СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Плательщиками взносов признаются:

- лица, производящие выплаты в пользу физлиц (в т.ч. организации и индивидуальные предприниматели);

- индивидуальные предприниматели (в части страховых взносов за себя).

Таким образом, предприниматели, использующие наемный труд, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС по двум основаниям.

Объект для начисления

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей признаются выплаты в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Кроме того, взносы начисляются на суммы, перечисляемые в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или о предоставлении права на использование таких произведений.

Не следует принимать во внимание при расчете взносов выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) либо передача таковых в пользование.

Не облагаются взносами на ОПС и ОМС также вознаграждения, начисленные в пользу иностранцев и лиц без гражданства, по трудовым договорам, которые подписаны с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами нашей страны. Аналогичное правило действует в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами России в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предметом которых выступает выполнение работ, оказание услуг.

Кроме того, освобождаются от обложения взносами выплаты, поименованные в ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. К ним в том числе относятся:

- материальная помощь сотрудникам в пределах 4000 руб. (Письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (Письмо от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- суммы возмещения работнику расходов, связанных с командировкой, в размере фактических затрат при условии их документального подтверждения либо в пределах установленных коллективным соглашением или локальным нормативным актом (Письмо от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- оплата работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в учреждениях высшего профессионального образования, имеющих госаккредитацию, к месту учебы и обратно (Письмо от 20 апреля 2010 г. N 939-19).

Следует учитывать, что с точки зрения специалистов Минздравсоцразвития России суммы, перечисляемые штатным работникам, совсем не обязательно должны быть прямо прописаны в трудовом договоре, чтобы признаваться объектом обложения страховыми взносами (Письма ведомства от 16 марта 2010 г. N 589-19, от 23 марта 2010 г. N 647-19). Как указывают чиновники, те или иные выплаты могут быть не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), но тем не менее производятся в рамках именно трудовых отношений сотрудников с работодателем (Письмо Минздравсоцразвития России от 10 марта 2010 г. N 10-4/308103-19).

В этом случае они являются объектом обложения страховыми взносами, если, конечно, не освобождены от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. В частности, на этом основании представители Минздравсоцразвития отнесли к облагаемым страховыми взносами суммы:

- материальной помощи работникам, если она превышает 4000 руб. (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выданные работнику в качестве займа, но по тем или иным причинам не возвращенные им (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- частичной или полной оплаты работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременные поощрения за производственные результаты (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременное поощрение при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19).

Кроме того, с 1 января 2011 г. изменилась формулировка ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (Закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ). И теперь объектом обложения страховыми взносами являются любые выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений, если только они прямо не освобождены от обложения. Поэтому Минздравсоцразвития России указывает, что необходимо начислять взносы на такие суммы среднего заработка (Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. N 784-19):

- работникам в период прохождения ими военных сборов (п. 2 ст. 5 Закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ);

- за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);

- работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (ст. 254 ТК РФ);

- работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (ст. 131 УПК РФ, ст. 95 ГПК РФ).

В то же время чиновники Минздравсоцразвития России не считают связанными с трудовыми отношениями такие суммы, как:

- членские взносы, уплачиваемые за бухгалтера в то или иное профессиональное сообщество (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выплаты членам совета директоров или ревизионной комиссии, производимые на основании решения общего собрания участников акционерного общества (Письмо от 7 мая 2010 г. N 1145-19);

- частичная или полная оплата работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для членов семьи работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимся работниками общества (Письмо от 12 августа 2010 г. N 2622-19);

- материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа (Письмо от 19 мая 2010 г. N 1239-19).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то в части взносов, уплачиваемых за себя, они ориентируются на стоимость страхового года, а не на собственные доходы.

Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР

База для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС совпадает. Для работодателей она представляет собой сумму выплат в пользу физлиц за расчетный период, которым является год. Из нее исключаются суммы, не признаваемые объектом обложения платежами во внебюджетные фонды или освобожденные от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца. При этом в 2011 г. платежи во внебюджетные фонды начисляются только с базы, не превышающей 463 000 руб.

В течение расчетного периода страхователи исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исходя из базы, исчисленной на конец соответствующего месяца. Рассчитываются они за вычетом аналогичных платежей, перечисленных с начала года.

Уплачиваются - не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Сумма, подлежащая перечислению, округляется до полного рубля: менее 50 коп. - в меньшую сторону, более - в большую.

Уплачивать взносы в Пенсионный фонд следует в каждый внебюджетный фонд (ПФР, ФФОМС и ТФОМС) отдельными платежными поручениями. При этом взносы в ПФР с выплат в пользу физлиц 1967 года рождения и моложе перечисляются двумя платежками на страховую и накопительные части трудовой пенсии. С вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников 1966 года рождения и старше, пенсионные взносы уплачиваются только на страховую часть пенсии.

Тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Обратите внимание: из общего тарифа в ПФР для лиц моложе 1967 года рождения 6% идет на накопительную часть пенсии. Остальная часть (для лиц старше 1966 года рождения - весь тариф) перечисляется на страховую часть пенсии.

Чтобы определить величину ежемесячного взноса по каждому работнику, нужно базу, рассчитанную по нему нарастающим итогом с начала расчетного периода, умножить на соответствующий его возрасту страховой тариф и вычесть уплаченные в отношении его с начала года аналогичные платежи. При этом учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. В последнем случае в расчет принимается стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен с учетом НДС и акцизов.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет общий режим налогообложения. Заработная плата продавца общества Орловой составляет 12 000 руб. В декабре ей выплачена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Иных выплат в ее пользу в 2011 г. не производилось. Год рождения Орловой - 1965. За период с января по ноябрь текущего года в отношении Орловой было уплачено:

- в бюджет ПФР - 34 320 руб.;

- в бюджет ФФОМС - 4092 руб.;

- в бюджет ТФОМС - 2640 руб.

Рассчитаем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в отношении Орловой по итогам декабря.

База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года составит 156 000 руб. (12 000 руб. x 12 мес. + 12 000 руб.).

Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составят 6240 руб. (156 000 руб. x 25% - 34 320 руб.).

Взносы на накопительную часть пенсии в отношении Орловой, в соответствии с ее возрастом, не уплачиваются.

Взносы в ФФОМС составят 744 руб. (156 000 руб. x 3,1% - 4092 руб.).

Взносы в ТФОМС составят 480 руб. (156 000 руб. x 2% - 2640 руб.).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, которая, в свою очередь, является расчетной величиной. Она представляет собой произведение минимального размера оплаты труда, установленного на соответствующий год, и тарифа страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд, увеличенное на 12.

Согласно ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ минимальный размер оплаты труда в 2010 г. составлял 4330 руб. Такая же сумма приходится на начало 2011 г. Поэтому, несмотря на то что с 1 июня 2011 г. МРОТ был повышен до 4611 руб., предприниматели должны рассчитывать базу исходя из прежней величины, т.е. 4330 руб.

Опасный момент! Для определения стоимости страхового года необходимо учитывать минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.

Стоимость страхового года в Пенсионный фонд за 2011 г. составляет 13 509,60 руб. (4330 руб. x 26% x 12).

При этом данная сумма, так же как и в случае с наемными работниками, уплачивается предпринимателями 1967 г. р. и моложе с разбивкой на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии: 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12) и 3117,60 руб. (4330 руб. x 6% x 12).

Предприниматели 1966 г. р. и старше всю сумму страховых взносов направляют на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Стоимость же страхового года исходя из тарифов страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС предпринимателям придется рассчитывать самостоятельно:

- в ФФОМС - 4330 руб. x 3,1% x 12 = 1610,76 руб.;

- в ТФОМС - 4330 руб. x 2% x 12 = 1039,20 руб.

Все расчеты приведены для случаев применения общих тарифов. Если ИП имеет право на льготный тариф (к примеру, инвалид), то определить сумму страховых взносов необходимо из расчета соответствующих пониженных тарифов.

Внимание! В отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не установлено правил округления их суммы до полного рубля. Поэтому перечислять соответствующие суммы следует с копейками.

Перечислять страховые взносы индивидуальному предпринимателю необходимо отдельными платежными поручениями как по фондам, так и по накопительной и страховой частям трудовой пенсии. При этом взносы за 2011 г. должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года.

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для работодателей

(форма РСВ-1 ПФР)

Форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. Разработан и Порядок ее заполнения, однако он носит рекомендательный характер (далее - Порядок). Документ размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

Внимание! В отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не установлено правил округления их суммы до полного рубля. Поэтому перечислять соответствующие суммы следует с копейками.

По общему правилу расчет может быть представлен в бумажном виде, заполненный с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами. В текущем году обязанность отчитываться перед внебюджетными фондами в электронной форме с электронной цифровой подписью, в соответствии с Законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ, установлена для страхователей, среднесписочная численность работников которых составляет более 50 человек.

Вместе с тем рекомендуемый специалистами ПФР Порядок гласит, что расчет, представляемый на бумажном носителе, необходимо сопровождать его копией в электронной форме, то есть на магнитном носителе - дискете или флэшке.

Чтобы выполнить данное требование, понадобится специальная программа, которая выгружает файлы в необходимом формате XML. Скачать ее можно бесплатно на сайте ПФР в разделе "Работодателям". Также на сайте Пенсионного фонда можно обзавестись программой проверки выгруженных файлов на соответствие требованиям электронного формата.

Расчет РСВ-1 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов";

- разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников";

- разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа";

- разд. 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

Из них все без исключения страхователи-работодатели заполняют разд. 1, 2 и титульный лист. РАЗДЕЛ3 заполняется лишь в том случае, если применяемые пониженные тарифы отличаются от установленных для организации в целом. В частности, такая ситуация в 2011 г. может иметь место, если плательщик страховых взносов, будучи на общей системе налогообложения, использует труд инвалидов. Фирмы и предприниматели, применяющие УСН в текущем году и имеющие право на пониженные тарифы, при наличии выплат в пользу инвалидов также формируют третий раздел. Дело в том, что тарифы страховых взносов на "упрощенке" и в отношении выплат инвалидам в 2011 г. не совпадают.

РАЗДЕЛ4 заполняется только при условии отражения данных в разд. 3, а именно в той его части, которая посвящена выплатам в пользу инвалидов. В таблицу 4.1 разд. 4 заносятся данные о работниках, имеющих инвалидность, и подтверждающих документах. Таблица 4.2 разд. 4 формируется только общественными организациями инвалидов или обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и пр.

С 2011 г. в разд. 4 добавлены еще две таблицы. Таблица 4.3 служит для заполнения сведениями, дающими право на применение пониженных тарифов организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий. Таблица 4.4 - для "упрощенцев". При этом плательщики на УСН могут воспользоваться льготой, только если осуществляют основную деятельность по закрепленным кодам ОКВЭД (виды экономической деятельности классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)). В таблице 4.4 разд. 4 приведен перечень таких кодов. Например:

- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

- и т.д.

РАЗДЕЛ5 составляется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имелась задолженность перед ПФР по пенсионным взносам, и она не уплачена на 1 января 2010 г. В разд. 3 также заносятся сведения о погашении этого долга в течение 2011 г. и его остатке на конец отчетных периодов текущего года (строки 520, 530).

Важно. В любом случае расчет представляется на семи листах: разделы, которые не заполняются, из него не исключаются. При этом в пустующих графах и строках проставляются прочерки.

Все значения денежных показателей округляются. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а значения показателей 50 коп. и более округляются до полного рубля. Причем Порядок, рекомендованный представителями ПФР, предусматривает, что округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов и иных показателей должно производиться после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное и заверить его подписью плательщика (если речь идет об организации, то и печатью) или его представителя с указанием даты. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Традиционно расчет, как и многие налоговые декларации, лучше заполнять в обратном порядке. Иными словами, если не брать специализированные разделы, то начинать лучше с базы для начисления взносов, отражаемой в разд. 2 и 3 расчета, затем перейти к разд. 1, и в конце заполнить титульный лист.

Титульный лист

Для заполнения титульного листа страхователю необходимо указать свой регистрационный номер как в ПФР, так и в ТФОМС.

Номер корректировки при первичном представлении расчета традиционно отражается как "000". Показатель "Отчетный период" при сдаче отчета за 2011 г. должен быть отражен как "12", календарный год, соответственно, заполняется как "2011".

Если в течение года страхователем применялся только один основной тариф (независимо от применения пониженных тарифов), то в соответствующих ячейках указывается его код согласно Приложению к Порядку. Если имели место более одного тарифа, то указывается "00".

Отдельно стоит упомянуть о заполнении таких показателей, как ОГРН и ИНН организации.

При указании ОГРН, который состоит из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек, отведенных для его записи, в первых двух ячейках следует проставить нули (00). Аналогичным образом при заполнении ИНН, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек в первых двух ячейках также необходимо проставить нулевое значение (00).

Показатель среднесписочной численности рассчитывается в порядке, устанавливаемом Росстатом. За 2011 г. его следует определять по правилам, приведенным в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258.

Под количеством застрахованных лиц подразумевается число сотрудников, за которых по итогам 2011 г. будут представлены в ПФР сведения персонифицированного учета. Иными словами, речь идет даже о тех работниках, которые уволились в середине года, а также об исполнителях по договорам гражданско-правового характера.

При заполнении адреса следует иметь в виду, что, если юридический и фактический адреса организации не совпадают, необходимо указывать ту улицу и тот дом, где она в действительности располагается.

РАЗДЕЛ2 "Расчет страховых взносов по тарифу..."

В разд. 2 отражаются данные, касающиеся расчета страховых взносов по основному тарифу, установленному для страхователя без учета сумм, рассчитываемых по пониженным тарифам и отражаемых в разд. 3. Код этого тарифа указывается в специально отведенных ячейках перед таблицей. Значения кодов приведены в Приложении к Порядку.

Для организаций и предпринимателей-работодателей на общем режиме налогообложения это "01". А вот для "упрощенцев" предусмотрено два кода. Если они применяют общий тариф, указывается код "51". В случае же применения пониженного тарифа - код "07". Напомним, что в 2010 г. все "упрощенцы" применяли льготный тариф и проставляли код "05".

При этом если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько таблиц разд. 2, сколько тарифов имело место. В частности, подобным образом ситуация может повернуться, если, к примеру, страхователь в течение 2011 г. утратил право на применение УСН.

Все данные разд. 2 в расчете за 2011 г. приводятся в разбивке за год, а также за октябрь, ноябрь, декабрь.

В строке 201 указывается сумма выплат в пользу физлиц 1966 г. р. и старше, в строке 202 - 1967 г. р. и моложе.

По строке 200 отражается общая сумма выплат в пользу физлиц, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, то есть сумма строк 201 и 202.

