Налог на прибыль

В 2011 г. налог на прибыль постигли значительные изменения и корректировки. Часть из них касается всех без исключения налогоплательщиков, а некоторые относятся к организациям конкретных отраслей. Перечислим изменения вкратце.

В два раза был увеличен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. Так, по имуществу, приобретаемому или создаваемому после 1 января 2011 г., первоначальная стоимость которого не больше 40 000 руб., начислять амортизацию нет необходимости. Расходы по нему можно учитывать при расчете налога на прибыль единовременно.

По некоторым видам нематериальных активов срок полезного использования организации могут устанавливать самостоятельно. Однако установленный срок не должен быть меньше двух лет. Данная норма применяется к таким активам, как исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Важным изменением стало увеличение более чем в три раза предельной величины дохода, которая дает организациям право на поквартальные платежи. Максимальный размер дохода теперь равен 10 000 000 руб. за каждый квартал. И те фирмы, чей доход от реализации в среднем за четыре предыдущих квартала не превышает указанного максимального размера, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль платить не должны. Также расширен перечень организаций, которые имеют право на поквартальные авансовые платежи независимо от размера доходов от реализации.

Налоговым агентам, которые удерживают налог с иностранных организаций, перечисляют дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, важно знать, что в 2011 г. сокращены сроки для перечисления налога в бюджет. Вместо ранее действующих трех и десяти дней перечислить деньги в бюджет положено не позднее того дня, который следует за днем выплаты дохода (дивидендов, процентов).

Откорректирован порядок учета расходов на освоение природных ресурсов. Осуществляемые с 1 января 2011 г. расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам, теперь можно учесть в течение двух лет (вместо ранее установленных пяти). Вместе с этим отменен особый порядок признания безрезультатных геолого-поисковых, геолого-разведочных и некоторых иных работ. Такие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль на общих основаниях. Одновременно из ст. 270 НК РФ исключены не учитываемые в расходах затраты на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов.

Поправки в НК РФ внесены и в отношении обслуживающих производств и хозяйств. Во-первых, введено понятие градообразующих организаций. Это такие организации, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов: жилищного фонда, жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Во-вторых, теперь четко сказано, что градообразующие организации могут принимать для целей налогообложения прибыли всю сумму фактически осуществленных расходов на содержание указанных объектов. Одновременно с этим нормирование расходов для обслуживающих производств и хозяйств отменено.

Образовательные и медицинские организации условно могут не платить налог на прибыль. Для них введена нулевая процентная ставка. Для того чтобы получить право на ее применение, организации должны соответствовать определенным критериям.

В НК РФ был внесен целый ряд дополнений, касающихся налогообложения доходов государственных (муниципальных) учреждений. Например, не нужно учитывать в составе доходов при расчете налога на прибыль лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные до казенных учреждений, и субсидии, полученные автономными и бюджетными учреждениями. Также освобождены от налогообложения доходы, полученные казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг.

Переносить убытки на будущее теперь нельзя, если они получены в период применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций.

Подробно обо всех новшествах в налогообложении прибыли организаций читайте в специальном разделе "Годового отчета - 2011".

В 2011 г. налог на прибыль постигли значительные изменения и корректировки. Часть из них касается всех без исключения налогоплательщиков, а некоторые относятся к организациям конкретных отраслей. Перечислим изменения вкратце.

В два раза был увеличен стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому. Так, по имуществу, приобретаемому или создаваемому после 1 января 2011 г., первоначальная стоимость которого не больше 40 000 руб., начислять амортизацию нет необходимости. Расходы по нему можно учитывать при расчете налога на прибыль единовременно.

По некоторым видам нематериальных активов срок полезного использования организации могут устанавливать самостоятельно. Однако установленный срок не должен быть меньше двух лет. Данная норма применяется к таким активам, как исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения; владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Важным изменением стало увеличение более чем в три раза предельной величины дохода, которая дает организациям право на поквартальные платежи. Максимальный размер дохода теперь равен 10 000 000 руб. за каждый квартал. И те фирмы, чей доход от реализации в среднем за четыре предыдущих квартала не превышает указанного максимального размера, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль платить не должны. Также расширен перечень организаций, которые имеют право на поквартальные авансовые платежи независимо от размера доходов от реализации.

Налоговым агентам, которые удерживают налог с иностранных организаций, перечисляют дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, важно знать, что в 2011 г. сокращены сроки для перечисления налога в бюджет. Вместо ранее действующих трех и десяти дней перечислить деньги в бюджет положено не позднее того дня, который следует за днем выплаты дохода (дивидендов, процентов).

Откорректирован порядок учета расходов на освоение природных ресурсов. Осуществляемые с 1 января 2011 г. расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ, на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам, теперь можно учесть в течение двух лет (вместо ранее установленных пяти). Вместе с этим отменен особый порядок признания безрезультатных геолого-поисковых, геолого-разведочных и некоторых иных работ. Такие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль на общих основаниях. Одновременно из ст. 270 НК РФ исключены не учитываемые в расходах затраты на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов.

Поправки в НК РФ внесены и в отношении обслуживающих производств и хозяйств. Во-первых, введено понятие градообразующих организаций. Это такие организации, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов: жилищного фонда, жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Во-вторых, теперь четко сказано, что градообразующие организации могут принимать для целей налогообложения прибыли всю сумму фактически осуществленных расходов на содержание указанных объектов. Одновременно с этим нормирование расходов для обслуживающих производств и хозяйств отменено.

Образовательные и медицинские организации условно могут не платить налог на прибыль. Для них введена нулевая процентная ставка. Для того чтобы получить право на ее применение, организации должны соответствовать определенным критериям.

В НК РФ был внесен целый ряд дополнений, касающихся налогообложения доходов государственных (муниципальных) учреждений. Например, не нужно учитывать в составе доходов при расчете налога на прибыль лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные до казенных учреждений, и субсидии, полученные автономными и бюджетными учреждениями. Также освобождены от налогообложения доходы, полученные казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг.

Переносить убытки на будущее теперь нельзя, если они получены в период применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций.

Подробно обо всех новшествах в налогообложении прибыли организаций читайте в специальном разделе "Годового отчета - 2011".