СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА ЗА 2011 ГОД

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

Нормируемые расходы для налога на прибыль

Затраты на представительские расходы

Показатель для расчета лимита	Предельный размер расходов, учитываемый при налогообложении
Расходы на оплату труда работников за период	4% (п. 2 ст. 264 НК РФ)

Расходы на рекламу

Виды расходов	Предельный размер
На рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети	В размере фактических затрат
На световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов	В размере фактических затрат
На участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании	В размере фактических затрат
На оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов	В размере фактических затрат
На изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации или о работах и услугах, оказываемых организацией	В размере фактических затрат
На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы	1% выручки от реализации

Нормы суточных при служебных командировках

Вид командировки	Характер выплат	Предельный размер
На территории РФ	Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)	В размере фактических затрат
На территории иностранных государств	Суточные	В размере фактических затрат

Расходы на добровольное страхование

Вид страхования	Предельный размер
Добровольное страхование имущества организации. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ	В размере фактических затрат
Страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование предусмотрено законодательством России или международными требованиями	В размере фактических затрат
Долгосрочное страхование жизни работников, добровольное пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников	12% от суммы расходов на оплату труда
Добровольное личное медицинское страхование	6% от суммы расходов на оплату труда
Страхование работника на случай смерти или причинения вреда здоровью	15 000 руб. на каждого работника. Расчет производится как отношение общей суммы взносов к количеству застрахованных

Нормы естественной убыли

Виды материально-производственных запасов	Документ, которым утверждены нормы	Где применяются нормы
Природные ресурсы и сырье
Руды железные, марганцевые, сырье цветных металлов, металлы черные и цветные, шлаки, огнеупоры, асбест, слюда и другие материалы; отдельные виды продукции производственно-технического назначения	Приказ Минпромнауки России от 25 февраля 2004 г. N 55. Постановление Госснаба СССР от 19 октября 1989 г. N 64	Перевозки железнодорожным транспортом, автомобильным, морским, а также при смешанном железнодорожно-водном сообщении
Химическая продукция: вода аммиачная, сырье горнохимическое, минеральные удобрения, пластмассы, смолы, краски, олифы	Приказ Минпромэнерго и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Кожа, целлюлоза, руды и концентраты, удобрения, цемент, составы огнеупорные, шлаки	Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 31	Перевозки речным транспортом
Химические и минеральные удобрения, краски, кислоты, магнезия	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11.03.2008 N 93/41
Продукция коксохимической промышленности	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175
Продукция лесохимической промышленности	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175
Минеральные удобрения, сжиженные газы, лакокрасочные материалы	Приказ Минпромэнерго России от 24 сентября 2007 г. N 406	Хранение (слив, налив)
Целлюлоза, руды железные, марганцевые и др., цемент, минерально-строительные материалы, химические удобрения	Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 32	Морские перевозки, перевозки автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом
Минеральные удобрения, кислоты, магнезия	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Антрациты, каменный и бурый уголь всех марок	Постановление Госснаба СССР от 29 марта 1989 г. N 21	Перевозки водным транспортом, погрузка и разгрузка в портах
Лесохимическая продукция	Приказ Минпромторга России от 1 октября 2008 г. N 173	Хранение свыше одного месяца
Древесина и продукты ее переработки	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175	Перевозки железнодорожным, морским и речным транспортом
Кварцевый песок	Постановление Госснаба СССР от 25 ноября 1986 г. N 160	Хранение без тары на открытых площадках в течение двух месяцев
Шрот масличных культур	Постановление Госснаба СССР от 7 января 1986 г. N 2	Перевозки автомобильным транспортом
Селитра аммиачная, карбамид, сульфат аммония, нитроаммофос, хлористый калий аммофос, нитрофос, азофоска, диаммоний фосфат, диаммофоска, калий хлористый, соль калийная, калимагнезия, сульфат калия, удобрения минеральные твердые гранулированные и другие вещества	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Вода аммиачная, сырье горнохимическое, минеральные удобрения, углерод технический, смолы, краски, олифы	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41	Перевозки смешанного железнодорожно-водного сообщения
Продовольственные товары
Зерно, продукты его переработки и семена различных культур при хранении	Приказ Минсельхоза России от 14 января 2009 г. N 3	Хранение
Зерно	Постановление Госснаба СССР от 18 декабря 1987 г. N 152. Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164	Перевозки в вагонах-зерновозах
Комбикорма	Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164	Перевозка различными видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении
Продовольственные товары	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Хранение и реализация в розничной сети
Рыба сухого искусственного замораживания	Приказ Росрыболовства от 31 июля 2009 г. N 676	Хранение на холодильниках с естественной циркуляцией воздуха и на холодильниках с принудительной циркуляцией воздуха
Спиртованные соки и морсы	Постановление Госснаба СССР от 7 апреля 1989 г. N 24	Железнодорожные перевозки в дубовых бочках
Мясо и мясопродукты	Приказ Минсельхоза России от 16 августа 2007 г. N 395. Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Холодильная обработка и хранение на распределительных холодильниках торговли
Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 21 ноября 2006 г. N 425/138	Перевозки автомобильным, железнодорожным, водным и воздушным транспортом, междугородные перевозки в авторефрижераторах
Свежие картофель, овощи, корнеплоды; зелень свежая, огурцы, томаты, бахчевые, фрукты, грибы	Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 268	Хранение и реализация в розничной сети
Свежие картофель, овощи и плоды	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Хранение на базах, складах и заготовительных пунктах
Свежие мандарины, апельсины, лимоны, грейпфруты, ананасы и бананы	Хранение и продажа, дозревание, рефрижерация и фумигация
Плоды, овощи и грибы переработанные	Хранение и реализация в розничной сети
Мясные, молочные, кондитерские товары, бакалея, хлебобулочные изделия, рыба и другие пищевые продукты	Перевозка автомобильным транспортом, хранение и отпуск в торговле и общепите
Нормы естественной убыли творога и сметаны	Хранение на базах и в холодильниках
Овощи, картофель, сахарная свекла, капуста, морковь, лук репчатый, арбузы, дыни	Приказ Минтранса России и Минсельхоза России от 14 января 2008 г. N 2/3	Перевозка различными видами транспорта
Сахар (сырец, песок, рафинад, пудра)	Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 270. Постановление Госснаба СССР от 26 июня 1981 г. N 59	Хранение на предприятиях сахарной промышленности
Непродовольственные товары
Лекарственные средства и изделия медицинского назначения	Приказ Минздравсоцразвития России от 9 января 2007 г. N 2. Приказ Минздрава России от 20 июля 2001 г. N 284	Хранение в аптеках, учреждениях торговли и здравоохранения
Вата, стеклянная аптечная посуда	Приказ Минздрава СССР от 26 декабря 1986 г. N 1689	Хранение в аптеках
Этиловый спирт	Приказ Минсельхоза России от 26 июня 2008 г. N 273	Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Приказ Минсельхоза России от 12 декабря 2006 г. N 463	Хранение
Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 20 августа 2008 г. N 405/137	Перевозка
Товары бытовой химии в металлической, стеклянной, бумажной и пластмассовой таре	Приказ Минторга СССР от 24 сентября 1991 г. N 68	Транспортировка, хранение и реализация
Зеркала бытовые	Приказ Минторга СССР от 28 декабря 1988 г. N 213	Транспортировка, хранение и реализация
Электроустановочные изделия, электролампы, электроарматурное и ламповое стекло	Приказ Минторга СССР от 2 декабря 1988 г. N 196	Транспортировка, хранение и реализация
Фарфоро-фаянсовые изделия, посуда, гончарные товары	Приказ Минторга СССР от 4 января 1988 г. N 2	Транспортировка, хранение и реализация
Стеклянная тара	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Потери от боя на складах, базах, предприятиях розничной торговли и общественного питания
Письмо Минторга РСФСР от 21 мая 1987 г. N 085	Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Лакокрасочные материалы	Приказ Минпромэнерго России от 24 сентября 2007 г. N 406. Постановление Госснаба СССР от 6 апреля 1987 г. N 37	При сливе из металлических барабанов, бочек, цистерн
Прочие вещества и материалы
Нефть	Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 365	Хранение
Нефтепродукты	Приказ Минтопэнерго России от 1 октября 1998 г. N 318	При приеме, транспортировке, хранении и отпуске на объектах магистральных нефтепродуктопроводов
Постановление Госснаба СССР от 25 марта 1988 г. N 25	При перевозке морскими и речными судами наливом
Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 364	При хранении
Материалы, используемые в строительстве	Постановление Минстроя России от 8 августа 1996 г. N 18-65. Письмо Госстроя России от 3 декабря 1997 г. N ВБ-20-276/12	На всех стадиях строительного процесса
Приказ Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. N 95. Постановление Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. Постановление Госснаба СССР от 30 декабря 1981 г. N 123	Транспортировка, хранение и реализация