По строкам 210 - 215 приводятся данные о суммах выплат в пользу физлиц, которые не подлежат обложению взносами в соответствии с различными пунктами ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

По строкам 217, 218 указываются суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, сгруппированные по возрасту лиц, в пользу которых начислены. Общая сумма этих строк отражается по строке 216.

Графы строки 220 заполняются по формуле:

┌─────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────┐   ┌────────────┐

│  строка 201 │ - │   строка 211  │ - │  строка 214  │ - │ строка 217 │

└─────────────┘   └───────────────┘   └──────────────┘   └────────────┘

Графы строки 221 заполняются по формуле:

┌─────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────┐   ┌────────────┐

│  строка 202 │ - │   строка 212  │ - │  строка 215  │ - │ строка 218 │

└─────────────┘   └───────────────┘   └──────────────┘   └────────────┘

Графы строки 230 заполняются по формуле:

┌────────────────────┐   ┌─────────────────────┐   ┌──────────────────┐

│     строка 200     │ - │      строка 210     │ - │    строка 216    │

└────────────────────┘   └─────────────────────┘   └──────────────────┘

Иными словами, в каждом случае речь идет о разнице между начисленными выплатами, необлагаемыми суммами и величиной превышения над предельным размером базы, которая и будет представлять базу по платежам в фонды.

По строкам 241, 242 приводятся суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

По строкам 243, 244 приводятся суммы начисленных страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС.

РАЗДЕЛ3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников"

Этот раздел состоит из двух частей. Одна из них (строки 300 - 344) посвящена выплатам, в пользу инвалидов I, II и III группы. Вторая часть раздела (строки 350 - 394) предназначена для отражения сведений о выплатах и взносах в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности. Однако в 2011 г. плательщики на ЕНВД льготами не пользовались и применяли общий тариф, поэтому такие сведения надо указывать во втором разделе.

Показатели строк 300 - 330 разд. 3 отражаются в порядке, аналогичном для строк 200 - 230 разд. 2. Строки 341 - 344 заполняются с учетом пониженных тарифов, применяемых в отношении выплат в пользу инвалидов.

Обратите внимание: ограничение по видам деятельности, приведенным в Постановлении Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762, на расчет взносов по "инвалидным" тарифам касается только общественных организаций инвалидов (Письмо Минздравсоцразвития России от 9 марта 2010 г. N 495-19).

Группа инвалидности может быть как присвоена работнику, так и снята с него не только в середине года, но и в середине месяца. Применять пониженные тарифы в этом случае и отражать соответствующие данные в разд. 3 расчета РСВ-1 ПФР следует с 1-го числа того месяца, в котором сотрудником получена инвалидность. Аналогичным образом, если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) потерял право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не может использовать пониженные тарифы, а данные, касающиеся такого сотрудника, необходимо указывать в разд. 2 расчета (Письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. N 1977-19).

Пример. Работнику ООО "Фея чистоты" Петрову О.Г. 14 июля 2011 г. установлена инвалидность III группы. Начиная с июля взносы с выплат в пользу Петрова обществу следует исчислять по пониженным тарифам, а соответствующие данные в расчетах РСВ-1 за девять месяцев текущего года и за 2011 г. отражать в разд. 3 и 4.

В свою очередь, с Обухова А.П. 16 сентября инвалидность была снята. Начиная с сентября с выплат в его пользу обществу необходимо начислять взносы по основному тарифу, а соответствующие данные отражать в разд. 2.

РАЗДЕЛ4 "Основания для применения пониженного тарифа"

РАЗДЕЛ4 заполняется только при условии применения пониженных тарифов страховых взносов. Так, в таблице 4.1 разд. 4 заносятся данные о работниках, имеющих инвалидность. Сведения о начислениях взносов по этим лицам отражаются в разд. 3, а именно в той его части, которая посвящена выплатам в пользу инвалидов. Если пониженный тариф не меньше применяемого организацией в целом, то разд. 4.1 не заполняется. Например, в 2011 г., если плательщик находится на едином сельскохозяйственном налоге, по выплатам инвалидам заполнять разд. 4.1 не надо (тарифы для плательщиков на ЕСХН совпадают с тарифами на выплаты в пользу инвалидов).

Таблица 4.2 разд. 4 формируется только общественными организациями инвалидов или обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и пр. В этой части разд. 4 приводятся данные, необходимые для установления права на применение льготного тарифа, такие как численность инвалидов, их заработная плата.

С 2011 г. в разд. 4 добавлены еще две таблицы. Таблица 4.3 служит для заполнения сведениями, дающими право на применение пониженных тарифов организациям, осуществляющим деятельность в области IT-технологий. Помимо общих подтверждающих льготу сведений в этом подразделе надо указать данные о выписке из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Таблица 4.4 - для "упрощенцев". При этом плательщики на УСН могут воспользоваться льготой, только если осуществляют основную деятельность по закрепленным кодам ОКВЭД (виды экономической деятельности классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)). В таблице 4.4 разд. 4 приведен перечень таких кодов. Например:

- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

- текстильное и швейное производство (коды ОКВЭД 17, 18);

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

- обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

- и т.д.

Никаких дополнительных подтверждающих документов "упрощенцам" представлять не надо. Достаточно сдать в составе расчета РСВ-1 ПФР разд. 4 в части таблицы 4.4 (Письмо Минздравсоцразвития России от 11 марта 2011 г. N 748-19).

РАЗДЕЛ5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты)

на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся

по состоянию на 31 декабря 2009 года"

Название раздела говорит само за себя. В нем отражаются сведения о задолженности страховых взносов, которая осталась за плательщиками при переходе с ЕСН на уплату страховых взносов. При представлении расчета за 2010 г. в строку 510 переносились данные из итоговой строки задолженности Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009).

При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период. Если с остатками прошлых налоговых обязательств покончено, то в разд. 5 ставятся прочерки. Если же на конец 2010 г. долги остались, то в строке 510 в расчете за 2011 г. отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по состоянию на 1 января 2011 г.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, перечисленная в ПФР в расчетном году.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

РАЗДЕЛ1 "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам"

РАЗДЕЛ1 представляет собой развернутые сведения (с учетом данных как разд. 2, так и разд. 3) о начисленных и уплаченных за отчетный период страховых взносах. Они приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. Кроме того, он содержит такую строку, как "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" (строка 100). При заполнении расчетов за 2010 г. в данной строке указывался "0". В расчетах за отчетные периоды 2011 г. в данную строку вписывался страховой взнос, не перечисленный в ПФР и медицинские фонды на 31 декабря 2010 г. Это могли быть суммы взносов, исчисленные за декабрь 2010 г., уплаченные уже в январе 2011 г.

По строке 110 приводится общая сумма начисленных взносов. По строке 114 - за последние три месяца года. По строкам 111 - 113 - за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно. При этом сумма взносов, начисленных с начала расчетного периода (строка 110), должна быть равна сумме строк 114 данного расчета и 110 расчета по взносам на ОПС и ОМС за девять месяцев 2011 г., а также равняться сумме соответствующих данных разд. 2 и 3 представляемого расчета.

Аналогичным образом остальные показатели разд. 1 заполняются на основании сведений разд. 2 и 3.

В строке 120 следует отразить суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в 2011 г. вступили в силу решения о привлечении страхователя к ответственности.

Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. Она должна быть равна сумме показателей по строке 144 текущего расчета и строке 140 расчета за девять месяцев 2011 г.

В свою очередь, значение строки 144 представляет собой сумму взносов, уплаченных в октябре (строка 141), ноябре (строка 142) и декабре (строка 143) текущего года.

Обратите внимание: речь идет о суммах, фактически уплаченных в этих месяцах, то есть тот факт, что они перечислены за другой период, не имеет значения. Более того, перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все они прошли.

Важно. Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все платежи прошли.

А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет общий режим налогообложения. В обществе трудятся три человека:

- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;

- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. 27 октября 2011 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2011 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2012 г.;

- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября текущего года. Заработная плата за октябрь - 1676,19 руб. Отпуск отгулян полностью.

По данным расчета РСВ-1 ПФР за девять месяцев 2011 г.:

- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 146 070 руб.;

- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;

- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 19 921 руб.;

- взносы в ТФОМС, начисленные с начала года, - 12 852 руб.

Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2011 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета бухгалтеру общества целесообразно начать с разд. 3 и таблицы 4.1 разд. 4.

Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб., эта сумма отражается в графе 5 таблицы 4.1 разд. 4. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приводятся в графах 6, 7 и 8 указанной таблицы. Их же следует отразить в графах 4, 5, 6 строк 300 и 302 разд. 3 (в соответствии с возрастом сотрудницы). По строке 301 разд. 3 будут проставлены прочерки. Поскольку Короткова - единственный работник, в отношении которого общество применяет пониженный тариф, то по строке "Итого выплат" таблицы 4.1 разд. 4 и в графе 3 строк 300 и 302 разд. 3 также должна быть указана сумма 63 900 руб.

По всем графам строк 310 - 318, а также строки 320 бухгалтеру необходимо проставить прочерки. Значения граф 3, 4, 5, 6 строк 321 и 330 в данном случае будут совпадать с показателями граф 3, 4, 5, 6 строки 300.

Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 341) составляет:

- за октябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10%);

- за ноябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 2 мес. - 2130 руб.);

- за декабрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 3 мес. - 2130 руб. - 2130 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 6390 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 341.

Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 342) составит:

- за октябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6%);

- за ноябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);

- за декабрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 342.

В 2011 г. для взносов в фонды ОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 343 надо проставить:

- за октябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1%);

- за ноябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 2 мес. - 234 руб.);

- за декабрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 3 мес. - 234 руб. - 234 руб.).

Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 343 надо указать общую сумму на IV квартал - 702 руб.

В ТФОМС суммы взносов составят:

- за октябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2%);

- за ноябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 2 мес. - 256 руб.);

- за декабрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 3 мес. - 256 руб. - 256 руб.).

Всего в графе 3 строки 344 в ТФОМС будет указана сумма взносов 768 руб.

Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета. В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.

Сумма выплат в пользу физлиц, подлежащих обложению страховыми взносами, за год составит 741 776 руб. (642 600 руб. + 32 500 руб. x 3 мес. + 1676 руб.).

В том числе за последние три месяца:

- за октябрь - 34 176 руб. (32 500 + 1676);

- за ноябрь - 32 500 руб.;

- за декабрь - 32 500 руб.

При этом сумма выплат в пользу работников 1966 г. р. и старше - 390 000 руб. (292 500 руб. + 32 500 руб. x 3 мес.), в том числе за последние три месяца по 32 500 руб. в каждом. Сумма выплат в пользу работников 1967 г. р. и моложе - 351 776 руб. (350 100 + 1676), в том числе за последние три месяца - 1676 руб. (только в октябре).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года - 171 755 руб. (390 000 руб. x 26% + 351 776 руб. x 20%), в том числе за последние три месяца - 8785 руб. (32 500 руб. x 26% + 1676 руб. x 20%) в октябре и по 8450 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года - 21 107 руб. (351 776 руб. x 6%), в том числе за последние три месяца 101 руб. (1676 руб. x 6%).

Начислено страховых взносов в ФФОМС с начала года - 22 995 руб. (741 776 руб. x 3,1%), в том числе за последние три месяца - 1059 руб. в октябре и по 1008 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов в ТФОМС с начала года - 14 836 руб. (741 776 руб. x 2%), в том числе за последние три месяца - 684 руб. в октябре и по 650 руб. в ноябре и декабре.

3. Рассчитаем показатели для заполнения разд. 1 (суммируем показатели разд. 2 и 3).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года 178 145 руб. (171 755 + 6390), в том числе за три последних месяца - 10 915 руб. (8785 + + 2130) в октябре и по 10 580 руб. (8450 + 2130) в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года 24 941 руб. (21 107 + 3834), в том числе за три последних месяца - 1379 руб. (101 + 1278) в октябре и по 1278 руб. в ноябре и декабре.

Данные по начисленным взносам в фонды ОМС. Начислено страховых взносов в федеральный фонд с начала года 23 697 руб. (22 995 + 702), в том числе за три последних месяца - 1293 руб. (1059 + 234) в октябре и по 1242 руб. в ноябре и декабре (1008 + 234).

В части территориального медицинского фонда с начала года начислено 15 604 руб. (14 836 + 768), в том числе за три последних месяца - 940 руб. (684 + 256) в октябре и по 906 руб. в ноябре и декабре (650 + 256).

В октябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 16 230 руб. на страховую часть пенсии;

- 2334 руб. на накопительную часть пенсии;

- 2213 руб. в ФФОМС;

- 1428 руб. в ТФОМС.

В ноябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 915 руб. на страховую часть пенсии;

- 1379 руб. на накопительную часть пенсии;

- 1293 руб. в ФФОМС;

- 940 руб. в ТФОМС.

В декабре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 580 руб. на страховую часть пенсии;

- 1278 руб. в ФФОМС;

- 906 руб. в ТФОМС.

С начала расчетного периода уплачено:

- 178 780 руб. на страховую часть пенсии;

- 24 972 руб. на накопительную часть пенсии;

- 23 743 руб. в ФФОМС;

- 15 712 руб. в ТФОМС.

Остаток неуплаченных взносов, указанный по строке 150, составляет сумму страховых взносов, начисленных за декабрь 2011 г. Эти суммы ООО "Фея чистоты" перечислило 15 января 2012 г., поэтому в расчет за 2011 г. они не вошли.

Задолженности по пенсионным взносам по состоянию на 31 декабря 2009 г. (по отмененному единому социальному налогу) у ООО "Фея чистоты" нет и не было, поэтому разд. 5 не заполняется (проставляются прочерки). Прочерки будут проставлены и в таблицах 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 разд. 4, поэтому соответствующие листы расчета в примере приводить не будем. Однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует. Расчет РСВ-1 ПФР за 2011 г. будет заполнен так (см. на следующей странице).

