам в виде НДС с таможенной стоимости.

ٱ Для освобождения указанных работ и услуг от НДС необходимо подтвердить налоговым органам факт ввоза обслуживаемых товаров и уплату НДС по ним, а также предъявить копии международных транспортных и товаросопроводительных документов.

ٱПри ввозе товаров на территорию РФ акцизы взимаются применительно к номенклатуре товаров и по условиям избранного таможенного режима, по ставкам, устанавливаемым в процентах либо в рублях за единицу измерения — (приложение 9).

ٱ Таможенными правилами предусмотрена специальная процедура предварительного обеспечения уплаты акцизов путем внесения причитающейся суммы таможенных платежей на депозит и (или) покупки акцизных марок.

ٱ Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, по желанию плательщика в валюте РФ или в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ, по безналичному расчету или наличными деньгами (в пределах сумм, установленных законодательством РФ). Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с согласия таможенного органа.

ٱ По товарам, пересылаемым в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов.

ٱ Ряд ввозимых товаров освобожден от взимания акциза.

Таблица 3.7

Порядок расчета акцизов

где С — сумма акциза, подлежащего уплате;

К — количество товара (в единице измерения, за которую установлена данная ставка);

Т с — таможенная стоимость ввозимого товара;

П — сумма ввозной таможенной пошлины;

Т сб — сумма таможенных сборов;

Аи — ставка акциза в рублях за единицу измерения;

Ап — ставка акциза в процентах;

Кт — количество товаров определенной емкости или расфасовки (для табачных изделий — количество пачек, для винно-водочных изделий — количество бутылок или иных емкостей);

Ку — коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или расфасовку (для табачных изделий — количество изделий в пачке, для винно-водочных изделий — объем бутылок или иных емкостей);

Кк — коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в винно-водочных изделиях (крепость);

Стм — стоимость марки акцизного сбора в рублях;

Км — количество марок.

Особенности УПЛАТЫ АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТАБАЧНЫХ И ВИННО-ВОДОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

Ввозимые на территорию РФ алкогольная продукция (крепостью свыше 9%), табак и табачные изделия подлежат маркировке маркой акцизного сбора. Ответственными за маркировку товаров являются лица, которые приобрели акцизные марки, а также лица, фактически перемещающие товары через границу РФ.

ٱНе подлежат маркировке при ввозе:

— алкогольная продукция, разлитая в упаковку (тару) емкостью до 0,05 и более 25 литров;

— товары для официальных и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования сотрудников (включая семьи) этих представительств;

— товары, ввозимые физическими лицами не для производственных или иных коммерческих целей;

— товары, ввозимые в качестве выставочных образцов и образцов для проведения сертификационных испытаний в количестве не более 5 единиц алкогольной продукции и 200 штук табачных изделий каждого наименования.

ٱ Временный ввоз подлежащих маркировке товаров не допускается, за исключением случаев демонстрации единичных экземпляров на выставках, ярмарках и прочих мероприятиях, исключающих возможность продаж.

Порядок ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ МАРКИРОВКЕ

Приобретение марок

ٱ Марки акцизного сбора приобретаются импортером на акцизных таможенных постах на основании его заявления с приложением контракта на ввоз и документа, подтверждающего внесение средств на покупку марок.

ٱ Цена одной марки установлена в размере: 0,075 руб. — для табачных изделий; 0,75 руб. — для алкогольной продукции.

ٱ Общее количество приобретаемых марок не должно превышать 130% от количества каждого вида товара, предусмотренного контрактом.

ٱ Сумма средств на покупку (Ад) определяется по формуле

А2=Ам х В1 х Кэ,

где Ам — стоимость одной марки, евро;

В1— количество товара, подлежащего маркировке (пачки, бутылки);

Кэ — курс евро на дату подачи заявки.

Внесение средств для обеспечения уплаты таможенных платежей

ٱ Обеспечение уплаты платежей осуществляется в виде представления импортером банковской гарантии или внесения денежных средств на депозит таможенного органа.