Компенсации за использование личного транспорта

в служебных целях

Вид транспортного средства	Размер компенсации, руб. в мес.
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно	1200
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см	1500
Мотоциклы	600

Страховые взносы и пособия

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды

Внимание! Начисление страховых взносов в 2011 г. прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит 463 000 руб. (ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. N 933).

Для сельхозпроизводителей, а также фирм и предпринимателей,

применяющих ЕСХН

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
16%	1,9%	1,1%	1,2%

Для фирм, имеющих статус резидента особой экономической

зоны, а также для фирм, осуществляющих деятельность

в области информационных технологий

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
8%	2%	2%	2%

Для фирм и предпринимателей, осуществляющих деятельность

в области средств массовой информации

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
20%	2,9%	1,1%	2%

Ставки взносов по обязательному пенсионному страхованию

Для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения,

занятых в производственной и социальной сферах

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
18%	2,9%	3,1%	2%

Для организаций - участников проекта "Сколково"

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
14%	0%	0%	0%

Для остальных фирм

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
26%	2,9%	3,1%	2%

Пособия за счет средств ФСС

Пособия гражданам, имеющим детей

Вид пособия	Размер пособия, руб. с 1 января 2011 г.	Документ, которым установлена норма
Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц)	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для женщин со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)	Не более 4330, с 1 июня 2011 г. не более 4611	Пункт 3 ст. 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности	438,87	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
Единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка	11 703,13	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет	40% среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, но не менее 2194,34 руб. - при уходе за первым ребенком, или 4388,67 руб. - при уходе за вторым и последующими	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
При одновременном уходе за двумя и более детьми	Не более 100% среднего заработка и не менее суммированного минимального размера пособия	Пункт 2 ст. 11.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

--------------------------------

<*> С 2011 г. средний заработок, на основании которого рассчитывают пособие, учитывают за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ - 415 000 руб. (за 2010 г.) и 463 000 руб. (за 2011 г.).

Другие пособия за счет средств ФСС

Вид компенсации	Размер пособия, руб. с 1 января 2011 г.	Документ, которым установлена норма
Пособие по временной нетрудоспособности (за полный календарный месяц)	Не установлен	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)	Не более 4330, с 1 июня 2011 г. не более 4611	Пункт 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Путевки в детские санаторные оздоровительные лагеря (из расчета на 1 человека в сутки) на 21 - 24 дня	Не предусмотрено	Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ
Пособие на погребение	4 260	Статья 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ
Единовременная страховая выплата работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)	68 586	Подпункт 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ
Ежемесячные страховые выплаты работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)	52 740	Подпункт 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ

Размер пособий по временной нетрудоспособности

Размер пособия (в процентах от заработка)	Лица, имеющие право на пособие
100	Работники, получившие профессиональное заболевание и (или) производственную травму
Работники, имеющие страховой стаж более 8 лет
80	Работники, имеющие страховой стаж от 5 до 8 лет
60	Работники, имеющие страховой стаж до 5 лет
Работники, получившие заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору
50	Работники, ухаживающие за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении (с 11 календарного дня). Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% от заработка в зависимости от страхового стажа
Пособие выплачивают в зависимости от страхового стажа в размере 100, 80 или 60%: - при уходе за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным ребенком в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным членом семьи старше 15 лет в условиях амбулаторного лечения
до 1 июня 2011 г. - 4330 руб.; с 1 июня 2011 г. - 4611 руб. (за полный календарный месяц)	Работники, имеющие страховой стаж менее шести месяцев

Максимальные размеры пособий по временной

нетрудоспособности, по беременности и родам с 2011 года

Лица, имеющие право на пособие	Размер пособия, руб.	Документ, которым установлена норма
Пособие по временной нетрудоспособности (за полный календарный месяц)
Для работников, имеющих страховой стаж более 8 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж от 5 до 8 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж до 5 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж менее 6 месяцев	4330, с 1 июня 2011 г. - 4611	Пункт 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц)
Для женщин со страховым стажем свыше шести месяцев	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для женщин со страховым стажем менее шести месяцев	4330, с 1 июня 2011 г. - 4611	Пункт 3 ст. 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Ставки по страхованию от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний <*>

Класс профессионального риска	Тариф страховых взносов, %
I	0,2
II	0,3
III	0,4
IV	0,5
V	0,6
VI	0,7
VII	0,8
VIII	0,9
IX	1,0
X	1,1
XI	1,2
XII	1,3
XIII	1,4
XIV	1,5
XV	1,7
XVI	1,9
XVII	2,1
XVIII	2,3
XIX	2,5
XX	2,8
XXI	3,1
XXII	3,4
XXIII	3,7
XXIV	4,1
XXV	4,5
XXVI	5,0
XXVII	5,5
XXVIII	6,1
XXIX	6,7
XXX	7,4
XXXI	8,1
XXXII	8,5

<*> В некоторых случаях взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачивают не в полной сумме, а лишь в размере 60%. Вот эти случаи:

- если работники фирмы являются инвалидами I, II и III групп;

- если взносы перечисляет общественная организация инвалидов, среди членов которой инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- если уставный капитал фирмы полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- если взносы перечисляет учреждение, которое создано для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных и т.п.), а также для оказания помощи инвалидам, и единственными собственниками его имущества являются общественные организации инвалидов.