Составляется и представляется ежеквартально

(нарастающим итогом) до 1-го числа второго                  Форма РСВ-1 ПФР

календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного

фонда Российской Федерации (далее - ПФР)

по месту регистрации

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 001

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>

и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

<**> плательщиками страховых взносов, производящими выплаты

и иные вознаграждения физическим лицам

┌─┬─┬─┐                 ┌─┬─┐                 ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│0│0│ Отчетный период │1│2│ Календарный год │2│0│1│1│

└─┴─┴─┘ (код)           └─┴─┘                 └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001-999 -  (03 - 1 кв., 06 -

номер корректировки)        полугодие, 09 - 9

месяцев, 12 - год)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                                                         │

│          Общество с ограниченной ответственностью "Фея чистоты"         │

│                                                                         │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(наименование организации, обособленного подразделения/

фамилия, имя, отчество физического лица)

Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

онный номер │4│5│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│2│5│ по    │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

в ТФОМС     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Код   ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

ИНН │0│0│7│7│1│8│7│2│9│5│6│9│       по    │5│2│.│4│8│.│3│9│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐             Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│             по    │2│1│1│2│3│9│7│7│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘             ОКПО  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┐

ОГРН     │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│5│ по    │6│5│

(ОГРНИП) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКОПФ └─┴─┘

Номер       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┐

контактного │8│4│9│9│7│3│7│0│0│1│2│-│-│-│-│ по    │1│6│

телефона    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКФС  └─┴─┘

┌──────────┐

почтовый │  107553  │          Адрес регистрации

индекс   └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │                             Москва                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный пункт│                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

улица │                         Черкизовская Б.                        │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐                   ┌───────────┐  квартира ┌──────────┐

дом │    28   │ корпус (строение) │     1     │  (офис)   │          │

└─────────┘                   └───────────┘           └──────────┘

Количество     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Среднесписочная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код    ┌─┬─┐

застрахованных │3│-│-│-│-│-│ численность     │3│-│-│-│-│-│ тарифа │0│1│

лиц            └─┴─┴─┴─┴─┴─┘                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┘

┌─┬─┬─┐                                              ┌─┬─┬─┐

На │0│0│7│ страницах       с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘                 документов или их копий на   └─┴─┴─┘

───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений,    │     Заполняется работником ПФР

указанных в настоящем расчете,      │   Сведения о представлении расчета

подтверждаю                │

┌─┐                                │                            ┌─┬─┐

│1│ 1 - плательщик страховых       │  Данный расчет представлен │ │ │

├─┤     взносов,                   │                      (код) └─┴─┘

│ │ 2 - представитель              │                ┌─┬─┬─┐

└─┘     плательщика страховых      │             на │ │ │ │ страницах

взносов                    │                └─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────┐│  с приложением ┌─┬─┬─┐

│       Круглов Алексей Иванович      ││ подтверждающих │ │ │ │ листах

│                                     ││ документов или └─┴─┴─┘

└─────────────────────────────────────┘│ их копий на

(фамилия, имя, отчество полностью)  │

Круглов                        │Дата пред-    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Подпись -------                        │ставления     │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

МП                           │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐             │

Дата │0│0│.│0│1│.│2│0│1│2│             │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘             │

│

Документ, подтверждающий полномочия  │

представителя              │

┌─────────────────────────────────────┐│

│                                     ││

│                                     ││

└─────────────────────────────────────┘│________________     ______________

│   (Ф.И.О.)            (Подпись)

│

--------------------------------

<*> Далее - ФФОМС.

<**> Далее - ТФОМС.

<***>   Указывается   дата   представления   расчета  лично  или  через

представителя,  при отправке по почте - дата отправки почтового отправления

с  описью  вложения,  при представлении в электронном виде - дата отправки,

зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 002

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

РАЗДЕЛ2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному

для плательщика страховых взносов

┌─┬─┐

Код тарифа: │0│1│

└─┴─┘

(без учета данных, отраженных в Разделе 3)       (в рублях)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 003

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников <*>

(в рублях)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

--------------------------------

<*>   Представляется  плательщиками  страховых  взносов,  производящими

выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 004

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ4. Основания для применения пониженного тарифа

4.1. Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа,

установленного пунктом 2 части 2 статьи 57 и пунктом 4 части 1

статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <*>

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

--------------------------------

<*>   Представляется  плательщиками  страховых  взносов,  производящими

выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу.

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для предпринимателей

Форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-2 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н. Порядок ее заполнения носит рекомендательный характер (далее - Порядок) и размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

По итогам 2011 г. предприниматели должны представить расчет РСВ-2 ПФР в территориальное отделение ПФР по месту жительства не позднее 1 марта 2012 г.

Общие требования к заполнению отчета аналогичны тем, что предъявляются к составлению расчета РСВ-1 ПФР, в том числе в отношении округления показателей. Стоит отметить лишь, что в данном случае Порядок не требует сопровождать бумажную версию отчета его электронной копией на магнитном носителе.

Расчет РСВ-2 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Данные для расчета начисленных страховых взносов";

- разд. 3 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

При этом все без исключения ИП заполняют титульный лист, разд. 1, таблицу 2.1 разд. 2. РАЗДЕЛ3 составляется только теми ИП, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имелась задолженность перед ПФР по пенсионным взносам, и она осталась не погашена на 1 января 2011 г. Сумма взносов, уплаченная в 2011 г. в счет этого долга, указывается в строке 520. Значение строки 530 представляет собой остаток данной задолженности, то есть разницу показателей по строкам 510 и 520.

Если предприниматель вел деятельность в течение неполного расчетного периода, то заполнение расчета целесообразно начать с разд. 2.

Титульный лист

При заполнении титульного листа предприниматель указывает несколько регистрационных номеров, в том числе:

- регистрационный номер в ПФР, который соответствует записи в Уведомлении о регистрации, выданном в территориальном органе ПФР;

- регистрационный номер в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- основной регистрационный номер индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП);

- страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).

Фамилия, имя и отчество физлица пишутся полностью, без сокращений, как указано в документе, удостоверяющем личность. В титульном листе адрес предпринимателя указывается тот, который соответствует адресу регистрации по месту жительства. Но если адрес нахождения плательщика отличен от адреса регистрации, указывается фактический адрес проживания.

РАЗДЕЛ2 "Данные для расчета сумм начисленных

страховых взносов"

По большому счету в разд. 2 от предпринимателя требуется указать лишь период ведения деятельности в текущем году. При этом если перерывов в бизнесе не было, то есть коммерсант не снимался с учета в качестве ИП, то в графе 2 таблицы 2.1 должна быть указана дата 1 января 2011 г., а в графе 3 - 31 декабря 2011 г. В случае, когда к ведению деятельности предприниматель приступил в середине года, в графе 2 указывается дата госрегистрации в качестве ИП. Если бизнес был свернут до окончания года, в графе 3 проставляется дата представления расчета РСВ-2 ПФР. Она должна предшествовать подаче заявления о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Важно. Если в течение одного расчетного периода деятельность ИП прекращалась и возобновлялась несколько раз, то по каждому такому периоду по соответствующему регистрационному номеру в ПФР представляется отдельный расчет, в котором заполняется только одна строка таблицы 2.1.

РАЗДЕЛ1 "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам"

Так же как и при заполнении расчета РСВ-1 ПФР, данные разд. 1 расчета РСВ-2 ПФР приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР - по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. При этом по строке 100 в текущем году указывается задолженность по взносам на 31 декабря 2010 г. По строке 110 в том случае, если предприниматель, в соответствии с данными, отраженными в таблице 2.1 разд. 2, вел деятельность в течение полного года, должны быть указаны следующие суммы.

Вариант 1. Предприниматель 1967 г. р. и моложе:

- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 10 392 руб.;

- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - 3118 руб.;

- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;

- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.

Вариант 2. Предприниматель 1966 г. р. и старше:

- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 13 510 руб.;

- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - прочерк;

- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;

- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.

Если ИП вел бизнес не полный 2011 г., то сумму взносов следует рассчитать пропорционально периоду ведения деятельности. Если она была прекращена до окончания года, то в отличие от разд. 2 во внимание принимается дата госрегистрации этого события. Правда, на практике это вряд ли осуществимо. Напомним, что в силу п. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, сворачивая бизнес, предприниматель обязан представить в ПФР расчет РСВ-2 ПФР до дня подачи заявления о госрегистрации прекращения деятельности. Проще говоря, на момент формирования отчета коммерсант не может знать официальную дату снятия с учета в качестве ИП. Единственный выход - ориентироваться как раз на дату представления расчета в ПФР.

Сумма взносов за неполный расчетный период рассчитывается по формуле:

┌────┐   ┌─────┐   ┌─┐   ┌────┐   ┌──────────┐   ┌──┐   ┌────┐

│МРОТ│ x │тариф│ x │М│ + │МРОТ│ x │тариф / Кн│ x │Дн│ + │МРОТ│ x

└────┘   └─────┘   └─┘   └────┘   └──────────┘   └──┘   └────┘

┌──────────┐   ┌──┐

x │тариф / Ко│ x │До│,

└──────────┘   └──┘

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда (на начало 2011 г. - 4330 руб.);

тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд;

М - количество полных месяцев ведения деятельности в году;

Кн - количество дней в месяце начала бизнеса;

Дн - количество календарных дней ведения деятельности в месяце ее начала за вычетом даты непосредственной госрегистрации;

Ко - количество дней в месяце прекращения деятельности с учетом даты регистрации данного события (даты представления расчета);

До - количество календарных дней ведения бизнеса в месяце, когда он был закрыт.

Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. То есть он отработал в текущем году полных шесть месяцев (с июля по декабрь) и 23 календарных дня в июне (с 8-е по 30-е число).

Дата рождения Иванова - 15 мая 1965 г.

Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии за 2011 г. составит:

4330 руб. x 26% x 6 мес. + 4330 руб. x 26% : 30 дн. x 23 дн. = 7617,91 руб.

Сумма взносов в ФФОМС составит:

4330 руб. x 3,1% x 6 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. = 908,29 руб.

Сумма взносов в ТФОМС составит:

4330 руб. x 2% x 6 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. = 585,99 руб.

В строке 120 следует отразить сумму страховых взносов, доначисленную инспекторами ПФР (если такая сумма начислялась в отчетном году). Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. либо на дату представления расчета, если предприниматель прекратил деятельность до окончания года.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. Дата рождения Иванова - 15 мая 1970 г. Им 17 ноября 2011 г. подано заявление о госрегистрации прекращения деятельности. 16 ноября 2011 г. он представил в ПФР по месту жительства расчет РСВ-2 ПФР.

Таким образом, Иванов отработал предпринимателем четыре полных месяца (июль, август, сентябрь, октябрь), 23 календарных дня в июне и 17 дней в ноябре.

Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составит:

4330 руб. x 20% x 4 мес. + 4330 руб. x 20% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 14% : 30 дн. x 17 дн. = 4618,66 руб.

Сумма взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии составит:

4330 руб. x 6% x 4 мес. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 17 дн. = 1385,60 руб.

Сумма взносов в ФФОМС составит:

4330 руб. x 3,1% x 4 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 17 дн. = 715,89 руб.

Сумма взносов в ТФОМС составит:

4330 руб. x 2% x 4 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 17 дн. = 461,86 руб.

Все взносы предпринимателем перечислены в полном объеме 27 декабря 2011 г. Задолженности по состоянию на 31 декабря 2009 г. у Иванова нет и не было. Поэтому в разд. 3 предпринимателем будут проставлены прочерки, как и в таблице 2.2 разд. 2. Соответствующие листы расчета в примере приводить не будем, однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует.

Расчет РСВ-2 ПФР будет заполнен так (см. на с. 623).

Составляется и представляется ежегодно,

до 1 марта года, следующего за отчетным,                    Форма РСВ-2 ПФР

в территориальный орган Пенсионного фонда

Российской Федерации (далее - ПФР) по

месту регистрации

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│   Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>

и территориальные фонды обязательного медицинского

страхования <**> плательщиками страховых взносов,

не производящими выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам

┌─┬─┬─┐                                       ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│8│7│                       Календарный год │2│0│1│1│

└─┴─┴─┘                                       └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001-999 - номер корректировки)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                                                         │

│                      Александр Владимирович Иванов                      │

│                                                                         │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(фамилия, имя, отчество плательщика страховых взносов)

Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

онный номер │1│1│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│3│5│   ИНН │7│7│1│8│0│3│4│5│6│0│0│8│

в ТФОМС     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ОГРНИП │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│6│ по    │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

СНИЛС       ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐   Код   ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

(страховой  │0│2│3│-│9│1│1│-│5│4│3│-│2│9│   по    │5│2│.│4│8│.│3│9│

номер инди- └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘   ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

видуального

лицевого

счета)

Номер       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Год   ┌─┬─┬─┬─┐

контактного │8│4│9│9│7│3│7│7│4│5│6│3│3│3│ │ рожде-│1│9│7│0│

телефона    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ния   └─┴─┴─┴─┘

┌──────────┐

почтовый │  107553  │          Адрес регистрации

индекс   └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │                             Москва                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный пункт│                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

улица │                         Пугачевская 2-я                        │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐                   ┌───────────┐           ┌──────────┐

дом │    70   │ корпус (строение) │           │  квартира │    121   │

└─────────┘                   └───────────┘  (офис)   └──────────┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Количество членов крестьянских (фермерских) хозяйств │-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐                                              ┌─┬─┬─┐

На │0│0│4│ страницах       с приложением подтверждающих │-│ │ │ листах

└─┴─┴─┘                 документов или их копий на   └─┴─┴─┘

───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений,    │     Заполняется работником ПФР

указанных в настоящем расчете,      │   Сведения о представлении расчета

подтверждаю                │

│                            ┌─┬─┐

┌─┐ 1 - плательщик страховых       │  Данный расчет представлен │ │ │

│ │     взносов,                   │                      (код) └─┴─┘

└─┘ 2 - представитель              │                ┌─┬─┬─┐

плательщика страховых      │             на │ │ │ │ страницах

взносов                    │                └─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────┐│ с приложением  ┌─┬─┬─┐

│                                     ││ подтверждающих │ │ │ │ листах

│                                     ││ документов или └─┴─┴─┘

└─────────────────────────────────────┘│ их копий на

(фамилия, имя, отчество полностью)  │

│Дата пред-    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Иванов                         │ставления     │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

Подпись ------                         │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

МП                           │

│

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐             │

Дата │1│6│.│1│1│.│2│0│1│1│             │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘             │

│

Документ, подтверждающий полномочия  │

представителя              │

┌─────────────────────────────────────┐│

│                                     ││

│                                     ││

└─────────────────────────────────────┘│________________     ______________

│   (Ф.И.О.)            (Подпись)

│

--------------------------------

<*> Далее - ФФОМС.

<**> Далее - ТФОМС.

<***>   Указывается   дата   представления   расчета  лично  или  через

представителя,  при отправке по почте - дата отправки почтового отправления

с  описью  вложения,  при представлении в электронном виде - дата отправки,

зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│   Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

РАЗДЕЛ2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов

2.1. Периоды осуществления индивидуальной трудовой деятельности <*>

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Иванов                  16.01.2011

--------------           ---------------

(Подпись)                  (Дата)

--------------------------------

<*> Главами крестьянских (фермерских) хозяйств не заполняется.

Сведения персонифицированного учета

Индивидуальный (персонифицированный) учет - это учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав, по которым страхователь с определенной периодичностью должен отчитываться в ПФР.

Правовые основы и принципы организации персонифицированного учета регламентированы Законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. В связи с реформой ЕСН его положения были переработаны, и многие поправки вступили в силу с 1 января 2011 г. (п. 4 ст. 41 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). В частности, это касается и изменений в порядке представления персонифицированных данных в Пенсионный фонд.

В 2011 г. отчетными периодами по индивидуальным сведениям признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год (п. 12 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). За текущий год страхователям необходимо успеть отчитаться до 15 февраля 2012 г.