ٱ Сумма средств, вносимых для этой цели (Ag), определяется по формуле

А3=С1° х М х Кэ х Q,

где С° — ставка обеспечения;

М — количество приобретенных марок;

Кэ — курс евро на дату обеспечения;

Q — коэффициент пересчета, равный для:

— бутилированной винно-водочной продукции — емкости тары в литрах (например, 0,33; 0,5; 0,75; 1);

— табачных изделий — количеству сигарет в одной пачке, разделенному на 1000.

ٱ При выпуске товаров в режим свободного обращения на территорию РФ из стран, не входящих в СНГ, НДС взимается таможенными органами по ставкам:

10% — по продовольственным товарам и товарам для детей по спискам, утвержденным Правительством РФ

(Приложение 8);

20 % — по всем прочим товарам.

Некоторые товары освобождены от обложения НДС (например, основные средства, ввозимые иностранными инвесторами в качестве взноса в уставной капитал российских организаций; лекарственные средства). Полный перечень таких товаров приведен в приложениях 6-7.

ٱ При перемещении товара в режимах, отличных от режима выпуска в свободное обращение (временный ввоз, реимпорт, транзит и т. д.), обложение НДС происходит по особым правилам.

ٱ При импорте товаров, происходящих и ввозимых с территории — участников СНГ, НДС уплачивается на территории РФ (Киргизия, Армения с 1.01.2001, Азербайджан с 1.04.2001, для всех оставшихся стран с 1.07.2001 г.)

По подакцизным и некоторым другим товарам, требующим особого контроля, их происхождение из государства—участника СНГ должно быть подтверждено сертификатом по форме СТ—1, выдаваемым торгово- промышленными палатами этих стран. Для отдельных товаров достоверность такого сертификата должна быть подтверждена вышестоящим таможенным органом (приложение 5).

По остальным товарам их происхождение из государства-участника СНГ определяется по грузовым, транспортным, иным сопроводительным документам.

Порядок УПЛАТЫ НДС ТАМОЖЕННЫМ ОРГАНАМ

ٱ По общему правилу НДС уплачивается до или в момент таможенного оформления товаров.

ٱ Налог может уплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте, котируемой ЦБ РФ.

ٱ Платежный документ об уплате НДС представляется одновременно с подачей грузовой таможенной декларации.

ٱ При непоступлении средств в бюджет таможенный орган взыскивает недоимку и пени в бесспорном порядке на основании ст. 30, 34, 46, 69 и п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ.

ٱ При нарушении сроков уплаты НДС с импортера взимается пеня в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Отсрочки или рассрочки

Отсрочки или рассрочки по уплате НДС предоставляются импортерам по решению ГТК РФ в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Обложение НДС РАБОТ И УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ И ОБРАБОТКЕ ИМПОРТИРУЕМЫХ ГРУЗОВ

ٱ Работы и услуги по транспортировке, погрузке , разгрузке, складированию и т. п. импортируемых грузов не облагаются НДС в случае, если их стоимость включена импортером в таможенную стоимость ввозимых товаров, а НДС по этим работам и услугам уплачен таможенным органам в виде НДС с таможенной стоимости.

ٱ Для освобождения указанных работ и услуг от НДС необходимо подтвердить налоговым органам факт ввоза обслуживаемых товаров и уплату НДС по ним, а также предъявить копии международных транспортных и товаросопроводительных документов.

ٱПри ввозе товаров на территорию РФ акцизы взимаются применительно к номенклатуре товаров и по условиям избранного таможенного режима, по ставкам, устанавливаемым в процентах либо в рублях за единицу измерения — (приложение 9).

ٱ Таможенными правилами предусмотрена специальная процедура предварительного обеспечения уплаты акцизов путем внесения причитающейся суммы таможенных платежей на депозит и (или) покупки акцизных марок.