Ставки налогов

Акцизы

Подакцизные товары, за исключением этилового

и коньячного спиртов (2011 г.)

┌──────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │

├──────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤

│Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая │0 руб. за 1 л безводного │

│продукция в металлической аэрозольной упаковке│этилового спирта │

│Спиртосодержащая продукция бытовой химии │0 руб. за 1 л безводного │

│в металлической аэрозольной упаковке │этилового спирта │

│Другая спиртосодержащая продукция │190 руб. за 1 л безводного│

│ │этилового спирта │

│Алкогольная продукция с объемной долей │231 руб. за 1 л безводного│

│этилового спирта свыше 9% │этилового спирта │

│Алкогольная продукция с объемной долей │190 руб. за 1 л безводного│

│этилового спирта до 9% включительно │этилового спирта │

│Вина натуральные, натуральные напитки │5 руб. за 1 л │

│с объемной долей этилового спирта не более 6% │ │

│объема готовой продукции, изготовленные │ │

│из виноматериалов, произведенных без │ │

│добавления спирта этилового │ │

│Вина шампанские, игристые, газированные, │18 руб. за 1 л │

│шипучие │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% │0 руб. за 1 л │

│включительно │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового 0,5% - │10 руб. за 1 л │

│8,6% включительно, а также напитки на основе │ │

│пива │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%│17 руб. за 1 л │

│Табак (кроме табака-сырья) │510 руб. за 1 кг │

│Сигары │30 руб. за 1 шт. │

│Сигариллы (сигариты), биди, кретек │435 руб. за 1000 шт. │

│Сигареты с фильтром │280 руб. за 1000 шт. + 7% │

│ │расчетной стоимости, │

│ │исчисляемой исходя │

│ │из максимальной розничной │

│ │цены, но не менее 360 руб.│

│ │за 1000 шт. │

│Сигареты без фильтра, папиросы │250 руб. за 1000 шт. + 7% │

│ │расчетной стоимости, │

│ │исчисляемой исходя │

│ │из максимальной розничной │

│ │цены, но не менее 310 руб.│

│ │за 1000 шт. │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │0 руб. за 0,75 кВт │

│до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно │(1 л. с.) │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │27 руб. за 0,75 кВт │

│свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт │(1 л. с.) │

│(150 л. с.) включительно │ │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │260 руб. за 0,75 кВт │

│свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы │(1 л. с.) │

│с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт │ │

│(150 л. с.) │ │

│Автомобильный бензин: │ │

│не соответствующий классу 3, или классу 4, │5995 руб. за 1 т │

│или классу 5 │ │

│класса 3 │5672 руб. за 1 т │

│класса 4 и класса 5 │5143 руб. за 1 т │

│Дизельное топливо: │ │

│не соответствующее классу 3, или классу 4, │2753 руб. за 1 т │

│или классу 5 │ │

│класса 3 │2485 руб. за 1 т │

│класса 4 и класса 5 │2247 руб. за 1 т │

│Моторные масла для дизельных и (или) │4681 руб. за 1 т │

│карбюраторных (инжекторных) двигателей │ │

│Прямогонный бензин │6089 руб. за 1 т │

└──────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘

Этиловый и коньячный спирт (после 1 августа 2011 г.) <*>

Реализуемый организациям, осуществляющим
производство спиртосодержащей
парфюмерно-косметической продукции и бытовой
химии в металлической аэрозольной упаковке,
и организациям, уплачивающим авансовый платеж
акциза

0 руб. за 1 л безводного
этилового спирта

Реализуемый организациям, не уплачивающим
авансовый платеж акциза

34 руб. за 1 л безводного
этилового спирта

<*> Налоговая ставка на этиловый и коньячный спирты с 1 января 2011 г. по 31 июля 2011 г. (включительно) составляет 34 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Подакцизные товары, за исключением автомобильного бензина

и ДТ (2010 г.)

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Спирт этиловый из всех видов сырья	30,5 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	210 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	158 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Вина натуральные, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	3,5 руб. за 1 л
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	14 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно	0 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно	9 руб. за 1 л
Пиво с содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	14 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	422 руб. за 1 кг
Сигары	25 руб. за 1 шт.
Сигариллы, биди, кретек	360 руб. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	205 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра, папиросы	125 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	23,9 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	3246 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	4290 руб. за 1 т

Автомобильный бензин и ДТ (2010 г.)

│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │

│Автомобильный бензин: │ │

│с октановым числом до "80" включительно │2923 руб. за 1 т │

│с иными октановыми числами │3992 руб. за 1 т │

│Дизельное топливо │1188 руб. за 1 т │

Земельный налог

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных служб или законами городов федерального значения. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категории и разрешенного использования земельного участка, но не могут превышать:

Вид земельного участка	Максимально допустимая ставка налога
1. Земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон с/х использования в населенных пунктах, используемые для с/х производства. 2. Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и земли, приобретенные для жилищного строительства. 3. Земли личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства	0,3%
Все остальные земли	1,5%

ЕНВД

Объект налогообложения	Размер налоговой ставки
Величина вмененного дохода	15% (ст. 346.31 НК РФ)

Налог на прибыль

Общие налоговые ставки

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки
С 1 января 2009 г.	20%: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов, но должна составлять не менее 13,5%)
С 1 января 2005 г.	24%: 6,5% - в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов, но должна составлять не менее 13,5%)

Специальные налоговые ставки (вся сумма налога поступает

в федеральный бюджет - п. 6 ст. 284 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
С 30 сентября 2010 г.	Прибыль, полученная организацией - участником проекта "Сколково"	0%	Пункт 5.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г.	Налоговая база, определяемая образовательными и медицинскими организациями	0%	Пункт 1.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г.	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по выбытию долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций	0%	Пункт 4.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.	0%	Подпункт 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Дивиденды, полученные российской организацией от компании, принадлежащей ей более чем на 50%	0%	Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные другими российскими организациями	9%	Подпункт 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских	15%	Подпункт 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2002 г.	От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	Подпункт 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

НДС

Объект налогообложения	Ставка налога
Товары, реализуемые на экспорт, работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также другие товары (работы, услуги), поименованные в п. 1 ст. 164 НК РФ	0%
Детские и продовольственные товары, периодические печатные издания, медицинские товары, поименованные в п. 2 ст. 164 НК РФ	10%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10%	10/110
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	10/110
Все товары (работы, услуги), облагаемые НДС и не поименованные в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ	18%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%	18/118
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	18/118
Стоимость сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых НДС по ставке 18%, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	18/118
Стоимость сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых НДС по ставке 10%, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	10/110
Стоимость автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи	18/118
Суммы, уплаченные за покупку государственного и муниципального имущества, составляющего государственную казну <*>	18/118

<*> С 1 апреля 2011 г. указанные операции не являются объектом обложения НДС для тех субъектов малого и среднего предпринимательства, которые арендуют находящееся в государственной (муниципальной) собственности недвижимое имущество и выкупают его в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ.