Все организации и индивидуальные предприниматели признаются страхователями в отношении следующих застрахованных лиц:

- сотрудников, которые работали у них в течение календарного года по трудовому договору;

- физлиц (за исключением индивидуальных предпринимателей), которые оказали им услуги или выполнили для них работы по договорам гражданско-правового характера;

- физлиц, выполнивших для них авторский заказ, передавших им исключительные права на произведения науки, литературы, искусства или предоставившие таковые в пользование.

Важно. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного страхования не признаются. Взносы с выплат, произведенных в их пользу, не начисляются.

Иными словами, отчитаться необходимо о каждом застрахованном лице, в отношении которого в 2011 г. начислялись взносы на ОПС. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного страхования не признаются. Взносы с выплат, произведенных в их пользу, не начисляются.

Порядок представления сведений персонифицированного учета в ПФР регулируется Инструкцией, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н.

Отчетные формы индивидуального (персонифицированного) учета утверждены Постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п. В нем же приведена Инструкция по их заполнению (далее - Инструкция N 192п).

По итогам года следует представить:

- сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2);

- список застрахованных лиц в произвольной форме;

- опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица, передаваемых в ПФР форма АДВ-6-3);

- опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-2).

Сведения о заработной плате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах за застрахованных лиц формируются на основании данных бухгалтерского учета.

Информация о страховом стаже берется из приказов, других документов по учету кадров и иных бумаг, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица, а также данных бухгалтерского учета о начислении и уплате страховых взносов.

Сведения за 2011 г. могут быть поданы в фонд как на бумажном носителе, так и в электронном формате, заверенном электронной цифровой подписью, на дискете или по телекоммуникационным каналам связи. Впрочем, на практике бумажный вариант, как правило, все равно сопровождается виртуальным, особенно, если велико число застрахованных лиц, в отношении которых представляются сведения.

Внимание! С 1 января 2011 г. страхователь при представлении индивидуальных сведений о 50 и более работающих у него застрахованных лицах представляет их в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью.

Для подготовки данных в электронном виде требуется специальная программа, которая позволяет выгружать необходимые сведения в заданном формате. Скачать ее можно бесплатно на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям". Как правило, она в том числе позволяет вывести заполненные формы на печать. Классификатор адресов КЛАДР можно бесплатно скачать с интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) либо ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" (www.gnivc.ru).

В любом случае прежде чем приступить к формированию отчетности, целесообразно (во многих отделениях ПФР - обязательно) провести с Пенсионным фондом сверку уплаченных взносов. Также необходимо оформить страховые свидетельства на сотрудников, которые впервые поступили на работу, сменили фамилию (имя, отчество, дату или место рождения, пол и т.д.), утратили страховое свидетельство.

Иначе сведения, представленные по таким работникам в ПФР, будут считаться частично неполными и (или) недостоверными. Согласно же ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за это страхователь может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 10% от суммы взносов, причитающихся за отчетный период с выплат в пользу застрахованных лиц, чьи данные оказались некорректными (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. N 79).

Общие требования

Все формы персонифицированного учета следует заполнять чернилами, шариковой ручкой печатными буквами либо с помощью средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого.

Индивидуальные сведения, представляемые в территориальное отделение ПФР организацией, должны быть заверены подписью руководителя и печатью компании. Сведения, передаваемые индивидуальным предпринимателем, заверяются его подписью.

Все документы, представляемые в Пенсионный фонд, группируются особым образом. Они разбиваются в пачки количеством не более 200 в каждой. В пачки могут входить документы только одного наименования. Каждая пачка сопровождается описью документов, которая является неотъемлемой частью пачки. Сведения уточняющего характера, отменяющие сведения формируются в отдельные пачки по каждому виду подаваемых сведений.

Как правило, каждая пачка с собственными экземплярами прошивается и пронумеровывается: концы скрепляющей нити выводят с тыльной стороны, связывают и заклеивают листком, на котором ставят печать организации и пишут "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ______ листов". Тем не менее целесообразно заранее поинтересоваться в отделении Пенсионного фонда, в каком порядке следует оформлять пачки документов, так как в различных территориальных органах ПФР он может существенным образом различаться.

При заполнении форм следует иметь в виду, что:

- показатель "Дата представления в ПФР" заполняется инспектором Пенсионного фонда при сдаче страхователем отчетности;

- коды категорий застрахованных лиц можно посмотреть в Классификаторе параметров, приведенном в Приложении 1 к Инструкции N 192п;

- отчетный период и тип подаваемых сведений отмечаются знаком "Х". В нашем случае отметить нужно, соответственно, год и тип сведений "исходная";

- в графах "начислено" и "уплачено" при представлении персонифицированных данных по форме СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 следует отражать суммы, которые были начислены и перечислены в ПФР за три последних месяца отчетного периода (страховые взносы за декабрь, уплаченные уже в январе 2012 г., учитывать не следует);

- сведения о выплатах в форме СЗВ-6-3 указываются за весь отчетный год с 1 января по 31 декабря.

Формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3

В общем случае сведения о застрахованных лицах подаются по форме СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц". При этом реестр не может содержать больше 200 строк (Постановление Правления ПФР от 24 марта 2011 г. N 59п). Напомним, что до 7 июня 2011 г. количество строк в отчете СЗВ-6-2 могло составлять до 32 000. Если число застрахованных лиц превышает данную величину, необходимо сформировать второй реестр.

В случае если в 2011 г. тот или иной работник находился в отпуске за свой счет или был на больничном, а также если сотрудник работал в особых (в особых территориальных) условиях труда или имеет право на назначение досрочной пенсии, то на каждого из таких застрахованных лиц следует сформировать форму СЗВ-6-1.

Индивидуальные сведения, представляемые по разным типам форм (СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2) и на различные категории застрахованных лиц (НР или СХ), формируются отдельными пачками.

Суммы начисленных и уплаченных страховых взносов в данных формах указываются в рублях и копейках. При этом суммы переплаты не отражаются. В то же время законодательство умалчивает о том, как следует поступать, если взносы перечислены страхователем не в полном объеме. Ведь уплата взносов производится в целом по организации, а в формах персонифицированного учета отражаются по каждому застрахованному лицу отдельно. Выйти из ситуации можно, определив коэффициент уплаты взносов в целом по организации (отношение перечисленной суммы к начисленной) и с его помощью рассчитав суммы, уплаченные в отношении конкретного работника (сумму начисленных взносов умножить на коэффициент).

Адреса застрахованных лиц для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета в каждой из форм следует заполнять только в случае первого их представления или при изменении данного реквизита.

Кроме того, по итогам года необходимо представить сведения по форме СЗВ-6-3. В этих сведениях указываются выплаты и иные вознаграждения для каждого застрахованного лица, начисленные за весь отчетный календарный год с помесячной разбивкой в рублях и копейках. Сведения формируются в разрезе категорий застрахованных лиц и типов договоров, заключенных с сотрудниками (отдельно по трудовым и гражданско-правовым договорам). Для каждой категории и типа договора формируется отдельная пачка сведений, которая сопровождается также отдельной описью по форме АДВ-6-4.

Формы АДВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4

Опись документов АДВ-6-3 составляется на пачку документов по форме СЗВ-6-1. На пачку документов по форме СЗВ-6-2, исходя из положений Инструкции N 192п формировать ее не надо. В целом по организации составляется опись по форме АДВ-6-2, это сводный документ страхователя о начисленных и уплаченных страховых взносах. В этой описи сведения указываются отдельной строкой по каждой пачке документов форм СЗВ-6-1 и каждому реестру СЗВ-6-2 с подведением итогов в целом по страхователю и по каждой категории застрахованных лиц. Графа "Имя файла (номер реестра)" автоматически заполняется у тех страхователей, кто представляет персонифицированные данные в электронном виде.

Опасный момент! Суммы начисленных страховых взносов за расчетный период в форме АДВ-6-2 должны соответствовать суммам страховых взносов, указанным в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).

Обратите внимание, что в формах АДВ-6-2 и АДВ-6-3 начисленные и уплаченные суммы страховых взносов указываются уже в полных рублях. При этом сумма переплаты не отражается.

Выше уже говорилось, что с 2011 г. предусмотрено представление индивидуальных сведений по форме СЗВ-6-3. По этим сведениям заполняется опись по форме АДВ-6-4 (утв. Постановлением Правления ПФР от 24 марта 2011 г. N 59п). В ней указываются суммарные значения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала отчетного года. АДВ-6-4 заполняется в целых рублях.

Пример. В ООО "Лотос" с начала 2011 г. трудятся четыре человека:

- Иванов А.С.: страховое свидетельство N 116-885-991 16; дата рождения - 17.05.1976; заработная плата - 28 000 руб/мес.;

- Сидорова А.И.: страховое свидетельство N 127-678-754 13; дата рождения - 24.07.1960; в IV квартале 2011 г. сменила место жительства; заработная плата - 20 000 руб/мес.;

- Кузьмичев И.К.: страховое свидетельство N 214-564-987 36; дата рождения - 18.12.1980; заработная плата - 16 000 руб/мес.;

- Игумнова Т.М.: страховое свидетельство N 234-560-113 32; дата рождения - 28.02.1983, заработная плата - 15 000 руб/мес.; с 27 по 30 октября находилась на больничном, заработная плата в октябре - 12 272,73 руб., больничные - 3148,60 руб.

С 20 октября 2011 г. на работу в ООО "Лотос" принят Прыгунов И.А.: страховое свидетельство N 421-634-781 24; дата рождения - 16.05.1962, заработная плата - 15 000 руб/мес., в октябре - 6520,70 руб.

Заработная плата сотрудников за 2011 г. составила:

- А.С. Иванова - 336 000 руб.;

- А.И. Сидоровой - 240 000 руб.;

- И.К. Кузьмичева - 192 000 руб.;

- Т.М. Игумновой - 177 272,73 руб. (без учета выплат по больничному листу);

- И.А. Прыгунова - 36 520,70 руб.

Взносы на ОПС за 2011 г. были исчислены обществом в следующем размере:

- с выплат в пользу А.С. Иванова - 67 200 руб. на страховую часть пенсии и 20 160 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу А.И. Сидоровой - 62 400 руб. на страховую часть пенсии;

- с выплат в пользу И.К. Кузьмичева - 38 400 руб. на страховую часть пенсии и 11 520 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу Т.М. Игумновой - 35 454,55 руб. на страховую часть пенсии и 10 636,36 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу И.А. Прыгунова - 9495,39 руб. на страховую часть пенсии.

В период с 1 октября по 31 декабря 2011 г. общество уплатило взносов:

- за А.С. Иванова - 16 800 руб. на страховую часть пенсии и 5040 руб. на накопительную;

- за А.И. Сидорову - 15 600 руб. на страховую часть пенсии;

- за И.К. Кузьмичева - 9600 руб. на страховую часть пенсии и 2880 руб. на накопительную;

- за Т.М. Игумнову - 8454,55 руб. на страховую часть пенсии и 2536,36 руб. на накопительную;

- за И.А. Прыгунова - 9495,39 руб. на страховую часть пенсии.

По итогам 2011 г. обществу необходимо представить форму СЗВ-6-1, заполненную в отношении Т.М. Игумновой, с описью по форме АДВ-6-3. В отношении остальных работников заполняется реестр СЗВ-6-2. По обоим видам сведений составляется опись АДВ-6-2.

На каждого застрахованного работника заполняется форма СЗВ-6-3, обобщенные сведения по этим документам заносятся в опись по форме АДВ-6-4.

Формы персонифицированного учета будут заполнены следующим образом (см. на следующих страницах). Форму СЗВ-6-3 заполним для примера на одного работника.

┌────────┐                         ┌────────┐

Форма СЗВ-6-1     Код по ОКУД │        │             Код по ОКПО │ 123123 │

└────────┘                         └────────┘

СВЕДЕНИЯ

о начисленных и уплаченных страховых взносах

на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже

застрахованного лица

Реквизиты страхователя:     454180901000127

Регистрационный номер в ПФР ---------------------

ООО "Мечта"

Наименование (краткое) --------------------------

7718729570             771801001

ИНН ------------------ КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица --------------

Дата представления в ПФР "__" ___________ ____ г.

Отчетный период:

┌─┐             ┌─┐           ┌─┐     ┌─┐              ┌──────┐

I квартал │ │ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год │х│ календарного │ 2011 │

└─┘             └─┘           └─┘     └─┘ года         └──────┘

┌─┐     ┌──────┐

Отчетный период 2010 года: I полугодие │ │ год │      │

└─┘     └──────┘

Тип сведений:

┌─┐

│х│ - исходная

└─┘                  ┌──────────────────────────────────────────────────┐

┌─┐                  │                              ┌─┐             ┌─┐ │

│ │ - корректирующая │за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

└─┘                  │                              └─┘             └─┘ │

┌─┐                  │          ┌─┐     ┌─┐                   ┌─────┐   │

│ │ - отменяющая     │9 месяцев │ │ год │ │ календарного года │     │   │

└─┘                  │          └─┘     └─┘                   └─────┘   │

└──────────────────────────────────────────────────┘

Сведения о застрахованном лице:

Период работы за  последние  три  месяца  (в  2010 году - за шесть месяцев)

отчетного периода:

Наименование            Директор         Смирнов                     Смирнов А.Н.

должности руководителя --------- Подпись ------- Расшифровка подписи ------------

Дата 16.01.2012                      М.П.

┌────────┐                         ┌────────┐

Форма АДВ-6-3     Код по ОКУД │        │             Код по ОКПО │ 123123 │

└────────┘                         └────────┘

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Плательщиками взносов признаются:

- лица, производящие выплаты в пользу физлиц (в т.ч. организации и индивидуальные предприниматели);

- индивидуальные предприниматели (в части страховых взносов за себя).

Таким образом, предприниматели, использующие наемный труд, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС по двум основаниям.

Объект для начисления

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей признаются выплаты в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Кроме того, взносы начисляются на суммы, перечисляемые в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или о предоставлении права на использование таких произведений.

Не следует принимать во внимание при расчете взносов выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) либо передача таковых в пользование.

Не облагаются взносами на ОПС и ОМС также вознаграждения, начисленные в пользу иностранцев и лиц без гражданства, по трудовым договорам, которые подписаны с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами нашей страны. Аналогичное правило действует в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами России в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предметом которых выступает выполнение работ, оказание услуг.

Кроме того, освобождаются от обложения взносами выплаты, поименованные в ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. К ним в том числе относятся:

- материальная помощь сотрудникам в пределах 4000 руб. (Письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (Письмо от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- суммы возмещения работнику расходов, связанных с командировкой, в размере фактических затрат при условии их документального подтверждения либо в пределах установленных коллективным соглашением или локальным нормативным актом (Письмо от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- оплата работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в учреждениях высшего профессионального образования, имеющих госаккредитацию, к месту учебы и обратно (Письмо от 20 апреля 2010 г. N 939-19).

