ГЛАВА 4.5. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44

И ВЗИМАНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

4.5.1. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЭЛЕМЕНТЫ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА

Под таможенно-тарифным регулированием следует понимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных производителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источник пополнения доходной части федерального бюджета.

Правовую основу таможенно-тарифного регулирования составляют:

• Таможенный кодекс РФ;

• Закон РФ «О таможенном тарифе»;

• система подзаконных нормативно-правовых актов, издаваемых Правительством РФ и ГТК России.

К компетенции Правительства РФ в сфере таможенно-тарифного регулирования отнесены вопросы установления ставок таможенных пошлин в определенных законодательным органом власти пределах и определения порядка предоставления тарифных льгот. А ГТК России посредством издания нормативно-правовых актов и контроля за их применением со стороны нижестоящих звеньев таможенной системы обеспечивает практическое применение таможенно-тарифных мер как одного из направлений реализации таможенной политики страны.

Под тарифным регулированием в таможенном праве понимают меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, в основе которых лежит ценовой фактор влияния на внешнеторговый оборот. Такое влияние осуществляется посредством установления и взимания таможенных пошлин и иных таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Нормативный документ, содержащий систематизированный перечень товаров с указанием ставок таможенных пошлин, взимаемых при перемещении товаров через границу, называется таможенным тарифом. Его формирование и порядок применения регламентируется нормами Закона РФ «О таможенном тарифе».

Целями таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза иностранных товаров в Российскую федерацию;

• поддержание рационального соотношения вывоза товаров и их ввоза, соотношения валютных доходов и расходов на территории России;

• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, для защиты экономики России от неблагоприятного воздействия на нее иностранной конкуренции и для обеспечения условий эффективной интеграции страны в мировую экономику.

Таможенный тариф состоит из следующих элементов:

а) таможенных пошлин, их ставок и видов;

б) системы группировки товаров;

в) таможенной стоимости товаров и методов ее определения;

г) тарифных льгот, преференций и привилегий.

Таможенная пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Ее уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

Ставка таможенной пошлины — это указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов.

В зависимости от способа их исчисления различаются следующие виды ставок таможенных пошлин:

• адвалорные;

• специфические;

• комбинированные.

Адвалорные ставки (ad valorem) устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Специфические ставки исчисляются в установленном размере за единицу веса (объема и т. д.) облагаемого товара. А ставки, сочетающие в себе адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными (например, 25 % от стоимости товара, но не менее 0,5 евро за 1 кг).

Система группировки товаров — это распределение товаров по определенным группам в соответствии с разработанной на основе общемировой практики классификации товаров Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Таможенная стоимость товара — это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Ее суть, назначение и методика определения рассмотрены ниже.

Тарифные льготы — это льготы, предоставляемые в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлины, в форме снижения ставки таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Порядок их предоставления определяется Правительством РФ.

Тарифные преференции — это специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран. Устанавливаются они в отношении товаров либо происходящих из стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли (таможенный союз), либо происходящих из развивающихся стран (например, страны Африки и Латинской Америки).

Таможенные привилегии — это преимущества, предоставляемые, определенным физическим либо должностным лицам при перемещении через таможенную границу России товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. Проявляются они в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин или других подлежащих взысканию таможенных платежей, либо в виде упрощения процедуры пропуска через таможенную границу товаров и иных предметов, а в ряде случаев — в виде полного освобождения от определенных форм таможенного контроля.

4.5.2. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА

И МЕТОДЫ ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Под таможенной стоимостью товара в таможенном праве понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Она является основой для начисления таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей.

Методика определения таможенной стоимости товаров в российском таможенном законодательстве построена в соответствии с общемировой практикой. Последняя же основана на нормах подписанного в 1979 г. в г. Токио Соглашения об оценке товаров для таможенных целей, которое было подписано в рамках многосторонних торговых переговоров, проходивших под эгидой ГАТТ (Генеральной ассамблеи по тарифам и торговле) и определило таможенную стоимость товара как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированную с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Причем перечень дополнительных начислений к цене сделки (таких как, например, расходы по доставке товара до границы и др.), когда они не вошли в цену сделки, но при этом были фактически понесены покупателем, также определен вышеупомянутым соглашением.

Система методов определения таможенной стоимости товаров в Российской Федерации определена в разделе IV Закона РФ «О таможенном тарифе». Эта система применяется в отношении ввозимых в Россию товаров.

Определение таможенной стоимости обязательно для всех ввозимых товаров, за исключением следующих случаев:

• когда стоимость ввозимых товаров не превышает установленного законодательством уровня;

• когда ввозимые товары освобождаются от уплаты пошлин в рамках таможенного режима, в соответствии с которым они ввозятся;

• когда товары ввозятся физическими лицами не для коммерческих целей в пределах установленной нормами таможенного законодательства стоимости.