НДФЛ

Вид дохода	Налоговая ставка
Общая ставка для налоговых резидентов	13%
Общая ставка для налоговых нерезидентов	35%
Особые ставки
1. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части стоимости, превышающей 4000 руб. за налоговый период). 2. Процентные доходы по вкладам в банках, превышающие: - по рублевым вкладам - сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"; - по валютным вкладам - 9% годовых. 3. Экономия на процентах при получении заемных средств. Экономия рассчитывается: - по рублевым займам - "2/3 ставки рефинансирования - сумма процентов по условиям договора"; - по валютным займам - "9% годовых - сумма процентов по условиям договора". 4. Плата (процентный доход) за использование заемных денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (сельскохозяйственного потребительского кооператива), превышающая сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"	35%
1. Дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности организации. 2. Процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученный на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.	9%
Дивиденды, полученные налоговыми нерезидентами от долевого участия в деятельности российских организаций	15%
1. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ. 2. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ. 3. Доходы, полученные участниками государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей	13%

Налог на имущество

Ставка налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ. Максимальный размер - 2,2%. Ставка может дифференцироваться в зависимости от категории плательщика и имущества - объекта налогообложения.

Проверки и ответственность за налоговые нарушения

За какие нарушения вам грозит начисление штрафов, для вашего удобства мы представили в таблице. В основном законодательством предусмотрена административная ответственность для организаций и должностных лиц. Уголовная ответственность провинившимся лицам грозит только в случаях неуплаты налогов (сборов) в крупных и особо крупных размерах.

Типы и сроки проверок

Проверяющий орган	Вид проверки	Срок проведения проверки
Налоговый орган	Камеральная налоговая проверка	Не более 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ)
Выездная налоговая проверка	Не более 2 месяцев. Может быть продлена до 4 месяцев (в исключительных случаях - до 6 месяцев) (п. 6 ст. 89 НК РФ)
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ	Камеральная проверка	Не более 3 месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Выездная проверка	Не более 2 месяцев (ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Ответственность за нарушения

Вид правонарушения	Вид ответственности
налоговая (страховая)	административная	уголовная
Неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Умышленная неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ)
Неисполнение в срок налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов	Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ)
Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом	Штраф - 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ)
Непредставление документов в налоговые органы в срок	Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Уклонение от предоставления сведений о налогоплательщике или предоставление заведомо ложных сведений	Штраф - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)	Штраф: на граждан - от 100 до 300 руб.; на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Уклонение от явки свидетеля по делу о налоговом правонарушении	Штраф - 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний	Штраф - 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)
Повторное (в течение календарного года) неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)
Непредставление налоговой декларации	Штраф - 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ)
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)	Штраф - 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	Штраф: - 10 тыс. руб. - за нарушение, совершенное впервые; - 30 тыс. руб. - за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода; - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (ст. 120 НК РФ)	Штраф на должностных лиц - от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ)
Уклонение от подачи, нарушение сроков подачи или искажение информации в декларации об объеме производства и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта		Штраф: на должностных лиц - от 3 тыс. руб. до 4 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. (ст. 15.13 КоАП РФ)
Нарушение сроков представления налоговой декларации		Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199 УК РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет или лишение свободы на срок до 6 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет или арест на срок до 6 мес. или лишение свободы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199.1 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или арест на срок до 6 мес. или лишение свободы на срок до 6 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199.1 УК РФ)
Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником или руководителем (управленцем) организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или лишение свободы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (ст. 199.2 УК РФ)
Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	Штраф - 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в течение более 180 календарных дней	Штраф - 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, + 10% за каждый полный и неполный месяц просрочки после 181 календарного дня, но не менее 1 тыс. руб. (п. 2 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 20% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Умышленная неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 40% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Непредставление документов в орган контроля за уплатой страховых взносов в срок	Штраф - 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Крупный размер
Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более
2 млн руб., при условии, что их доля - более 10% от общей суммы налогов,
подлежащей уплате. Или если она превышает 6 млн руб.

Особо крупный размер
Сумма налогов, составляющая за три финансовых года подряд более
10 млн руб., при условии, что их доля - более 20% от общей суммы налогов,
подлежащей уплате. Или если она превышает 30 млн руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. ст. 198, 199
УК РФ, не будет привлечено к уголовной ответственности, если оно
полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа

Прочая справочная информация

Лимит стоимости основных средств

Вид учета	Размер стоимости для признания объекта основным средством в бухгалтерском учете и амортизируемым имуществом в налоговом, руб.
Налоговый учет	40 000
Бухгалтерский учет	40 000

Нормы суточных при командировках (для НДФЛ)

Вид выплат	Сумма, не облагаемая налогом, руб.
Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)	700
Суточные (за каждый день нахождения в командировке за границей)	2500

НДФЛ и страховые взносы по командировочным расходам

Вид расходов	Налог на доходы физических лиц	Страховые взносы	Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расход)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием, при условии, что гостиничные услуги выделены в документах отдельной строкой	Облагают	Облагают	Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы на провоз багажа	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные в пределах 700 руб. при командировках по России, в пределах 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные свыше 700 руб. при командировках по России, свыше 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Облагают	Не облагают	Не облагают
Сборы за услуги аэропортов. Страховые и комиссионные сборы	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Другие расходы производственного характера	Не облагают	Не облагают	Не облагают

Предельный лимит наличных расчетов

Критерий плательщика	Предельный размер расчетов по одному договору, руб.
Организации	100 000
Индивидуальные предприниматели	100 000

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ

Срок, с которого установлена ставка	Размер ставки рефинансирования (%)	Документ, в котором сообщена ставка
С 3 мая 2011 г.	8,25	Указание Банка России от 29 апреля 2011 г. N 2618-У
С 28 февраля 2011 г.	8	Указание Банка России от 25 февраля 2011 г. N 2583-У
С 1 июня 2010 г.	7,75	Указание Банка России от 31 мая 2010 г. N 2450-У
С 30 апреля 2010 г.	8	Указание Банка России от 29 апреля 2010 г. N 2439-У
С 29 марта 2010 г.	8,25	Указание Банка России от 26 марта 2010 г. N 2415-У
С 24 февраля 2010 г.	8,5	Указание Банка России от 19 февраля 2010 г. N 2399-У
С 28 декабря 2009 г.	8,75	Указание Банка России от 25 декабря 2009 г. N 2369-У

Подписано в печать

31.10.2011

Нормируемые расходы для налога на прибыль

Затраты на представительские расходы

Показатель для расчета лимита	Предельный размер расходов, учитываемый при налогообложении
Расходы на оплату труда работников за период	4% (п. 2 ст. 264 НК РФ)