Следует учитывать, что с точки зрения специалистов Минздравсоцразвития России суммы, перечисляемые штатным работникам, совсем не обязательно должны быть прямо прописаны в трудовом договоре, чтобы признаваться объектом обложения страховыми взносами (Письма ведомства от 16 марта 2010 г. N 589-19, от 23 марта 2010 г. N 647-19). Как указывают чиновники, те или иные выплаты могут быть не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), но тем не менее производятся в рамках именно трудовых отношений сотрудников с работодателем (Письмо Минздравсоцразвития России от 10 марта 2010 г. N 10-4/308103-19).

В этом случае они являются объектом обложения страховыми взносами, если, конечно, не освобождены от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. В частности, на этом основании представители Минздравсоцразвития отнесли к облагаемым страховыми взносами суммы:

- материальной помощи работникам, если она превышает 4000 руб. (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выданные работнику в качестве займа, но по тем или иным причинам не возвращенные им (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- частичной или полной оплаты работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременные поощрения за производственные результаты (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременное поощрение при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19).

Кроме того, с 1 января 2011 г. изменилась формулировка ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (Закон от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ). И теперь объектом обложения страховыми взносами являются любые выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений, если только они прямо не освобождены от обложения. Поэтому Минздравсоцразвития России указывает, что необходимо начислять взносы на такие суммы среднего заработка (Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. N 784-19):

- работникам в период прохождения ими военных сборов (п. 2 ст. 5 Закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ);

- за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);

- работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (ст. 254 ТК РФ);

- работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (ст. 131 УПК РФ, ст. 95 ГПК РФ).

В то же время чиновники Минздравсоцразвития России не считают связанными с трудовыми отношениями такие суммы, как:

- членские взносы, уплачиваемые за бухгалтера в то или иное профессиональное сообщество (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выплаты членам совета директоров или ревизионной комиссии, производимые на основании решения общего собрания участников акционерного общества (Письмо от 7 мая 2010 г. N 1145-19);

- частичная или полная оплата работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для членов семьи работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимся работниками общества (Письмо от 12 августа 2010 г. N 2622-19);

- материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа (Письмо от 19 мая 2010 г. N 1239-19).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то в части взносов, уплачиваемых за себя, они ориентируются на стоимость страхового года, а не на собственные доходы.

Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР

База для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС совпадает. Для работодателей она представляет собой сумму выплат в пользу физлиц за расчетный период, которым является год. Из нее исключаются суммы, не признаваемые объектом обложения платежами во внебюджетные фонды или освобожденные от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца. При этом в 2011 г. платежи во внебюджетные фонды начисляются только с базы, не превышающей 463 000 руб.

В течение расчетного периода страхователи исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исходя из базы, исчисленной на конец соответствующего месяца. Рассчитываются они за вычетом аналогичных платежей, перечисленных с начала года.

Уплачиваются - не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Сумма, подлежащая перечислению, округляется до полного рубля: менее 50 коп. - в меньшую сторону, более - в большую.

Уплачивать взносы в Пенсионный фонд следует в каждый внебюджетный фонд (ПФР, ФФОМС и ТФОМС) отдельными платежными поручениями. При этом взносы в ПФР с выплат в пользу физлиц 1967 года рождения и моложе перечисляются двумя платежками на страховую и накопительные части трудовой пенсии. С вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников 1966 года рождения и старше, пенсионные взносы уплачиваются только на страховую часть пенсии.

Тарифы страховых взносов приведены в таблице.

Обратите внимание: из общего тарифа в ПФР для лиц моложе 1967 года рождения 6% идет на накопительную часть пенсии. Остальная часть (для лиц старше 1966 года рождения - весь тариф) перечисляется на страховую часть пенсии.

Чтобы определить величину ежемесячного взноса по каждому работнику, нужно базу, рассчитанную по нему нарастающим итогом с начала расчетного периода, умножить на соответствующий его возрасту страховой тариф и вычесть уплаченные в отношении его с начала года аналогичные платежи. При этом учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. В последнем случае в расчет принимается стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен с учетом НДС и акцизов.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет общий режим налогообложения. Заработная плата продавца общества Орловой составляет 12 000 руб. В декабре ей выплачена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Иных выплат в ее пользу в 2011 г. не производилось. Год рождения Орловой - 1965. За период с января по ноябрь текущего года в отношении Орловой было уплачено:

- в бюджет ПФР - 34 320 руб.;

- в бюджет ФФОМС - 4092 руб.;

- в бюджет ТФОМС - 2640 руб.

Рассчитаем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в отношении Орловой по итогам декабря.

База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года составит 156 000 руб. (12 000 руб. x 12 мес. + 12 000 руб.).

Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составят 6240 руб. (156 000 руб. x 25% - 34 320 руб.).

Взносы на накопительную часть пенсии в отношении Орловой, в соответствии с ее возрастом, не уплачиваются.

Взносы в ФФОМС составят 744 руб. (156 000 руб. x 3,1% - 4092 руб.).

Взносы в ТФОМС составят 480 руб. (156 000 руб. x 2% - 2640 руб.).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, которая, в свою очередь, является расчетной величиной. Она представляет собой произведение минимального размера оплаты труда, установленного на соответствующий год, и тарифа страховых взносов в тот или иной внебюджетный фонд, увеличенное на 12.

Согласно ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ минимальный размер оплаты труда в 2010 г. составлял 4330 руб. Такая же сумма приходится на начало 2011 г. Поэтому, несмотря на то что с 1 июня 2011 г. МРОТ был повышен до 4611 руб., предприниматели должны рассчитывать базу исходя из прежней величины, т.е. 4330 руб.

Опасный момент! Для определения стоимости страхового года необходимо учитывать минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.

Стоимость страхового года в Пенсионный фонд за 2011 г. составляет 13 509,60 руб. (4330 руб. x 26% x 12).

При этом данная сумма, так же как и в случае с наемными работниками, уплачивается предпринимателями 1967 г. р. и моложе с разбивкой на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии: 10 392 руб. (4330 руб. x 20% x 12) и 3117,60 руб. (4330 руб. x 6% x 12).

Предприниматели 1966 г. р. и старше всю сумму страховых взносов направляют на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Стоимость же страхового года исходя из тарифов страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС предпринимателям придется рассчитывать самостоятельно:

- в ФФОМС - 4330 руб. x 3,1% x 12 = 1610,76 руб.;

- в ТФОМС - 4330 руб. x 2% x 12 = 1039,20 руб.

Все расчеты приведены для случаев применения общих тарифов. Если ИП имеет право на льготный тариф (к примеру, инвалид), то определить сумму страховых взносов необходимо из расчета соответствующих пониженных тарифов.

Внимание! В отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не установлено правил округления их суммы до полного рубля. Поэтому перечислять соответствующие суммы следует с копейками.

Перечислять страховые взносы индивидуальному предпринимателю необходимо отдельными платежными поручениями как по фондам, так и по накопительной и страховой частям трудовой пенсии. При этом взносы за 2011 г. должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года.

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для работодателей

(форма РСВ-1 ПФР)

Форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. Разработан и Порядок ее заполнения, однако он носит рекомендательный характер (далее - Порядок). Документ размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

Внимание! В отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не установлено правил округления их суммы до полного рубля. Поэтому перечислять соответствующие суммы следует с копейками.

По общему правилу расчет может быть представлен в бумажном виде, заполненный с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами. В текущем году обязанность отчитываться перед внебюджетными фондами в электронной форме с электронной цифровой подписью, в соответствии с Законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ, установлена для страхователей, среднесписочная численность работников которых составляет более 50 человек.

Вместе с тем рекомендуемый специалистами ПФР Порядок гласит, что расчет, представляемый на бумажном носителе, необходимо сопровождать его копией в электронной форме, то есть на магнитном носителе - дискете или флэшке.

Чтобы выполнить данное требование, понадобится специальная программа, которая выгружает файлы в необходимом формате XML. Скачать ее можно бесплатно на сайте ПФР в разделе "Работодателям". Также на сайте Пенсионного фонда можно обзавестись программой проверки выгруженных файлов на соответствие требованиям электронного формата.

Расчет РСВ-1 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов";

- разд. 3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников";

- разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа";

- разд. 5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

Из них все без исключения страхователи-работодатели заполняют разд. 1, 2 и титульный лист. РАЗДЕЛ3 заполняется лишь в том случае, если применяемые пониженные тарифы отличаются от установленных для организации в целом. В частности, такая ситуация в 2011 г. может иметь место, если плательщик страховых взносов, будучи на общей системе налогообложения, использует труд инвалидов. Фирмы и предприниматели, применяющие УСН в текущем году и имеющие право на пониженные тарифы, при наличии выплат в пользу инвалидов также формируют третий раздел. Дело в том, что тарифы страховых взносов на "упрощенке" и в отношении выплат инвалидам в 2011 г. не совпадают.

РАЗДЕЛ4 заполняется только при условии отражения данных в разд. 3, а именно в той его части, которая посвящена выплатам в пользу инвалидов. В таблицу 4.1 разд. 4 заносятся данные о работниках, имеющих инвалидность, и подтверждающих документах. Таблица 4.2 разд. 4 формируется только общественными организациями инвалидов или обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и пр.

С 2011 г. в разд. 4 добавлены еще две таблицы. Таблица 4.3 служит для заполнения сведениями, дающими право на применение пониженных тарифов организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий. Таблица 4.4 - для "упрощенцев". При этом плательщики на УСН могут воспользоваться льготой, только если осуществляют основную деятельность по закрепленным кодам ОКВЭД (виды экономической деятельности классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)). В таблице 4.4 разд. 4 приведен перечень таких кодов. Например:

- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

- и т.д.

РАЗДЕЛ5 составляется только теми страхователями, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имелась задолженность перед ПФР по пенсионным взносам, и она не уплачена на 1 января 2010 г. В разд. 3 также заносятся сведения о погашении этого долга в течение 2011 г. и его остатке на конец отчетных периодов текущего года (строки 520, 530).

Важно. В любом случае расчет представляется на семи листах: разделы, которые не заполняются, из него не исключаются. При этом в пустующих графах и строках проставляются прочерки.

Все значения денежных показателей округляются. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а значения показателей 50 коп. и более округляются до полного рубля. Причем Порядок, рекомендованный представителями ПФР, предусматривает, что округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов и иных показателей должно производиться после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное и заверить его подписью плательщика (если речь идет об организации, то и печатью) или его представителя с указанием даты. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Традиционно расчет, как и многие налоговые декларации, лучше заполнять в обратном порядке. Иными словами, если не брать специализированные разделы, то начинать лучше с базы для начисления взносов, отражаемой в разд. 2 и 3 расчета, затем перейти к разд. 1, и в конце заполнить титульный лист.

Титульный лист

Для заполнения титульного листа страхователю необходимо указать свой регистрационный номер как в ПФР, так и в ТФОМС.

Номер корректировки при первичном представлении расчета традиционно отражается как "000". Показатель "Отчетный период" при сдаче отчета за 2011 г. должен быть отражен как "12", календарный год, соответственно, заполняется как "2011".

Если в течение года страхователем применялся только один основной тариф (независимо от применения пониженных тарифов), то в соответствующих ячейках указывается его код согласно Приложению к Порядку. Если имели место более одного тарифа, то указывается "00".

Отдельно стоит упомянуть о заполнении таких показателей, как ОГРН и ИНН организации.

При указании ОГРН, который состоит из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек, отведенных для его записи, в первых двух ячейках следует проставить нули (00). Аналогичным образом при заполнении ИНН, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек в первых двух ячейках также необходимо проставить нулевое значение (00).

Показатель среднесписочной численности рассчитывается в порядке, устанавливаемом Росстатом. За 2011 г. его следует определять по правилам, приведенным в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказами Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278, от 13 октября 2008 г. N 258.

Под количеством застрахованных лиц подразумевается число сотрудников, за которых по итогам 2011 г. будут представлены в ПФР сведения персонифицированного учета. Иными словами, речь идет даже о тех работниках, которые уволились в середине года, а также об исполнителях по договорам гражданско-правового характера.

При заполнении адреса следует иметь в виду, что, если юридический и фактический адреса организации не совпадают, необходимо указывать ту улицу и тот дом, где она в действительности располагается.

РАЗДЕЛ2 "Расчет страховых взносов по тарифу..."

В разд. 2 отражаются данные, касающиеся расчета страховых взносов по основному тарифу, установленному для страхователя без учета сумм, рассчитываемых по пониженным тарифам и отражаемых в разд. 3. Код этого тарифа указывается в специально отведенных ячейках перед таблицей. Значения кодов приведены в Приложении к Порядку.

Для организаций и предпринимателей-работодателей на общем режиме налогообложения это "01". А вот для "упрощенцев" предусмотрено два кода. Если они применяют общий тариф, указывается код "51". В случае же применения пониженного тарифа - код "07". Напомним, что в 2010 г. все "упрощенцы" применяли льготный тариф и проставляли код "05".

При этом если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько таблиц разд. 2, сколько тарифов имело место. В частности, подобным образом ситуация может повернуться, если, к примеру, страхователь в течение 2011 г. утратил право на применение УСН.

Все данные разд. 2 в расчете за 2011 г. приводятся в разбивке за год, а также за октябрь, ноябрь, декабрь.

В строке 201 указывается сумма выплат в пользу физлиц 1966 г. р. и старше, в строке 202 - 1967 г. р. и моложе.

По строке 200 отражается общая сумма выплат в пользу физлиц, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, то есть сумма строк 201 и 202.

По строкам 210 - 215 приводятся данные о суммах выплат в пользу физлиц, которые не подлежат обложению взносами в соответствии с различными пунктами ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

По строкам 217, 218 указываются суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, сгруппированные по возрасту лиц, в пользу которых начислены. Общая сумма этих строк отражается по строке 216.

Графы строки 220 заполняются по формуле:

┌─────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────┐   ┌────────────┐

│  строка 201 │ - │   строка 211  │ - │  строка 214  │ - │ строка 217 │

└─────────────┘   └───────────────┘   └──────────────┘   └────────────┘

Графы строки 221 заполняются по формуле:

┌─────────────┐   ┌───────────────┐   ┌──────────────┐   ┌────────────┐

│  строка 202 │ - │   строка 212  │ - │  строка 215  │ - │ строка 218 │

└─────────────┘   └───────────────┘   └──────────────┘   └────────────┘

Графы строки 230 заполняются по формуле:

┌────────────────────┐   ┌─────────────────────┐   ┌──────────────────┐

│     строка 200     │ - │      строка 210     │ - │    строка 216    │

└────────────────────┘   └─────────────────────┘   └──────────────────┘

Иными словами, в каждом случае речь идет о разнице между начисленными выплатами, необлагаемыми суммами и величиной превышения над предельным размером базы, которая и будет представлять базу по платежам в фонды.