Основным методом определения таможенной стоимости ввозимых товаров для сделок купли-продажи (сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому оценку товара в таможенных целях всегда следует начинать с проверки применимости именно этого метода.

В соответствии с этим методом таможенной стоимостью считается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. При этом к ней добавляются следующие элементы (если они не были включены в цену ранее по условиям контракта):

• расходы по доставке товара до места его ввоза на территорию России (это фрахт, страховки, расходы по погрузке и выгрузке и ряд других);

• расходы покупателя (например, на упаковку);

• часть стоимости тех товаров (сырья, оборудования и пр.) и услуг, которые бесплатно или по сниженным ценам были предоставлены импортером для производства или продажи ввозимых им товаров;

• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые импортер должен осуществить по условиям договора;

• прямой или косвенный доход экспортера от дальнейшей перепродажи товаров на территории России.

Если основной метод в силу ряда причин, установленных в Законе РФ «О таможенном тарифе», не может быть использован, тогда последовательно должен применяться один из пяти оставшихся методов.

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости товара цены сделки с идентичными или однородными товарами. При этом в равной мере может применяться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости является степень близости к условиям оцениваемой сделки.

Второй метод — это метод оценки по цене сделки с идентичными товарами. В соответствии с ним таможенной стоимостью считается цена сделки с товарами, по своим физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, производителю и стране происхождения одинаковыми с ввозимыми при условии, что эти товары были ввезены в Россию не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров. При выяснении нескольких цен сделки с идентичными товарами за основу выбирается наименьшая. А третий метод — метод оценки стоимости товара по цене сделки с однородными товарами. При его использовании порядок определения таможенной стоимости аналогичен используемому в предыдущем методе с той лишь разницей, что выбираемые в качестве базы товары должны иметь сходные характеристики с оцениваемыми, но могут происходить от разных производителей.

Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предусматривают уже принципиально иную базу расчета таможенной стоимости товара. Четвертый метод — метод вычитания стоимости. При его использовании таможенная стоимость определяется следующим образом: от цены продажи на территории России идентичных или однородных товаров вычитаются комиссионные вознаграждения, обычные надбавки на прибыль и общие расходы по продаже, транспортные и страховые расходы, понесенные владельцами таких товаров внутри российской территории, а также суммы ввозных таможенных пошлин.

Пятый метод — метод сложения стоимости. Он позволяет определить таможенную стоимость товаров путем сложения средних производственных издержек экспортера, общих затрат, связанных с продажей товаров в Россию из страны экспортера, и прибыли, обычно получаемой экспортером от поставки товаров.

Шестой метод является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости товара не удается использовать ни один из предыдущих методов. В этом случае таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики на основе предоставляемой таможенным органом декларанту информации о ценах на товары и услуги. При этом в качестве основы для определения таможенной стоимости товара не могут быть использованы:

• цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в России;

• наивысшая из двух альтернативных стоимостей в системе, допускающей их принятие для таможенных целей;

• цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

• произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

Декларант самостоятельно выбирает метод расчета таможенной стоимости товаров в зависимости от условий каждого метода и несет полную ответственность за правильность выбора используемого им метода и достоверность указываемой информации.

Порядок определения таможенной стоимости вывозимых из России товаров устанавливается Правительством РФ. В частности, он установлен Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. № 1461 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации».

В качестве базы для начисления таможенных платежей при вывозе товаров из нашей страны используется цена сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт. В таможенную стоимость вывозимых из России товаров помимо этого включаются:

1) комиссионные и брокерские вознаграждения;

2) стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если она рассматривается по ТН ВЭД как единое целое с товарами;

3) стоимость упаковки и работ по упаковке;

4) стоимость товаров и услуг, бесплатно или по сниженным ценам предоставляемых покупателем продавцу для производства экспортируемых им товаров;

5) лицензионные и иные платежи, если это предусмотрено условиями покупки вывозимых товаров;

6) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж вывозимого товара;

7) все налоги, за исключением таможенных платежей, взимаемые на таможенной территории России, если они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров.

С учетом важности и остроты проблемы определения таможенной стоимости товаров, а также с целью систематизации основополагающих норм таможенного законодательства и по ряду иных факторов предусмотрели в новом кодексе отдельную главу — главу 4 «Таможенная стоимость товаров» . В эту главу вошли нормы разделов Ш и IV Закона РФ «О таможенном тарифе», а также целый ряд иных норм, касающихся таможенной стоимости товаров и контроля за правильностью ее определения, необходимость наличия которых выявлена многолетней таможенной практикой.