Расходы на рекламу

Виды расходов	Предельный размер
На рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети	В размере фактических затрат
На световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов	В размере фактических затрат
На участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании	В размере фактических затрат
На оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов	В размере фактических затрат
На изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации или о работах и услугах, оказываемых организацией	В размере фактических затрат
На приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы	1% выручки от реализации

Нормы суточных при служебных командировках

Вид командировки	Характер выплат	Предельный размер
На территории РФ	Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)	В размере фактических затрат
На территории иностранных государств	Суточные	В размере фактических затрат

Расходы на добровольное страхование

Вид страхования	Предельный размер
Добровольное страхование имущества организации. Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ	В размере фактических затрат
Страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование предусмотрено законодательством России или международными требованиями	В размере фактических затрат
Долгосрочное страхование жизни работников, добровольное пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников	12% от суммы расходов на оплату труда
Добровольное личное медицинское страхование	6% от суммы расходов на оплату труда
Страхование работника на случай смерти или причинения вреда здоровью	15 000 руб. на каждого работника. Расчет производится как отношение общей суммы взносов к количеству застрахованных

Нормы естественной убыли

Виды материально-производственных запасов	Документ, которым утверждены нормы	Где применяются нормы
Природные ресурсы и сырье
Руды железные, марганцевые, сырье цветных металлов, металлы черные и цветные, шлаки, огнеупоры, асбест, слюда и другие материалы; отдельные виды продукции производственно-технического назначения	Приказ Минпромнауки России от 25 февраля 2004 г. N 55. Постановление Госснаба СССР от 19 октября 1989 г. N 64	Перевозки железнодорожным транспортом, автомобильным, морским, а также при смешанном железнодорожно-водном сообщении
Химическая продукция: вода аммиачная, сырье горнохимическое, минеральные удобрения, пластмассы, смолы, краски, олифы	Приказ Минпромэнерго и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Кожа, целлюлоза, руды и концентраты, удобрения, цемент, составы огнеупорные, шлаки	Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 31	Перевозки речным транспортом
Химические и минеральные удобрения, краски, кислоты, магнезия	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11.03.2008 N 93/41
Продукция коксохимической промышленности	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175
Продукция лесохимической промышленности	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175
Минеральные удобрения, сжиженные газы, лакокрасочные материалы	Приказ Минпромэнерго России от 24 сентября 2007 г. N 406	Хранение (слив, налив)
Целлюлоза, руды железные, марганцевые и др., цемент, минерально-строительные материалы, химические удобрения	Постановление Госснаба СССР от 27 апреля 1989 г. N 32	Морские перевозки, перевозки автомобильным, железнодорожным, речным и морским транспортом
Минеральные удобрения, кислоты, магнезия	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Антрациты, каменный и бурый уголь всех марок	Постановление Госснаба СССР от 29 марта 1989 г. N 21	Перевозки водным транспортом, погрузка и разгрузка в портах
Лесохимическая продукция	Приказ Минпромторга России от 1 октября 2008 г. N 173	Хранение свыше одного месяца
Древесина и продукты ее переработки	Приказ Минпромторга России и Минтранса России от 28 октября 2008 г. N 185/175	Перевозки железнодорожным, морским и речным транспортом
Кварцевый песок	Постановление Госснаба СССР от 25 ноября 1986 г. N 160	Хранение без тары на открытых площадках в течение двух месяцев
Шрот масличных культур	Постановление Госснаба СССР от 7 января 1986 г. N 2	Перевозки автомобильным транспортом
Селитра аммиачная, карбамид, сульфат аммония, нитроаммофос, хлористый калий аммофос, нитрофос, азофоска, диаммоний фосфат, диаммофоска, калий хлористый, соль калийная, калимагнезия, сульфат калия, удобрения минеральные твердые гранулированные и другие вещества	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41
Вода аммиачная, сырье горнохимическое, минеральные удобрения, углерод технический, смолы, краски, олифы	Приказ Минпромэнерго России и Минтранса России от 11 марта 2008 г. N 93/41	Перевозки смешанного железнодорожно-водного сообщения
Продовольственные товары
Зерно, продукты его переработки и семена различных культур при хранении	Приказ Минсельхоза России от 14 января 2009 г. N 3	Хранение
Зерно	Постановление Госснаба СССР от 18 декабря 1987 г. N 152. Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164	Перевозки в вагонах-зерновозах
Комбикорма	Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 19 ноября 2007 г. N 569/164	Перевозка различными видами транспорта и в смешанном железнодорожно-водном сообщении
Продовольственные товары	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Хранение и реализация в розничной сети
Рыба сухого искусственного замораживания	Приказ Росрыболовства от 31 июля 2009 г. N 676	Хранение на холодильниках с естественной циркуляцией воздуха и на холодильниках с принудительной циркуляцией воздуха
Спиртованные соки и морсы	Постановление Госснаба СССР от 7 апреля 1989 г. N 24	Железнодорожные перевозки в дубовых бочках
Мясо и мясопродукты	Приказ Минсельхоза России от 16 августа 2007 г. N 395. Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Холодильная обработка и хранение на распределительных холодильниках торговли
Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 21 ноября 2006 г. N 425/138	Перевозки автомобильным, железнодорожным, водным и воздушным транспортом, междугородные перевозки в авторефрижераторах
Свежие картофель, овощи, корнеплоды; зелень свежая, огурцы, томаты, бахчевые, фрукты, грибы	Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 268	Хранение и реализация в розничной сети
Свежие картофель, овощи и плоды	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Хранение на базах, складах и заготовительных пунктах
Свежие мандарины, апельсины, лимоны, грейпфруты, ананасы и бананы	Хранение и продажа, дозревание, рефрижерация и фумигация
Плоды, овощи и грибы переработанные	Хранение и реализация в розничной сети
Мясные, молочные, кондитерские товары, бакалея, хлебобулочные изделия, рыба и другие пищевые продукты	Перевозка автомобильным транспортом, хранение и отпуск в торговле и общепите
Нормы естественной убыли творога и сметаны	Хранение на базах и в холодильниках
Овощи, картофель, сахарная свекла, капуста, морковь, лук репчатый, арбузы, дыни	Приказ Минтранса России и Минсельхоза России от 14 января 2008 г. N 2/3	Перевозка различными видами транспорта
Сахар (сырец, песок, рафинад, пудра)	Приказ Минсельхоза России от 28 августа 2006 г. N 270. Постановление Госснаба СССР от 26 июня 1981 г. N 59	Хранение на предприятиях сахарной промышленности
Непродовольственные товары
Лекарственные средства и изделия медицинского назначения	Приказ Минздравсоцразвития России от 9 января 2007 г. N 2. Приказ Минздрава России от 20 июля 2001 г. N 284	Хранение в аптеках, учреждениях торговли и здравоохранения
Вата, стеклянная аптечная посуда	Приказ Минздрава СССР от 26 декабря 1986 г. N 1689	Хранение в аптеках
Этиловый спирт	Приказ Минсельхоза России от 26 июня 2008 г. N 273	Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Приказ Минсельхоза России от 12 декабря 2006 г. N 463	Хранение
Приказ Минсельхоза России и Минтранса России от 20 августа 2008 г. N 405/137	Перевозка
Товары бытовой химии в металлической, стеклянной, бумажной и пластмассовой таре	Приказ Минторга СССР от 24 сентября 1991 г. N 68	Транспортировка, хранение и реализация
Зеркала бытовые	Приказ Минторга СССР от 28 декабря 1988 г. N 213	Транспортировка, хранение и реализация
Электроустановочные изделия, электролампы, электроарматурное и ламповое стекло	Приказ Минторга СССР от 2 декабря 1988 г. N 196	Транспортировка, хранение и реализация
Фарфоро-фаянсовые изделия, посуда, гончарные товары	Приказ Минторга СССР от 4 января 1988 г. N 2	Транспортировка, хранение и реализация
Стеклянная тара	Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. N 304	Потери от боя на складах, базах, предприятиях розничной торговли и общественного питания
Письмо Минторга РСФСР от 21 мая 1987 г. N 085	Производство и оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Лакокрасочные материалы	Приказ Минпромэнерго России от 24 сентября 2007 г. N 406. Постановление Госснаба СССР от 6 апреля 1987 г. N 37	При сливе из металлических барабанов, бочек, цистерн
Прочие вещества и материалы
Нефть	Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 365	Хранение
Нефтепродукты	Приказ Минтопэнерго России от 1 октября 1998 г. N 318	При приеме, транспортировке, хранении и отпуске на объектах магистральных нефтепродуктопроводов
Постановление Госснаба СССР от 25 марта 1988 г. N 25	При перевозке морскими и речными судами наливом
Приказ Минэнерго России от 13 августа 2009 г. N 364	При хранении
Материалы, используемые в строительстве	Постановление Минстроя России от 8 августа 1996 г. N 18-65. Письмо Госстроя России от 3 декабря 1997 г. N ВБ-20-276/12	На всех стадиях строительного процесса
Приказ Минторга СССР от 27 ноября 1991 г. N 95. Постановление Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. Постановление Госснаба СССР от 30 декабря 1981 г. N 123	Транспортировка, хранение и реализация