По строкам 241, 242 приводятся суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

По строкам 243, 244 приводятся суммы начисленных страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС.

РАЗДЕЛ3 "Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников"

Этот раздел состоит из двух частей. Одна из них (строки 300 - 344) посвящена выплатам, в пользу инвалидов I, II и III группы. Вторая часть раздела (строки 350 - 394) предназначена для отражения сведений о выплатах и взносах в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности. Однако в 2011 г. плательщики на ЕНВД льготами не пользовались и применяли общий тариф, поэтому такие сведения надо указывать во втором разделе.

Показатели строк 300 - 330 разд. 3 отражаются в порядке, аналогичном для строк 200 - 230 разд. 2. Строки 341 - 344 заполняются с учетом пониженных тарифов, применяемых в отношении выплат в пользу инвалидов.

Обратите внимание: ограничение по видам деятельности, приведенным в Постановлении Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762, на расчет взносов по "инвалидным" тарифам касается только общественных организаций инвалидов (Письмо Минздравсоцразвития России от 9 марта 2010 г. N 495-19).

Группа инвалидности может быть как присвоена работнику, так и снята с него не только в середине года, но и в середине месяца. Применять пониженные тарифы в этом случае и отражать соответствующие данные в разд. 3 расчета РСВ-1 ПФР следует с 1-го числа того месяца, в котором сотрудником получена инвалидность. Аналогичным образом, если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) потерял право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не может использовать пониженные тарифы, а данные, касающиеся такого сотрудника, необходимо указывать в разд. 2 расчета (Письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. N 1977-19).

Пример. Работнику ООО "Фея чистоты" Петрову О.Г. 14 июля 2011 г. установлена инвалидность III группы. Начиная с июля взносы с выплат в пользу Петрова обществу следует исчислять по пониженным тарифам, а соответствующие данные в расчетах РСВ-1 за девять месяцев текущего года и за 2011 г. отражать в разд. 3 и 4.

В свою очередь, с Обухова А.П. 16 сентября инвалидность была снята. Начиная с сентября с выплат в его пользу обществу необходимо начислять взносы по основному тарифу, а соответствующие данные отражать в разд. 2.

РАЗДЕЛ4 "Основания для применения пониженного тарифа"

РАЗДЕЛ4 заполняется только при условии применения пониженных тарифов страховых взносов. Так, в таблице 4.1 разд. 4 заносятся данные о работниках, имеющих инвалидность. Сведения о начислениях взносов по этим лицам отражаются в разд. 3, а именно в той его части, которая посвящена выплатам в пользу инвалидов. Если пониженный тариф не меньше применяемого организацией в целом, то разд. 4.1 не заполняется. Например, в 2011 г., если плательщик находится на едином сельскохозяйственном налоге, по выплатам инвалидам заполнять разд. 4.1 не надо (тарифы для плательщиков на ЕСХН совпадают с тарифами на выплаты в пользу инвалидов).

Таблица 4.2 разд. 4 формируется только общественными организациями инвалидов или обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и пр. В этой части разд. 4 приводятся данные, необходимые для установления права на применение льготного тарифа, такие как численность инвалидов, их заработная плата.

С 2011 г. в разд. 4 добавлены еще две таблицы. Таблица 4.3 служит для заполнения сведениями, дающими право на применение пониженных тарифов организациям, осуществляющим деятельность в области IT-технологий. Помимо общих подтверждающих льготу сведений в этом подразделе надо указать данные о выписке из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Таблица 4.4 - для "упрощенцев". При этом плательщики на УСН могут воспользоваться льготой, только если осуществляют основную деятельность по закрепленным кодам ОКВЭД (виды экономической деятельности классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)). В таблице 4.4 разд. 4 приведен перечень таких кодов. Например:

- производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);

- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);

- текстильное и швейное производство (коды ОКВЭД 17, 18);

- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);

- обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);

- и т.д.

Никаких дополнительных подтверждающих документов "упрощенцам" представлять не надо. Достаточно сдать в составе расчета РСВ-1 ПФР разд. 4 в части таблицы 4.4 (Письмо Минздравсоцразвития России от 11 марта 2011 г. N 748-19).

РАЗДЕЛ5 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты)

на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся

по состоянию на 31 декабря 2009 года"

Название раздела говорит само за себя. В нем отражаются сведения о задолженности страховых взносов, которая осталась за плательщиками при переходе с ЕСН на уплату страховых взносов. При представлении расчета за 2010 г. в строку 510 переносились данные из итоговой строки задолженности Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11) за 2009 г. (за периоды 2002 - 2009).

При представлении расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период. Если с остатками прошлых налоговых обязательств покончено, то в разд. 5 ставятся прочерки. Если же на конец 2010 г. долги остались, то в строке 510 в расчете за 2011 г. отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по состоянию на 1 января 2011 г.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, перечисленная в ПФР в расчетном году.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

РАЗДЕЛ1 "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам"

РАЗДЕЛ1 представляет собой развернутые сведения (с учетом данных как разд. 2, так и разд. 3) о начисленных и уплаченных за отчетный период страховых взносах. Они приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. Кроме того, он содержит такую строку, как "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" (строка 100). При заполнении расчетов за 2010 г. в данной строке указывался "0". В расчетах за отчетные периоды 2011 г. в данную строку вписывался страховой взнос, не перечисленный в ПФР и медицинские фонды на 31 декабря 2010 г. Это могли быть суммы взносов, исчисленные за декабрь 2010 г., уплаченные уже в январе 2011 г.

По строке 110 приводится общая сумма начисленных взносов. По строке 114 - за последние три месяца года. По строкам 111 - 113 - за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно. При этом сумма взносов, начисленных с начала расчетного периода (строка 110), должна быть равна сумме строк 114 данного расчета и 110 расчета по взносам на ОПС и ОМС за девять месяцев 2011 г., а также равняться сумме соответствующих данных разд. 2 и 3 представляемого расчета.

Аналогичным образом остальные показатели разд. 1 заполняются на основании сведений разд. 2 и 3.

В строке 120 следует отразить суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в 2011 г. вступили в силу решения о привлечении страхователя к ответственности.

Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. Она должна быть равна сумме показателей по строке 144 текущего расчета и строке 140 расчета за девять месяцев 2011 г.

В свою очередь, значение строки 144 представляет собой сумму взносов, уплаченных в октябре (строка 141), ноябре (строка 142) и декабре (строка 143) текущего года.

Обратите внимание: речь идет о суммах, фактически уплаченных в этих месяцах, то есть тот факт, что они перечислены за другой период, не имеет значения. Более того, перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все они прошли.

Важно. Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все платежи прошли.

А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет общий режим налогообложения. В обществе трудятся три человека:

- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;

- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. 27 октября 2011 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2011 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2012 г.;

- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября текущего года. Заработная плата за октябрь - 1676,19 руб. Отпуск отгулян полностью.

По данным расчета РСВ-1 ПФР за девять месяцев 2011 г.:

- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 146 070 руб.;

- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;

- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 19 921 руб.;

- взносы в ТФОМС, начисленные с начала года, - 12 852 руб.

Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2011 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета бухгалтеру общества целесообразно начать с разд. 3 и таблицы 4.1 разд. 4.

Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб., эта сумма отражается в графе 5 таблицы 4.1 разд. 4. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приводятся в графах 6, 7 и 8 указанной таблицы. Их же следует отразить в графах 4, 5, 6 строк 300 и 302 разд. 3 (в соответствии с возрастом сотрудницы). По строке 301 разд. 3 будут проставлены прочерки. Поскольку Короткова - единственный работник, в отношении которого общество применяет пониженный тариф, то по строке "Итого выплат" таблицы 4.1 разд. 4 и в графе 3 строк 300 и 302 разд. 3 также должна быть указана сумма 63 900 руб.

По всем графам строк 310 - 318, а также строки 320 бухгалтеру необходимо проставить прочерки. Значения граф 3, 4, 5, 6 строк 321 и 330 в данном случае будут совпадать с показателями граф 3, 4, 5, 6 строки 300.

Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 341) составляет:

- за октябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10%);

- за ноябрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 2 мес. - 2130 руб.);

- за декабрь - 2130 руб. (21 300 руб. x 10% x 3 мес. - 2130 руб. - 2130 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 6390 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 341.

Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 342) составит:

- за октябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6%);

- за ноябрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);

- за декабрь - 1278 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 342.

В 2011 г. для взносов в фонды ОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 343 надо проставить:

- за октябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1%);

- за ноябрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 2 мес. - 234 руб.);

- за декабрь - 234 руб. (21 300 руб. x 1,1% x 3 мес. - 234 руб. - 234 руб.).

Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 343 надо указать общую сумму на IV квартал - 702 руб.

В ТФОМС суммы взносов составят:

- за октябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2%);

- за ноябрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 2 мес. - 256 руб.);

- за декабрь - 256 руб. (21 300 руб. x 1,2% x 3 мес. - 256 руб. - 256 руб.).

Всего в графе 3 строки 344 в ТФОМС будет указана сумма взносов 768 руб.

Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета. В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.

Сумма выплат в пользу физлиц, подлежащих обложению страховыми взносами, за год составит 741 776 руб. (642 600 руб. + 32 500 руб. x 3 мес. + 1676 руб.).

В том числе за последние три месяца:

- за октябрь - 34 176 руб. (32 500 + 1676);

- за ноябрь - 32 500 руб.;

- за декабрь - 32 500 руб.

При этом сумма выплат в пользу работников 1966 г. р. и старше - 390 000 руб. (292 500 руб. + 32 500 руб. x 3 мес.), в том числе за последние три месяца по 32 500 руб. в каждом. Сумма выплат в пользу работников 1967 г. р. и моложе - 351 776 руб. (350 100 + 1676), в том числе за последние три месяца - 1676 руб. (только в октябре).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года - 171 755 руб. (390 000 руб. x 26% + 351 776 руб. x 20%), в том числе за последние три месяца - 8785 руб. (32 500 руб. x 26% + 1676 руб. x 20%) в октябре и по 8450 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года - 21 107 руб. (351 776 руб. x 6%), в том числе за последние три месяца 101 руб. (1676 руб. x 6%).

Начислено страховых взносов в ФФОМС с начала года - 22 995 руб. (741 776 руб. x 3,1%), в том числе за последние три месяца - 1059 руб. в октябре и по 1008 руб. в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов в ТФОМС с начала года - 14 836 руб. (741 776 руб. x 2%), в том числе за последние три месяца - 684 руб. в октябре и по 650 руб. в ноябре и декабре.

3. Рассчитаем показатели для заполнения разд. 1 (суммируем показатели разд. 2 и 3).

Начислено страховых взносов на страховую часть пенсии с начала года 178 145 руб. (171 755 + 6390), в том числе за три последних месяца - 10 915 руб. (8785 + + 2130) в октябре и по 10 580 руб. (8450 + 2130) в ноябре и декабре.

Начислено страховых взносов на накопительную часть пенсии с начала года 24 941 руб. (21 107 + 3834), в том числе за три последних месяца - 1379 руб. (101 + 1278) в октябре и по 1278 руб. в ноябре и декабре.

Данные по начисленным взносам в фонды ОМС. Начислено страховых взносов в федеральный фонд с начала года 23 697 руб. (22 995 + 702), в том числе за три последних месяца - 1293 руб. (1059 + 234) в октябре и по 1242 руб. в ноябре и декабре (1008 + 234).

В части территориального медицинского фонда с начала года начислено 15 604 руб. (14 836 + 768), в том числе за три последних месяца - 940 руб. (684 + 256) в октябре и по 906 руб. в ноябре и декабре (650 + 256).

В октябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 16 230 руб. на страховую часть пенсии;

- 2334 руб. на накопительную часть пенсии;

- 2213 руб. в ФФОМС;

- 1428 руб. в ТФОМС.

В ноябре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 915 руб. на страховую часть пенсии;

- 1379 руб. на накопительную часть пенсии;

- 1293 руб. в ФФОМС;

- 940 руб. в ТФОМС.

В декабре ООО "Фея чистоты" уплатило страховых взносов:

- 10 580 руб. на страховую часть пенсии;

- 1278 руб. в ФФОМС;

- 906 руб. в ТФОМС.

С начала расчетного периода уплачено:

- 178 780 руб. на страховую часть пенсии;

- 24 972 руб. на накопительную часть пенсии;

- 23 743 руб. в ФФОМС;

- 15 712 руб. в ТФОМС.

Остаток неуплаченных взносов, указанный по строке 150, составляет сумму страховых взносов, начисленных за декабрь 2011 г. Эти суммы ООО "Фея чистоты" перечислило 15 января 2012 г., поэтому в расчет за 2011 г. они не вошли.

Задолженности по пенсионным взносам по состоянию на 31 декабря 2009 г. (по отмененному единому социальному налогу) у ООО "Фея чистоты" нет и не было, поэтому разд. 5 не заполняется (проставляются прочерки). Прочерки будут проставлены и в таблицах 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 разд. 4, поэтому соответствующие листы расчета в примере приводить не будем. Однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует. Расчет РСВ-1 ПФР за 2011 г. будет заполнен так (см. на следующей странице).