ٱ Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров, по желанию плательщика в валюте РФ или в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ, по безналичному расчету или наличными деньгами (в пределах сумм, установленных законодательством РФ). Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с согласия таможенного органа.

ٱ По товарам, пересылаемым в международных почтовых отправлениях, акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы акцизов.

ٱ Ряд ввозимых товаров освобожден от взимания акциза.

Таблица 3.7

Порядок расчета акцизов

где С — сумма акциза, подлежащего уплате;

К — количество товара (в единице измерения, за которую установлена данная ставка);

Т с — таможенная стоимость ввозимого товара;

П — сумма ввозной таможенной пошлины;

Т сб — сумма таможенных сборов;

Аи — ставка акциза в рублях за единицу измерения;

Ап — ставка акциза в процентах;

Кт — количество товаров определенной емкости или расфасовки (для табачных изделий — количество пачек, для винно-водочных изделий — количество бутылок или иных емкостей);

Ку — коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или расфасовку (для табачных изделий — количество изделий в пачке, для винно-водочных изделий — объем бутылок или иных емкостей);

Кк — коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в винно-водочных изделиях (крепость);

Стм — стоимость марки акцизного сбора в рублях;

Км — количество марок.

Особенности УПЛАТЫ АКЦИЗОВ ПРИ ВВОЗЕ ТАБАЧНЫХ И ВИННО-ВОДОЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

Ввозимые на территорию РФ алкогольная продукция (крепостью свыше 9%), табак и табачные изделия подлежат маркировке маркой акцизного сбора. Ответственными за маркировку товаров являются лица, которые приобрели акцизные марки, а также лица, фактически перемещающие товары через границу РФ.

ٱНе подлежат маркировке при ввозе:

— алкогольная продукция, разлитая в упаковку (тару) емкостью до 0,05 и более 25 литров;

— товары для официальных и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования сотрудников (включая семьи) этих представительств;

— товары, ввозимые физическими лицами не для производственных или иных коммерческих целей;

— товары, ввозимые в качестве выставочных образцов и образцов для проведения сертификационных испытаний в количестве не более 5 единиц алкогольной продукции и 200 штук табачных изделий каждого наименования.

ٱ Временный ввоз подлежащих маркировке товаров не допускается, за исключением случаев демонстрации единичных экземпляров на выставках, ярмарках и прочих мероприятиях, исключающих возможность продаж.

Порядок ОФОРМЛЕНИЯ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ МАРКИРОВКЕ

Приобретение марок

ٱ Марки акцизного сбора приобретаются импортером на акцизных таможенных постах на основании его заявления с приложением контракта на ввоз и документа, подтверждающего внесение средств на покупку марок.

ٱ Цена одной марки установлена в размере: 0,075 руб. — для табачных изделий; 0,75 руб. — для алкогольной продукции.

ٱ Общее количество приобретаемых марок не должно превышать 130% от количества каждого вида товара, предусмотренного контрактом.

ٱ Сумма средств на покупку (Ад) определяется по формуле

А2=Ам х В1 х Кэ,

где Ам — стоимость одной марки, евро;

В1— количество товара, подлежащего маркировке (пачки, бутылки);

Кэ — курс евро на дату подачи заявки.

Внесение средств для обеспечения уплаты таможенных платежей

ٱ Обеспечение уплаты платежей осуществляется в виде представления импортером банковской гарантии или внесения денежных средств на депозит таможенного органа.

ٱ Сумма средств, вносимых для этой цели (Ag), определяется по формуле

А3=С1° х М х Кэ х Q,

где С° — ставка обеспечения;

М — количество приобретенных марок;

Кэ — курс евро на дату обеспечения;

Q — коэффициент пересчета, равный для:

— бутилированной винно-водочной продукции — емкости тары в литрах (например, 0,33; 0,5; 0,75; 1);

— табачных изделий — количеству сигарет в одной пачке, разделенному на 1000.