Компенсации за использование личного транспорта

в служебных целях

Вид транспортного средства	Размер компенсации, руб. в мес.
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно	1200
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см	1500
Мотоциклы	600

Страховые взносы и пособия

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды

Для сельхозпроизводителей, а также фирм и предпринимателей,

применяющих ЕСХН

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
16%	1,9%	1,1%	1,2%

Для фирм, имеющих статус резидента особой экономической

зоны, а также для фирм, осуществляющих деятельность

в области информационных технологий

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
8%	2%	2%	2%

Для фирм и предпринимателей, осуществляющих деятельность

в области средств массовой информации

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
20%	2,9%	1,1%	2%

Ставки взносов по обязательному пенсионному страхованию

Для фирм, применяющих упрощенную систему налогообложения,

занятых в производственной и социальной сферах

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
18%	2,9%	3,1%	2%

Для организаций - участников проекта "Сколково"

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
14%	0%	0%	0%

Для остальных фирм

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
26%	2,9%	3,1%	2%

Пособия за счет средств ФСС

Пособия гражданам, имеющим детей

Вид пособия	Размер пособия, руб. с 1 января 2011 г.	Документ, которым установлена норма
Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц)	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для женщин со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)	Не более 4330, с 1 июня 2011 г. не более 4611	Пункт 3 ст. 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности	438,87	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
Единовременное пособие при рождении (усыновлении) ребенка	11 703,13	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет	40% среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, но не менее 2194,34 руб. - при уходе за первым ребенком, или 4388,67 руб. - при уходе за вторым и последующими	Статья 10 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ
При одновременном уходе за двумя и более детьми	Не более 100% среднего заработка и не менее суммированного минимального размера пособия	Пункт 2 ст. 11.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

--------------------------------

Другие пособия за счет средств ФСС

Вид компенсации	Размер пособия, руб. с 1 января 2011 г.	Документ, которым установлена норма
Пособие по временной нетрудоспособности (за полный календарный месяц)	Не установлен	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников со страховым стажем менее шести месяцев (за полный календарный месяц)	Не более 4330, с 1 июня 2011 г. не более 4611	Пункт 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Путевки в детские санаторные оздоровительные лагеря (из расчета на 1 человека в сутки) на 21 - 24 дня	Не предусмотрено	Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ
Пособие на погребение	4 260	Статья 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ
Единовременная страховая выплата работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)	68 586	Подпункт 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ
Ежемесячные страховые выплаты работникам, получившим профзаболевание или пострадавшим в результате несчастного случая на производстве (за полный календарный месяц)	52 740	Подпункт 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ

Размер пособий по временной нетрудоспособности

Размер пособия (в процентах от заработка)	Лица, имеющие право на пособие
100	Работники, получившие профессиональное заболевание и (или) производственную травму
Работники, имеющие страховой стаж более 8 лет
80	Работники, имеющие страховой стаж от 5 до 8 лет
60	Работники, имеющие страховой стаж до 5 лет
Работники, получившие заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору
50	Работники, ухаживающие за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении (с 11 календарного дня). Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% от заработка в зависимости от страхового стажа
Пособие выплачивают в зависимости от страхового стажа в размере 100, 80 или 60%: - при уходе за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным ребенком в возрасте до 15 лет; - при уходе за больным членом семьи старше 15 лет в условиях амбулаторного лечения
до 1 июня 2011 г. - 4330 руб.; с 1 июня 2011 г. - 4611 руб. (за полный календарный месяц)	Работники, имеющие страховой стаж менее шести месяцев

Максимальные размеры пособий по временной

нетрудоспособности, по беременности и родам с 2011 года

Лица, имеющие право на пособие	Размер пособия, руб.	Документ, которым установлена норма
Пособие по временной нетрудоспособности (за полный календарный месяц)
Для работников, имеющих страховой стаж более 8 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж от 5 до 8 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж до 5 лет	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для работников, имеющих страховой стаж менее 6 месяцев	4330, с 1 июня 2011 г. - 4611	Пункт 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Пособие по беременности и родам (за полный календарный месяц)
Для женщин со страховым стажем свыше шести месяцев	Не установлен <*>	Пункт 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
Для женщин со страховым стажем менее шести месяцев	4330, с 1 июня 2011 г. - 4611	Пункт 3 ст. 11 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ

Ставки по страхованию от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний <*>

Класс профессионального риска	Тариф страховых взносов, %
I	0,2
II	0,3
III	0,4
IV	0,5
V	0,6
VI	0,7
VII	0,8
VIII	0,9
IX	1,0
X	1,1
XI	1,2
XII	1,3
XIII	1,4
XIV	1,5
XV	1,7
XVI	1,9
XVII	2,1
XVIII	2,3
XIX	2,5
XX	2,8
XXI	3,1
XXII	3,4
XXIII	3,7
XXIV	4,1
XXV	4,5
XXVI	5,0
XXVII	5,5
XXVIII	6,1
XXIX	6,7
XXX	7,4
XXXI	8,1
XXXII	8,5

- если работники фирмы являются инвалидами I, II и III групп;

Ставки налогов

Акцизы

Подакцизные товары, за исключением этилового

и коньячного спиртов (2011 г.)

