Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
Основной капитал – это часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала) организации, инвестированных для приобретения или создания новых основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Это материализованная часть собственного и заемного капитала, используемая в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг с целью получения дохода. Существенным сегментом основного капитала являются основные средства (фонды) – часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. В состав основного капитала также включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые в настоящий момент обеспечивают получение дохода организации или будут приносить доход в будущем. Все перечисленные статьи и основные средства объединены в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы». Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных средств. На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. Наибольшее внимание уделяется анализу основных фондов, для оценки движения и состояния которых разработана система показателей. Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей: - коэффициент поступления основных средств – отношение поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода;
- коэффициент обновления основных средств – определяется отношением стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода;
- коэффициент выбытия основных средств – стоимость выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода;
- коэффициент ликвидации основных средств – отношение стоимости ликвидированных основных средств к стоимость основных средств на начало периода.
Показатели движения основных фондов рассчитываются по всем основным фондам, по активной их части, по основным видам оборудования. Для анализа состояния основных фондов применяются следующие показатели: - коэффициент годности основных средств – отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств;
- коэффициент износа основных средств – сумма начисленного износа основных средств, деленная на первоначальную стоимость основных средств.
Показатели состояния основных фондов рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды. На втором этапе анализа основного капитала производится оценка эффективности его использования, для чего используется показатель фондоотдачи, который определяется как отношение стоимости товарной продукции (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ): ОФ
=П/ОФ Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств (ОФ) к объему выпуска продукции (П): ФЕ=ОФ/П При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям. Повышение фондоотдачи приводит к снижению суммы амортизационных отчислений на 1 руб. готовой продукции и способствует повышению доли прибыли в цене товара. Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по промышленно-производственным фондам, по активной части промышленно-производственных фондов. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.
Содержание, предмет и принципы экономического анализа |
Задачи анализа и его роль в управлении хозяйственной деятельностью |
Информационное обеспечение экономического анализа. Систематизация и обработка экономической информации |
Типология видов экономического анализа |
Метод и методика экономического анализа |
Традиционные приемы экономического анализа |
Детерминированное моделирование факторных систем |
Способы измерения влияния факторов в детерминированных моделях |
Метод цепных подстановок |
Индексный метод в факторном анализе |
Интегральный метод факторного анализа |
Метод выявления изолированного влияния факторов |
Способы детерминированной комплексной оценки результатов деятельности |
Эвристические приемы решения экономических задач |
Способы определения современной стоимости денег и наращенной суммы вложений |
Способы соизмерения разновременных затрат, результатов и эффектов. Оценка инвестиционных рисков |
Способы изучения корреляционных взаимосвязей |
Базовые способы и модели прогнозирования деловой активности |
Сущность, содержание, принципы финансового анализа. Основные группы пользователей бухгалтерской отчетности |
Система показателей анализа финансовой отчетности |
Информационное и организационное обеспечение проведения анализа и оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов |
Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов |
Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса. Коэффициентные и факторные методы анализа |
Многофакторный комплексный анализ рентабельности активов |
Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования |
Система частных и обобщающих показателей анализа состояния оборотного капитала и его использования |
Сущность и содержание, состав, структура и движение капитала организации |
Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала |
Анализ цены основных источников финансирования деятельности организации |
Леверидж (финансовый рычаг). Эффект финансового рычага |
Факторный анализ рентабельности собственного и заемного капиталов |
Система показателей и методика оценки ликвидности активов, платежеспособности и финансовой устойчивости |
Организационно-правовой механизм оценки состояния банкротства хозяйствующих субъектов |
Выявление и обоснование причин возникновения банкротства |
Понятие финансовых результатов и действующий порядок их формирования |
Факторный анализ формирования прибыли от продаж и оценка запаса финансовой прочности |
Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов организации |
Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов |
Анализ и оценка финансового положения организации как инструменты принятия обоснованных управленческих решений |
Анализ и оценка кредитоспособности заемщика |
Состав, структура и движение денежных средств по видам деятельности организации |
Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств |
Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств |
Методика корректировки показателей бухгалтерской отчетности организации в условиях инфляционной экономики |
Корректировка показателей бухгалтерской отчетности организации с использованием метода GPP |
Общие методические подходы к организации контроля с использованием методов и процедур экономического анализа |
Анализ объема выпуска продукции |
Анализ затрат на производство продукции |
Методы и процедуры анализа формирования прибыли по результатам производственной деятельности |
Комплексная оценка интенсификации производственно-финансовой деятельности организации |
Правовое обеспечение и понятийный аппарат анализа инвестиционной деятельности |
Цель и задачи анализа инвестиционной деятельности |
Информационная база и система показателей анализа долгосрочных инвестиций |
Анализ и оценка денежных потоков от инвестиционной деятельности |
Методы и показатели оценки долговременных инвестиций |
Системный подход к анализу хозяйственной деятельности |
Система показателей эффективности использования материальных ресурсов |
Система показателей себестоимости продукции |
Система показателей прибыли коммерческих организаций |
Показатели использования трудовых ресурсов |
Показатели использования основных производственных фондов. Методика их анализа |
Показатели объемов производства и продаж. Их формирование и взаимосвязь |
Статистические и экономико-математические, количественные и качественные методы экономического анализа |
Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности
Литвинюк А.С. Экономический анализ | Шредер Н.Г. Экономический анализ
|