Составляется и представляется ежеквартально

(нарастающим итогом) до 1-го числа второго                  Форма РСВ-1 ПФР

календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного

фонда Российской Федерации (далее - ПФР)

по месту регистрации

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 001

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>

и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

<**> плательщиками страховых взносов, производящими выплаты

и иные вознаграждения физическим лицам

┌─┬─┬─┐                 ┌─┬─┐                 ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│0│0│ Отчетный период │1│2│ Календарный год │2│0│1│1│

└─┴─┴─┘ (код)           └─┴─┘                 └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001-999 -  (03 - 1 кв., 06 -

номер корректировки)        полугодие, 09 - 9

месяцев, 12 - год)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                                                         │

│          Общество с ограниченной ответственностью "Фея чистоты"         │

│                                                                         │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(наименование организации, обособленного подразделения/

фамилия, имя, отчество физического лица)

Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

онный номер │4│5│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│2│5│ по    │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

в ТФОМС     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       Код   ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

ИНН │0│0│7│7│1│8│7│2│9│5│6│9│       по    │5│2│.│4│8│.│3│9│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐             Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│             по    │2│1│1│2│3│9│7│7│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘             ОКПО  └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┐

ОГРН     │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│5│ по    │6│5│

(ОГРНИП) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКОПФ └─┴─┘

Номер       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┐

контактного │8│4│9│9│7│3│7│0│0│1│2│-│-│-│-│ по    │1│6│

телефона    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКФС  └─┴─┘

┌──────────┐

почтовый │  107553  │          Адрес регистрации

индекс   └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │                             Москва                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный пункт│                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

улица │                         Черкизовская Б.                        │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐                   ┌───────────┐  квартира ┌──────────┐

дом │    28   │ корпус (строение) │     1     │  (офис)   │          │

└─────────┘                   └───────────┘           └──────────┘

Количество     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Среднесписочная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код    ┌─┬─┐

застрахованных │3│-│-│-│-│-│ численность     │3│-│-│-│-│-│ тарифа │0│1│

лиц            └─┴─┴─┴─┴─┴─┘                 └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┘

┌─┬─┬─┐                                              ┌─┬─┬─┐

На │0│0│7│ страницах       с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘                 документов или их копий на   └─┴─┴─┘

───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений,    │     Заполняется работником ПФР

указанных в настоящем расчете,      │   Сведения о представлении расчета

подтверждаю                │

┌─┐                                │                            ┌─┬─┐

│1│ 1 - плательщик страховых       │  Данный расчет представлен │ │ │

├─┤     взносов,                   │                      (код) └─┴─┘

│ │ 2 - представитель              │                ┌─┬─┬─┐

└─┘     плательщика страховых      │             на │ │ │ │ страницах

взносов                    │                └─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────┐│  с приложением ┌─┬─┬─┐

│       Круглов Алексей Иванович      ││ подтверждающих │ │ │ │ листах

│                                     ││ документов или └─┴─┴─┘

└─────────────────────────────────────┘│ их копий на

(фамилия, имя, отчество полностью)  │

Круглов                        │Дата пред-    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Подпись -------                        │ставления     │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

МП                           │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐             │

Дата │0│0│.│0│1│.│2│0│1│2│             │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘             │

│

Документ, подтверждающий полномочия  │

представителя              │

┌─────────────────────────────────────┐│

│                                     ││

│                                     ││

└─────────────────────────────────────┘│________________     ______________

│   (Ф.И.О.)            (Подпись)

│

--------------------------------

<*> Далее - ФФОМС.

<**> Далее - ТФОМС.

<***>   Указывается   дата   представления   расчета  лично  или  через

представителя,  при отправке по почте - дата отправки почтового отправления

с  описью  вложения,  при представлении в электронном виде - дата отправки,

зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 002

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

РАЗДЕЛ2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному

для плательщика страховых взносов

┌─┬─┐

Код тарифа: │0│1│

└─┴─┘

(без учета данных, отраженных в Разделе 3)       (в рублях)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 003

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ3. Расчет страховых взносов по пониженному тарифу

в отношении отдельных работников <*>

(в рублях)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

--------------------------------

<*>   Представляется  плательщиками  страховых  взносов,  производящими

выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│     Стр. 004

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ4. Основания для применения пониженного тарифа

4.1. Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа,

установленного пунктом 2 части 2 статьи 57 и пунктом 4 части 1

статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <*>

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю

Круглов                        16.01.2012

----------------                 ---------------

(Подпись)                          (Дата)

--------------------------------

<*>   Представляется  плательщиками  страховых  взносов,  производящими

выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу.

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для предпринимателей

Форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-2 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н. Порядок ее заполнения носит рекомендательный характер (далее - Порядок) и размещен на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям".

По итогам 2011 г. предприниматели должны представить расчет РСВ-2 ПФР в территориальное отделение ПФР по месту жительства не позднее 1 марта 2012 г.

Общие требования к заполнению отчета аналогичны тем, что предъявляются к составлению расчета РСВ-1 ПФР, в том числе в отношении округления показателей. Стоит отметить лишь, что в данном случае Порядок не требует сопровождать бумажную версию отчета его электронной копией на магнитном носителе.

Расчет РСВ-2 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Данные для расчета начисленных страховых взносов";

- разд. 3 "Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года".

При этом все без исключения ИП заполняют титульный лист, разд. 1, таблицу 2.1 разд. 2. РАЗДЕЛ3 составляется только теми ИП, у которых по состоянию на 31 декабря 2009 г. имелась задолженность перед ПФР по пенсионным взносам, и она осталась не погашена на 1 января 2011 г. Сумма взносов, уплаченная в 2011 г. в счет этого долга, указывается в строке 520. Значение строки 530 представляет собой остаток данной задолженности, то есть разницу показателей по строкам 510 и 520.

Если предприниматель вел деятельность в течение неполного расчетного периода, то заполнение расчета целесообразно начать с разд. 2.

Титульный лист

При заполнении титульного листа предприниматель указывает несколько регистрационных номеров, в том числе:

- регистрационный номер в ПФР, который соответствует записи в Уведомлении о регистрации, выданном в территориальном органе ПФР;

- регистрационный номер в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- основной регистрационный номер индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП);

- страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).

Фамилия, имя и отчество физлица пишутся полностью, без сокращений, как указано в документе, удостоверяющем личность. В титульном листе адрес предпринимателя указывается тот, который соответствует адресу регистрации по месту жительства. Но если адрес нахождения плательщика отличен от адреса регистрации, указывается фактический адрес проживания.

РАЗДЕЛ2 "Данные для расчета сумм начисленных

страховых взносов"

По большому счету в разд. 2 от предпринимателя требуется указать лишь период ведения деятельности в текущем году. При этом если перерывов в бизнесе не было, то есть коммерсант не снимался с учета в качестве ИП, то в графе 2 таблицы 2.1 должна быть указана дата 1 января 2011 г., а в графе 3 - 31 декабря 2011 г. В случае, когда к ведению деятельности предприниматель приступил в середине года, в графе 2 указывается дата госрегистрации в качестве ИП. Если бизнес был свернут до окончания года, в графе 3 проставляется дата представления расчета РСВ-2 ПФР. Она должна предшествовать подаче заявления о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Важно. Если в течение одного расчетного периода деятельность ИП прекращалась и возобновлялась несколько раз, то по каждому такому периоду по соответствующему регистрационному номеру в ПФР представляется отдельный расчет, в котором заполняется только одна строка таблицы 2.1.

РАЗДЕЛ1 "Расчет по начисленным и уплаченным

страховым взносам"

Так же как и при заполнении расчета РСВ-1 ПФР, данные разд. 1 расчета РСВ-2 ПФР приводятся в разбивке по фондам, а в отношении ПФР - по частям трудовой пенсии, на финансирование которой направлены платежи. При этом по строке 100 в текущем году указывается задолженность по взносам на 31 декабря 2010 г. По строке 110 в том случае, если предприниматель, в соответствии с данными, отраженными в таблице 2.1 разд. 2, вел деятельность в течение полного года, должны быть указаны следующие суммы.

Вариант 1. Предприниматель 1967 г. р. и моложе:

- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 10 392 руб.;

- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - 3118 руб.;

- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;

- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.

Вариант 2. Предприниматель 1966 г. р. и старше:

- в графе 3 (взносы в ПФР на страховую часть) - 13 510 руб.;

- в графе 4 (взносы в ПФР на накопительную часть) - прочерк;

- в графе 5 (взносы в ФФОМС) - 1611 руб.;

- в графе 6 (взносы в ТФОМС) - 1039 руб.

Если ИП вел бизнес не полный 2011 г., то сумму взносов следует рассчитать пропорционально периоду ведения деятельности. Если она была прекращена до окончания года, то в отличие от разд. 2 во внимание принимается дата госрегистрации этого события. Правда, на практике это вряд ли осуществимо. Напомним, что в силу п. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, сворачивая бизнес, предприниматель обязан представить в ПФР расчет РСВ-2 ПФР до дня подачи заявления о госрегистрации прекращения деятельности. Проще говоря, на момент формирования отчета коммерсант не может знать официальную дату снятия с учета в качестве ИП. Единственный выход - ориентироваться как раз на дату представления расчета в ПФР.

Сумма взносов за неполный расчетный период рассчитывается по формуле:

┌────┐   ┌─────┐   ┌─┐   ┌────┐   ┌──────────┐   ┌──┐   ┌────┐

│МРОТ│ x │тариф│ x │М│ + │МРОТ│ x │тариф / Кн│ x │Дн│ + │МРОТ│ x

└────┘   └─────┘   └─┘   └────┘   └──────────┘   └──┘   └────┘

┌──────────┐   ┌──┐

x │тариф / Ко│ x │До│,

└──────────┘   └──┘

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда (на начало 2011 г. - 4330 руб.);

тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд;

М - количество полных месяцев ведения деятельности в году;

Кн - количество дней в месяце начала бизнеса;

Дн - количество календарных дней ведения деятельности в месяце ее начала за вычетом даты непосредственной госрегистрации;

Ко - количество дней в месяце прекращения деятельности с учетом даты регистрации данного события (даты представления расчета);

До - количество календарных дней ведения бизнеса в месяце, когда он был закрыт.

Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. То есть он отработал в текущем году полных шесть месяцев (с июля по декабрь) и 23 календарных дня в июне (с 8-е по 30-е число).

Дата рождения Иванова - 15 мая 1965 г.

Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии за 2011 г. составит:

4330 руб. x 26% x 6 мес. + 4330 руб. x 26% : 30 дн. x 23 дн. = 7617,91 руб.

Сумма взносов в ФФОМС составит:

4330 руб. x 3,1% x 6 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. = 908,29 руб.

Сумма взносов в ТФОМС составит:

4330 руб. x 2% x 6 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. = 585,99 руб.

В строке 120 следует отразить сумму страховых взносов, доначисленную инспекторами ПФР (если такая сумма начислялась в отчетном году). Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 указывается сумма страховых взносов, уплаченная страхователем по состоянию на 31 декабря 2011 г. либо на дату представления расчета, если предприниматель прекратил деятельность до окончания года.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

Пример. Согласно свидетельству о регистрации А.В. Иванов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 7 июня 2011 г. Дата рождения Иванова - 15 мая 1970 г. Им 17 ноября 2011 г. подано заявление о госрегистрации прекращения деятельности. 16 ноября 2011 г. он представил в ПФР по месту жительства расчет РСВ-2 ПФР.

Таким образом, Иванов отработал предпринимателем четыре полных месяца (июль, август, сентябрь, октябрь), 23 календарных дня в июне и 17 дней в ноябре.

Сумма взносов в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составит:

4330 руб. x 20% x 4 мес. + 4330 руб. x 20% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 14% : 30 дн. x 17 дн. = 4618,66 руб.

Сумма взносов в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии составит:

4330 руб. x 6% x 4 мес. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 6% : 30 дн. x 17 дн. = 1385,60 руб.

Сумма взносов в ФФОМС составит:

4330 руб. x 3,1% x 4 мес. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 3,1% : 30 дн. x 17 дн. = 715,89 руб.

Сумма взносов в ТФОМС составит:

4330 руб. x 2% x 4 мес. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 23 дн. + 4330 руб. x 2% : 30 дн. x 17 дн. = 461,86 руб.

Все взносы предпринимателем перечислены в полном объеме 27 декабря 2011 г. Задолженности по состоянию на 31 декабря 2009 г. у Иванова нет и не было. Поэтому в разд. 3 предпринимателем будут проставлены прочерки, как и в таблице 2.2 разд. 2. Соответствующие листы расчета в примере приводить не будем, однако исключать их при сдаче расчета в ПФР не следует.

Расчет РСВ-2 ПФР будет заполнен так (см. на с. 623).

Составляется и представляется ежегодно,

до 1 марта года, следующего за отчетным,                    Форма РСВ-2 ПФР

в территориальный орган Пенсионного фонда

Российской Федерации (далее - ПФР) по

месту регистрации

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│   Стр. │0│0│1│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное

пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <*>

и территориальные фонды обязательного медицинского

страхования <**> плательщиками страховых взносов,

не производящими выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам

┌─┬─┬─┐                                       ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│8│7│                       Календарный год │2│0│1│1│

└─┴─┴─┘                                       └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001-999 - номер корректировки)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                                                                         │

│                      Александр Владимирович Иванов                      │

│                                                                         │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(фамилия, имя, отчество плательщика страховых взносов)

Регистраци- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

онный номер │1│1│4│1│8│0│9│0│1│0│0│0│1│3│5│   ИНН │7│7│1│8│0│3│4│5│6│0│0│8│

в ТФОМС     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код   ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ОГРНИП │0│0│1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│6│ по    │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

СНИЛС       ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐   Код   ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

(страховой  │0│2│3│-│9│1│1│-│5│4│3│-│2│9│   по    │5│2│.│4│8│.│3│9│

номер инди- └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┘   ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

видуального

лицевого

счета)

Номер       ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Год   ┌─┬─┬─┬─┐

контактного │8│4│9│9│7│3│7│7│4│5│6│3│3│3│ │ рожде-│1│9│7│0│

телефона    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ния   └─┴─┴─┴─┘

┌──────────┐

почтовый │  107553  │          Адрес регистрации

индекс   └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │                             Москва                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный пункт│                                                                │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

улица │                         Пугачевская 2-я                        │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────┐                   ┌───────────┐           ┌──────────┐

дом │    70   │ корпус (строение) │           │  квартира │    121   │

└─────────┘                   └───────────┘  (офис)   └──────────┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Количество членов крестьянских (фермерских) хозяйств │-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┐                                              ┌─┬─┬─┐

На │0│0│4│ страницах       с приложением подтверждающих │-│ │ │ листах

└─┴─┴─┘                 документов или их копий на   └─┴─┴─┘

───────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Достоверность и полноту сведений,    │     Заполняется работником ПФР

указанных в настоящем расчете,      │   Сведения о представлении расчета

подтверждаю                │

│                            ┌─┬─┐

┌─┐ 1 - плательщик страховых       │  Данный расчет представлен │ │ │

│ │     взносов,                   │                      (код) └─┴─┘

└─┘ 2 - представитель              │                ┌─┬─┬─┐

плательщика страховых      │             на │ │ │ │ страницах

взносов                    │                └─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────┐│ с приложением  ┌─┬─┬─┐

│                                     ││ подтверждающих │ │ │ │ листах

│                                     ││ документов или └─┴─┴─┘

└─────────────────────────────────────┘│ их копий на

(фамилия, имя, отчество полностью)  │

│Дата пред-    ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Иванов                         │ставления     │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │

Подпись ------                         │расчета <***> └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

МП                           │

│

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐             │

Дата │1│6│.│1│1│.│2│0│1│1│             │

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘             │

│

Документ, подтверждающий полномочия  │

представителя              │

┌─────────────────────────────────────┐│

│                                     ││

│                                     ││

└─────────────────────────────────────┘│________________     ______________

│   (Ф.И.О.)            (Подпись)

│

--------------------------------

<*> Далее - ФФОМС.

<**> Далее - ТФОМС.

<***>   Указывается   дата   представления   расчета  лично  или  через

представителя,  при отправке по почте - дата отправки почтового отправления

с  описью  вложения,  при представлении в электронном виде - дата отправки,

зафиксированная транспортным (почтовым) сервером удостоверяющего центра.