│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │

│Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая │0 руб. за 1 л безводного │

│продукция в металлической аэрозольной упаковке│этилового спирта │

│Спиртосодержащая продукция бытовой химии │0 руб. за 1 л безводного │

│в металлической аэрозольной упаковке │этилового спирта │

│Другая спиртосодержащая продукция │190 руб. за 1 л безводного│

│ │этилового спирта │

│Алкогольная продукция с объемной долей │231 руб. за 1 л безводного│

│этилового спирта свыше 9% │этилового спирта │

│Алкогольная продукция с объемной долей │190 руб. за 1 л безводного│

│этилового спирта до 9% включительно │этилового спирта │

│Вина натуральные, натуральные напитки │5 руб. за 1 л │

│с объемной долей этилового спирта не более 6% │ │

│объема готовой продукции, изготовленные │ │

│из виноматериалов, произведенных без │ │

│добавления спирта этилового │ │

│Вина шампанские, игристые, газированные, │18 руб. за 1 л │

│шипучие │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% │0 руб. за 1 л │

│включительно │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового 0,5% - │10 руб. за 1 л │

│8,6% включительно, а также напитки на основе │ │

│пива │ │

│Пиво с содержанием спирта этилового свыше 8,6%│17 руб. за 1 л │

│Табак (кроме табака-сырья) │510 руб. за 1 кг │

│Сигары │30 руб. за 1 шт. │

│Сигариллы (сигариты), биди, кретек │435 руб. за 1000 шт. │

│Сигареты с фильтром │280 руб. за 1000 шт. + 7% │

│ │расчетной стоимости, │

│ │исчисляемой исходя │

│ │из максимальной розничной │

│ │цены, но не менее 360 руб.│

│ │за 1000 шт. │

│Сигареты без фильтра, папиросы │250 руб. за 1000 шт. + 7% │

│ │расчетной стоимости, │

│ │исчисляемой исходя │

│ │из максимальной розничной │

│ │цены, но не менее 310 руб.│

│ │за 1000 шт. │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │0 руб. за 0,75 кВт │

│до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно │(1 л. с.) │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │27 руб. за 0,75 кВт │

│свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт │(1 л. с.) │

│(150 л. с.) включительно │ │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя │260 руб. за 0,75 кВт │

│свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы │(1 л. с.) │

│с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт │ │

│(150 л. с.) │ │

│Автомобильный бензин: │ │

│не соответствующий классу 3, или классу 4, │5995 руб. за 1 т │

│или классу 5 │ │

│класса 3 │5672 руб. за 1 т │

│класса 4 и класса 5 │5143 руб. за 1 т │

│Дизельное топливо: │ │

│не соответствующее классу 3, или классу 4, │2753 руб. за 1 т │

│или классу 5 │ │

│класса 3 │2485 руб. за 1 т │

│класса 4 и класса 5 │2247 руб. за 1 т │

│Моторные масла для дизельных и (или) │4681 руб. за 1 т │

│карбюраторных (инжекторных) двигателей │ │

│Прямогонный бензин │6089 руб. за 1 т │

Этиловый и коньячный спирт (после 1 августа 2011 г.) <*>

0 руб. за 1 л безводного
этилового спирта

Реализуемый организациям, не уплачивающим
авансовый платеж акциза

34 руб. за 1 л безводного
этилового спирта

Подакцизные товары, за исключением автомобильного бензина

и ДТ (2010 г.)

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Спирт этиловый из всех видов сырья	30,5 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	210 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	158 руб. за 1 л безводного этилового спирта
Вина натуральные, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	3,5 руб. за 1 л
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	14 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового до 0,5% включительно	0 руб. за 1 л
Пиво с содержанием спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно	9 руб. за 1 л
Пиво с содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	14 руб. за 1 л
Табак (кроме табака-сырья)	422 руб. за 1 кг
Сигары	25 руб. за 1 шт.
Сигариллы, биди, кретек	360 руб. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	205 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра, папиросы	125 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	23,9 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	3246 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	4290 руб. за 1 т

Автомобильный бензин и ДТ (2010 г.)

│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │

│Автомобильный бензин: │ │

│с октановым числом до "80" включительно │2923 руб. за 1 т │

│с иными октановыми числами │3992 руб. за 1 т │

│Дизельное топливо │1188 руб. за 1 т │

Земельный налог

Вид земельного участка	Максимально допустимая ставка налога
1. Земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон с/х использования в населенных пунктах, используемые для с/х производства. 2. Земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и земли, приобретенные для жилищного строительства. 3. Земли личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства	0,3%
Все остальные земли	1,5%

ЕНВД

Объект налогообложения	Размер налоговой ставки
Величина вмененного дохода	15% (ст. 346.31 НК РФ)

Налог на прибыль

Общие налоговые ставки

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки
С 1 января 2009 г.	20%: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов, но должна составлять не менее 13,5%)
С 1 января 2005 г.	24%: 6,5% - в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ (может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов, но должна составлять не менее 13,5%)

Специальные налоговые ставки (вся сумма налога поступает

в федеральный бюджет - п. 6 ст. 284 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
С 30 сентября 2010 г.	Прибыль, полученная организацией - участником проекта "Сколково"	0%	Пункт 5.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г.	Налоговая база, определяемая образовательными и медицинскими организациями	0%	Пункт 1.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2011 г.	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по выбытию долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций	0%	Пункт 4.1 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.	0%	Подпункт 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.	9%	Подпункт 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.	15%	Подпункт 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2010 г.	Дивиденды, полученные российской организацией от компании, принадлежащей ей более чем на 50%	0%	Подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные другими российскими организациями	9%	Подпункт 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских	15%	Подпункт 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
С 1 января 2002 г.	От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	Подпункт 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

НДС

Объект налогообложения	Ставка налога
Товары, реализуемые на экспорт, работы и услуги, связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, а также другие товары (работы, услуги), поименованные в п. 1 ст. 164 НК РФ	0%
Детские и продовольственные товары, периодические печатные издания, медицинские товары, поименованные в п. 2 ст. 164 НК РФ	10%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10%	10/110
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	10/110
Все товары (работы, услуги), облагаемые НДС и не поименованные в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ	18%
Авансы в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%	18/118
Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18% и приобретенных на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете	18/118
Стоимость сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых НДС по ставке 18%, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	18/118
Стоимость сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых НДС по ставке 10%, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС	10/110
Стоимость автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи	18/118
Суммы, уплаченные за покупку государственного и муниципального имущества, составляющего государственную казну <*>	18/118

