5.2. Движение денежных средств по текущей деятельности

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" содержит следующие показатели:

1) средства, полученные от покупателей, заказчиков, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств 50, 51, 52 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В то же время по данной строке формы отражается не весь оборот, а только средства, полученные по текущей деятельности (средства, полученные от покупателей основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, отражаются в следующем разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности");

2) прочие доходы, в качестве которых могут выступать поступившие денежные средства от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и других лиц, суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров;

3) денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств 50, 51, 52, 55, связанные с текущей деятельностью (средства, уплаченные поставщикам в связи с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, отражаются в следующем разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности");

4) денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 50 (при выдаче заработной платы из кассы), 51 (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т.п.). Выплата дивидендов акционерам, являющимся одновременно работниками организации, отражается обособленно в следующей строке;

5) денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, представляют собой оборот по дебету счетов 75 "Расчеты с акционерами", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов учета денежных средств на суммы выплаченных акционерам (участникам), в том числе являющимся одновременно работниками организации, дивидендов, процентов;

6) денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 и 69 и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

7) суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке "Денежные средства, направленные на прочие расходы".

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в форме N 4 по строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Данный показатель может быть как положительным - при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов. Если чистый денежный поток получился отрицательным, он отражается в отчете в круглых скобках.

Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" содержит следующие показатели:

1) средства, полученные от покупателей, заказчиков, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств 50, 51, 52 и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". В то же время по данной строке формы отражается не весь оборот, а только средства, полученные по текущей деятельности (средства, полученные от покупателей основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, отражаются в следующем разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности");

2) прочие доходы, в качестве которых могут выступать поступившие денежные средства от покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков и других лиц, суммы штрафных санкций за неисполнение условий хозяйственных договоров;

3) денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств 50, 51, 52, 55, связанные с текущей деятельностью (средства, уплаченные поставщикам в связи с приобретением основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, отражаются в следующем разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности");

4) денежные средства, направленные на оплату труда, представляют собой оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 50 (при выдаче заработной платы из кассы), 51 (при перечислении денежных средств на счета работников в банках и т.п.). Выплата дивидендов акционерам, являющимся одновременно работниками организации, отражается обособленно в следующей строке;

5) денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, представляют собой оборот по дебету счетов 75 "Расчеты с акционерами", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов учета денежных средств на суммы выплаченных акционерам (участникам), в том числе являющимся одновременно работниками организации, дивидендов, процентов;

6) денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 и 69 и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов;

7) суммы штрафных санкций по налогам и сборам, пеней, начисленных за просрочку платежей в бюджет, отражаются по строке "Денежные средства, направленные на прочие расходы".

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в форме N 4 по строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Данный показатель может быть как положительным - при превышении суммы доходов над суммой расходов, так и отрицательным, если сумма расходов превысит сумму доходов. Если чистый денежный поток получился отрицательным, он отражается в отчете в круглых скобках.