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐        ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│7│   Стр. │0│0│2│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘        └─┴─┴─┘

РАЗДЕЛ1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам

(в рублях)

РАЗДЕЛ2. Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов

2.1. Периоды осуществления индивидуальной трудовой деятельности <*>

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю

Иванов                  16.01.2011

--------------           ---------------

(Подпись)                  (Дата)

--------------------------------

<*> Главами крестьянских (фермерских) хозяйств не заполняется.

Сведения персонифицированного учета

Индивидуальный (персонифицированный) учет - это учет сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав, по которым страхователь с определенной периодичностью должен отчитываться в ПФР.

Правовые основы и принципы организации персонифицированного учета регламентированы Законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. В связи с реформой ЕСН его положения были переработаны, и многие поправки вступили в силу с 1 января 2011 г. (п. 4 ст. 41 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). В частности, это касается и изменений в порядке представления персонифицированных данных в Пенсионный фонд.

В 2011 г. отчетными периодами по индивидуальным сведениям признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год (п. 12 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ). За текущий год страхователям необходимо успеть отчитаться до 15 февраля 2012 г.

Все организации и индивидуальные предприниматели признаются страхователями в отношении следующих застрахованных лиц:

- сотрудников, которые работали у них в течение календарного года по трудовому договору;

- физлиц (за исключением индивидуальных предпринимателей), которые оказали им услуги или выполнили для них работы по договорам гражданско-правового характера;

- физлиц, выполнивших для них авторский заказ, передавших им исключительные права на произведения науки, литературы, искусства или предоставившие таковые в пользование.

Важно. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного страхования не признаются. Взносы с выплат, произведенных в их пользу, не начисляются.

Иными словами, отчитаться необходимо о каждом застрахованном лице, в отношении которого в 2011 г. начислялись взносы на ОПС. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного страхования не признаются. Взносы с выплат, произведенных в их пользу, не начисляются.

Порядок представления сведений персонифицированного учета в ПФР регулируется Инструкцией, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. N 987н.

Отчетные формы индивидуального (персонифицированного) учета утверждены Постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п. В нем же приведена Инструкция по их заполнению (далее - Инструкция N 192п).

По итогам года следует представить:

- сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2);

- список застрахованных лиц в произвольной форме;

- опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованного лица, передаваемых в ПФР форма АДВ-6-3);

- опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-2).

Сведения о заработной плате (доходе), начисленных и уплаченных страховых взносах за застрахованных лиц формируются на основании данных бухгалтерского учета.

Информация о страховом стаже берется из приказов, других документов по учету кадров и иных бумаг, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица, а также данных бухгалтерского учета о начислении и уплате страховых взносов.

Сведения за 2011 г. могут быть поданы в фонд как на бумажном носителе, так и в электронном формате, заверенном электронной цифровой подписью, на дискете или по телекоммуникационным каналам связи. Впрочем, на практике бумажный вариант, как правило, все равно сопровождается виртуальным, особенно, если велико число застрахованных лиц, в отношении которых представляются сведения.

Внимание! С 1 января 2011 г. страхователь при представлении индивидуальных сведений о 50 и более работающих у него застрахованных лицах представляет их в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью.

Для подготовки данных в электронном виде требуется специальная программа, которая позволяет выгружать необходимые сведения в заданном формате. Скачать ее можно бесплатно на сайте ПФР (www.pfrf.ru) в разделе "Работодателям". Как правило, она в том числе позволяет вывести заполненные формы на печать. Классификатор адресов КЛАДР можно бесплатно скачать с интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) либо ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" (www.gnivc.ru).

В любом случае прежде чем приступить к формированию отчетности, целесообразно (во многих отделениях ПФР - обязательно) провести с Пенсионным фондом сверку уплаченных взносов. Также необходимо оформить страховые свидетельства на сотрудников, которые впервые поступили на работу, сменили фамилию (имя, отчество, дату или место рождения, пол и т.д.), утратили страховое свидетельство.

Иначе сведения, представленные по таким работникам в ПФР, будут считаться частично неполными и (или) недостоверными. Согласно же ст. 17 Закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ за это страхователь может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 10% от суммы взносов, причитающихся за отчетный период с выплат в пользу застрахованных лиц, чьи данные оказались некорректными (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г. N 79).

Общие требования

Все формы персонифицированного учета следует заполнять чернилами, шариковой ручкой печатными буквами либо с помощью средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого.

Индивидуальные сведения, представляемые в территориальное отделение ПФР организацией, должны быть заверены подписью руководителя и печатью компании. Сведения, передаваемые индивидуальным предпринимателем, заверяются его подписью.

Все документы, представляемые в Пенсионный фонд, группируются особым образом. Они разбиваются в пачки количеством не более 200 в каждой. В пачки могут входить документы только одного наименования. Каждая пачка сопровождается описью документов, которая является неотъемлемой частью пачки. Сведения уточняющего характера, отменяющие сведения формируются в отдельные пачки по каждому виду подаваемых сведений.

Как правило, каждая пачка с собственными экземплярами прошивается и пронумеровывается: концы скрепляющей нити выводят с тыльной стороны, связывают и заклеивают листком, на котором ставят печать организации и пишут "В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ______ листов". Тем не менее целесообразно заранее поинтересоваться в отделении Пенсионного фонда, в каком порядке следует оформлять пачки документов, так как в различных территориальных органах ПФР он может существенным образом различаться.

При заполнении форм следует иметь в виду, что:

- показатель "Дата представления в ПФР" заполняется инспектором Пенсионного фонда при сдаче страхователем отчетности;

- коды категорий застрахованных лиц можно посмотреть в Классификаторе параметров, приведенном в Приложении 1 к Инструкции N 192п;

- отчетный период и тип подаваемых сведений отмечаются знаком "Х". В нашем случае отметить нужно, соответственно, год и тип сведений "исходная";

- в графах "начислено" и "уплачено" при представлении персонифицированных данных по форме СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 следует отражать суммы, которые были начислены и перечислены в ПФР за три последних месяца отчетного периода (страховые взносы за декабрь, уплаченные уже в январе 2012 г., учитывать не следует);

- сведения о выплатах в форме СЗВ-6-3 указываются за весь отчетный год с 1 января по 31 декабря.

Формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-3

В общем случае сведения о застрахованных лицах подаются по форме СЗВ-6-2 "Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц". При этом реестр не может содержать больше 200 строк (Постановление Правления ПФР от 24 марта 2011 г. N 59п). Напомним, что до 7 июня 2011 г. количество строк в отчете СЗВ-6-2 могло составлять до 32 000. Если число застрахованных лиц превышает данную величину, необходимо сформировать второй реестр.

В случае если в 2011 г. тот или иной работник находился в отпуске за свой счет или был на больничном, а также если сотрудник работал в особых (в особых территориальных) условиях труда или имеет право на назначение досрочной пенсии, то на каждого из таких застрахованных лиц следует сформировать форму СЗВ-6-1.

Индивидуальные сведения, представляемые по разным типам форм (СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2) и на различные категории застрахованных лиц (НР или СХ), формируются отдельными пачками.

Суммы начисленных и уплаченных страховых взносов в данных формах указываются в рублях и копейках. При этом суммы переплаты не отражаются. В то же время законодательство умалчивает о том, как следует поступать, если взносы перечислены страхователем не в полном объеме. Ведь уплата взносов производится в целом по организации, а в формах персонифицированного учета отражаются по каждому застрахованному лицу отдельно. Выйти из ситуации можно, определив коэффициент уплаты взносов в целом по организации (отношение перечисленной суммы к начисленной) и с его помощью рассчитав суммы, уплаченные в отношении конкретного работника (сумму начисленных взносов умножить на коэффициент).

Адреса застрахованных лиц для направления информации о состоянии индивидуального лицевого счета в каждой из форм следует заполнять только в случае первого их представления или при изменении данного реквизита.

Кроме того, по итогам года необходимо представить сведения по форме СЗВ-6-3. В этих сведениях указываются выплаты и иные вознаграждения для каждого застрахованного лица, начисленные за весь отчетный календарный год с помесячной разбивкой в рублях и копейках. Сведения формируются в разрезе категорий застрахованных лиц и типов договоров, заключенных с сотрудниками (отдельно по трудовым и гражданско-правовым договорам). Для каждой категории и типа договора формируется отдельная пачка сведений, которая сопровождается также отдельной описью по форме АДВ-6-4.

Формы АДВ-6-2, АДВ-6-3, АДВ-6-4

Опись документов АДВ-6-3 составляется на пачку документов по форме СЗВ-6-1. На пачку документов по форме СЗВ-6-2, исходя из положений Инструкции N 192п формировать ее не надо. В целом по организации составляется опись по форме АДВ-6-2, это сводный документ страхователя о начисленных и уплаченных страховых взносах. В этой описи сведения указываются отдельной строкой по каждой пачке документов форм СЗВ-6-1 и каждому реестру СЗВ-6-2 с подведением итогов в целом по страхователю и по каждой категории застрахованных лиц. Графа "Имя файла (номер реестра)" автоматически заполняется у тех страхователей, кто представляет персонифицированные данные в электронном виде.

Опасный момент! Суммы начисленных страховых взносов за расчетный период в форме АДВ-6-2 должны соответствовать суммам страховых взносов, указанным в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).

Обратите внимание, что в формах АДВ-6-2 и АДВ-6-3 начисленные и уплаченные суммы страховых взносов указываются уже в полных рублях. При этом сумма переплаты не отражается.

Выше уже говорилось, что с 2011 г. предусмотрено представление индивидуальных сведений по форме СЗВ-6-3. По этим сведениям заполняется опись по форме АДВ-6-4 (утв. Постановлением Правления ПФР от 24 марта 2011 г. N 59п). В ней указываются суммарные значения сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала отчетного года. АДВ-6-4 заполняется в целых рублях.

Пример. В ООО "Лотос" с начала 2011 г. трудятся четыре человека:

- Иванов А.С.: страховое свидетельство N 116-885-991 16; дата рождения - 17.05.1976; заработная плата - 28 000 руб/мес.;

- Сидорова А.И.: страховое свидетельство N 127-678-754 13; дата рождения - 24.07.1960; в IV квартале 2011 г. сменила место жительства; заработная плата - 20 000 руб/мес.;

- Кузьмичев И.К.: страховое свидетельство N 214-564-987 36; дата рождения - 18.12.1980; заработная плата - 16 000 руб/мес.;

- Игумнова Т.М.: страховое свидетельство N 234-560-113 32; дата рождения - 28.02.1983, заработная плата - 15 000 руб/мес.; с 27 по 30 октября находилась на больничном, заработная плата в октябре - 12 272,73 руб., больничные - 3148,60 руб.

С 20 октября 2011 г. на работу в ООО "Лотос" принят Прыгунов И.А.: страховое свидетельство N 421-634-781 24; дата рождения - 16.05.1962, заработная плата - 15 000 руб/мес., в октябре - 6520,70 руб.

Заработная плата сотрудников за 2011 г. составила:

- А.С. Иванова - 336 000 руб.;

- А.И. Сидоровой - 240 000 руб.;

- И.К. Кузьмичева - 192 000 руб.;

- Т.М. Игумновой - 177 272,73 руб. (без учета выплат по больничному листу);

- И.А. Прыгунова - 36 520,70 руб.

Взносы на ОПС за 2011 г. были исчислены обществом в следующем размере:

- с выплат в пользу А.С. Иванова - 67 200 руб. на страховую часть пенсии и 20 160 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу А.И. Сидоровой - 62 400 руб. на страховую часть пенсии;

- с выплат в пользу И.К. Кузьмичева - 38 400 руб. на страховую часть пенсии и 11 520 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу Т.М. Игумновой - 35 454,55 руб. на страховую часть пенсии и 10 636,36 руб. на накопительную;

- с выплат в пользу И.А. Прыгунова - 9495,39 руб. на страховую часть пенсии.

В период с 1 октября по 31 декабря 2011 г. общество уплатило взносов:

- за А.С. Иванова - 16 800 руб. на страховую часть пенсии и 5040 руб. на накопительную;

- за А.И. Сидорову - 15 600 руб. на страховую часть пенсии;

- за И.К. Кузьмичева - 9600 руб. на страховую часть пенсии и 2880 руб. на накопительную;

- за Т.М. Игумнову - 8454,55 руб. на страховую часть пенсии и 2536,36 руб. на накопительную;

- за И.А. Прыгунова - 9495,39 руб. на страховую часть пенсии.

По итогам 2011 г. обществу необходимо представить форму СЗВ-6-1, заполненную в отношении Т.М. Игумновой, с описью по форме АДВ-6-3. В отношении остальных работников заполняется реестр СЗВ-6-2. По обоим видам сведений составляется опись АДВ-6-2.

На каждого застрахованного работника заполняется форма СЗВ-6-3, обобщенные сведения по этим документам заносятся в опись по форме АДВ-6-4.

Формы персонифицированного учета будут заполнены следующим образом (см. на следующих страницах). Форму СЗВ-6-3 заполним для примера на одного работника.

┌────────┐                         ┌────────┐

Форма СЗВ-6-1     Код по ОКУД │        │             Код по ОКПО │ 123123 │

└────────┘                         └────────┘

СВЕДЕНИЯ

о начисленных и уплаченных страховых взносах

на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже

застрахованного лица

Реквизиты страхователя:     454180901000127

Регистрационный номер в ПФР ---------------------

ООО "Мечта"

Наименование (краткое) --------------------------

7718729570             771801001

ИНН ------------------ КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица --------------

Дата представления в ПФР "__" ___________ ____ г.

Отчетный период:

┌─┐             ┌─┐           ┌─┐     ┌─┐              ┌──────┐

I квартал │ │ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год │х│ календарного │ 2011 │

└─┘             └─┘           └─┘     └─┘ года         └──────┘

┌─┐     ┌──────┐

Отчетный период 2010 года: I полугодие │ │ год │      │

└─┘     └──────┘

Тип сведений:

┌─┐

│х│ - исходная

└─┘                  ┌──────────────────────────────────────────────────┐

┌─┐                  │                              ┌─┐             ┌─┐ │

│ │ - корректирующая │за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

└─┘                  │                              └─┘             └─┘ │

┌─┐                  │          ┌─┐     ┌─┐                   ┌─────┐   │

│ │ - отменяющая     │9 месяцев │ │ год │ │ календарного года │     │   │

└─┘                  │          └─┘     └─┘                   └─────┘   │

└──────────────────────────────────────────────────┘

Сведения о застрахованном лице:

Период работы за  последние  три  месяца  (в  2010 году - за шесть месяцев)

отчетного периода:

Наименование            Директор         Смирнов                     Смирнов А.Н.

должности руководителя --------- Подпись ------- Расшифровка подписи ------------

Дата 16.01.2012                      М.П.

┌────────┐                         ┌────────┐

Форма АДВ-6-3     Код по ОКУД │        │             Код по ОКПО │ 123123 │

└────────┘                         └────────┘