НДФЛ

Вид дохода	Налоговая ставка
Общая ставка для налоговых резидентов	13%
Общая ставка для налоговых нерезидентов	35%
Особые ставки
1. Выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части стоимости, превышающей 4000 руб. за налоговый период). 2. Процентные доходы по вкладам в банках, превышающие: - по рублевым вкладам - сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"; - по валютным вкладам - 9% годовых. 3. Экономия на процентах при получении заемных средств. Экономия рассчитывается: - по рублевым займам - "2/3 ставки рефинансирования - сумма процентов по условиям договора"; - по валютным займам - "9% годовых - сумма процентов по условиям договора". 4. Плата (процентный доход) за использование заемных денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (сельскохозяйственного потребительского кооператива), превышающая сумму "ставка рефинансирования + 5% годовых"	35%
1. Дивиденды, полученные от долевого участия в деятельности организации. 2. Процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученный на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.	9%
Дивиденды, полученные налоговыми нерезидентами от долевого участия в деятельности российских организаций	15%
1. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ. 2. Доходы, полученные налоговыми нерезидентами от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ. 3. Доходы, полученные участниками государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей	13%

Налог на имущество

Проверки и ответственность за налоговые нарушения

Типы и сроки проверок

Проверяющий орган	Вид проверки	Срок проведения проверки
Налоговый орган	Камеральная налоговая проверка	Не более 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета) (п. 2 ст. 88 НК РФ)
Выездная налоговая проверка	Не более 2 месяцев. Может быть продлена до 4 месяцев (в исключительных случаях - до 6 месяцев) (п. 6 ст. 89 НК РФ)
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ	Камеральная проверка	Не более 3 месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Выездная проверка	Не более 2 месяцев (ст. 35 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Ответственность за нарушения

Вид правонарушения	Вид ответственности
налоговая (страховая)	административная	уголовная
Неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)
Умышленная неуплата налога в результате его неверного исчисления	Штраф - 40% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ)
Неисполнение в срок налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов	Штраф - 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению (ст. 123 НК РФ)
Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом	Штраф - 30 тыс. руб. (ст. 125 НК РФ)
Непредставление документов в налоговые органы в срок	Штраф - 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Уклонение от предоставления сведений о налогоплательщике или предоставление заведомо ложных сведений	Штраф - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)	Штраф: на граждан - от 100 до 300 руб.; на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Уклонение от явки свидетеля по делу о налоговом правонарушении	Штраф - 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний	Штраф - 3 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ)
Неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 5 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)
Повторное (в течение календарного года) неправомерное несообщение сведений (при отсутствии признаков ст. 126 НК РФ)	Штраф - 20 тыс. руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ)
Непредставление налоговой декларации	Штраф - 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ)
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)	Штраф - 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ)
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	Штраф: - 10 тыс. руб. - за нарушение, совершенное впервые; - 30 тыс. руб. - за те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода; - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. - за те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (ст. 120 НК РФ)	Штраф на должностных лиц - от 2 тыс. руб. до 3 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ)
Уклонение от подачи, нарушение сроков подачи или искажение информации в декларации об объеме производства и обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта		Штраф: на должностных лиц - от 3 тыс. руб. до 4 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. (ст. 15.13 КоАП РФ)
Нарушение сроков представления налоговой декларации		Предупреждение или штраф на должностных лиц - от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест на срок до 6 мес., или лишение свободы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199 УК РФ)
Уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 3 лет или лишение свободы на срок до 6 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере			Штраф - от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет или арест на срок до 6 мес. или лишение свободы на срок до 2 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 1 ст. 199.1 УК РФ)
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет или арест на срок до 6 мес. или лишение свободы на срок до 6 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (п. 2 ст. 199.1 УК РФ)
Сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником или руководителем (управленцем) организации, совершенное в крупном размере			Штраф - от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 до 3 лет или лишение свободы на срок до 5 лет (возможно - с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет) (ст. 199.2 УК РФ)
Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	Штраф - 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Непредставление в срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в течение более 180 календарных дней	Штраф - 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе расчета, + 10% за каждый полный и неполный месяц просрочки после 181 календарного дня, но не менее 1 тыс. руб. (п. 2 ст. 46 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 20% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 1 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Умышленная неуплата страховых взносов в результате их неверного исчисления	Штраф - 40% неуплаченной суммы страховых взносов (п. 2 ст. 47 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)
Непредставление документов в орган контроля за уплатой страховых взносов в срок	Штраф - 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ)

Прочая справочная информация

Лимит стоимости основных средств

Вид учета	Размер стоимости для признания объекта основным средством в бухгалтерском учете и амортизируемым имуществом в налоговом, руб.
Налоговый учет	40 000
Бухгалтерский учет	40 000

Нормы суточных при командировках (для НДФЛ)

Вид выплат	Сумма, не облагаемая налогом, руб.
Суточные (за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)	700
Суточные (за каждый день нахождения в командировке за границей)	2500

НДФЛ и страховые взносы по командировочным расходам

Вид расходов	Налог на доходы физических лиц	Страховые взносы	Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расход)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием, при условии, что гостиничные услуги выделены в документах отдельной строкой	Облагают	Облагают	Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы на провоз багажа	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные в пределах 700 руб. при командировках по России, в пределах 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Суточные свыше 700 руб. при командировках по России, свыше 2500 руб. - при загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)	Облагают	Не облагают	Не облагают
Сборы за услуги аэропортов. Страховые и комиссионные сборы	Не облагают	Не облагают	Не облагают
Другие расходы производственного характера	Не облагают	Не облагают	Не облагают

Предельный лимит наличных расчетов

Критерий плательщика	Предельный размер расчетов по одному договору, руб.
Организации	100 000
Индивидуальные предприниматели	100 000

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ

Срок, с которого установлена ставка	Размер ставки рефинансирования (%)	Документ, в котором сообщена ставка
С 3 мая 2011 г.	8,25	Указание Банка России от 29 апреля 2011 г. N 2618-У
С 28 февраля 2011 г.	8	Указание Банка России от 25 февраля 2011 г. N 2583-У
С 1 июня 2010 г.	7,75	Указание Банка России от 31 мая 2010 г. N 2450-У
С 30 апреля 2010 г.	8	Указание Банка России от 29 апреля 2010 г. N 2439-У
С 29 марта 2010 г.	8,25	Указание Банка России от 26 марта 2010 г. N 2415-У
С 24 февраля 2010 г.	8,5	Указание Банка России от 19 февраля 2010 г. N 2399-У
С 28 декабря 2009 г.	8,75	Указание Банка России от 25 декабря 2009 г. N 2369-У

Подписано в печать

31.10.2011

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО ОТЧЕТА ЗА 2011 ГОД