4.5.3. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОБЩИЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Фискальная функция, проявление которой выражается в пополнении доходной части федерального бюджета за счет взимания таможенных платежей с перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств, является одной из основных функций таможенных органов.

Под таможенными платежами в таможенном праве принято понимать налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимание которых в соответствии с действующим законодательством отнесено к компетенции таможенных органов.

Законодательно закрепленного понятия таможенных платежей на сегодняшний день не существует. Нормы раздела III Таможенного кодекса РФ, не раскрывая сущности этого понятия, содержат лишь перечень платежей, отнесенных к таможенным платежам, а также особенности исчисления некоторых из них и порядок их уплаты. В Проекте же нового Таможенного кодекса РФ это понятие фигурирует и определяется как «платежи, подлежащие обязательной уплате при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, установленных настоящим Кодексом». Такое определение является весьма точным и вполне приемлемым, поскольку в нем четко указано — именно платежи, а не налоги и сборы, поскольку, например, плата за принятие предварительного решения не является ни налогом, ни сбором, а в то же время ее взимание отнесено к компетенции таможенных органов.

Действующим Таможенным кодексом РФ (ст. 110) предусмотрены следующие виды таможенных платежей:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами и сборы за возобновление действия лицензии;

5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и за возобновление действия аттестата;

6) таможенные сборы за таможенное оформление;

7) таможенные сборы за хранение товаров;

8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование и консультирование;

10) плата за принятие предварительного решения;

11) плата за участие в таможенных аукционах.

И поскольку в Таможенном кодексе РФ нет упоминания о том, что приведенный в нем перечень таможенных платежей является исчерпывающим, то возможно отнесение также ряда иных платежей к категории таможенных. Так, например, в период с 1994 г. по 1996 г. в составе таможенных платежей присутствовал так называемый специальный налог, а с 1995 г. и по настоящее время существуют такие уже упоминавшиеся нами виды таможенных платежей, как таможенные платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам, и таможенные сборы за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России.

Взимание таможенными органами таких таможенных платежей, как таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и акцизы осуществляется в соответствии с нормами Таможенного кодекса РФ и соответствующим федеральным законом о каждом из перечисленных видов налогов (Законом РФ «О таможенном тарифе», Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» и Законом РФ «Об акцизах»). Взимание всех остальных видов таможенных платежей осуществляется таможенными органами в соответствии с нормами ТК РФ, а также нормативно-правовыми актами Президента РФ, Правительства РФ и ГТК России.

Прежде чем рассматривать порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, сфокусируем свое внимание на основном виде таможенных платежей — таможенной пошлине.

В соответствии со ст. 18 ТК РФ под таможенной пошлиной понимается «платеж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза». Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

В мировой практике таможенные пошлины в зависимости от направленности перемещения товаров подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные) и транзитные.

В Законе РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (ст. 14) отражено, что импортные и экспортные таможенные пошлины устанавливаются «в целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в российской экономики».

Импортные пошлины выполняют протекционистскую функцию, защищая внутренний рынок от иностранных конкурентов. Их действие не ограничивается только удорожанием импортных товаров, но и дает возможность повышать внутренние цены на отечественные товары до уровня мировых цен, увеличенных на размер таможенных платежей.

Экспортные же пошлины служат, в основном, для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, Необходимых для ее национальной экономики, а уж потом — для пополнения доходной части бюджета.

Транзитные пошлины, которые в настоящее время практически нигде, в том числе и в России, не используются, взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.

По способу исчисления таможенные пошлины, как мы уже отмечалось, подразделяются на адвалорные, специфические и комбинированные.

Закон РФ «О таможенном тарифе» (п. 2 ст. 3) закрепляет за Правительством РФ право определять и изменять ставки таможенных пошлин. В этих целях им была образована специальная Комиссия по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике — координационный орган, на который, среди прочего, возложена подготовка предложений для Правительства РФ в области тарифных мер регулирования внешнеторговой деятельности, предусматривающих изменение ставок таможенных пошлин.

Ставки таможенных пошлин могут быть дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД и страны его происхождения. Так, например, при ввозе товаров из стран, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются так называемые базовые (или предельные) ставки таможенных пошлин. А вот в отношении товаров, происходящих из так называемых развивающихся стран, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин, размер которых составляет 75 % от базовых ставок.

Ставки таможенных пошлин на одни и те же товары не могут изменяться чаще чем один раз в шесть месяцев. Единовременно ставки не могут быть повышены более чем на 10 процентных пунктов для адвалорных ставок и эквивалентного значения для специфических.

В отдельную группу принято выделять так называемые особые виды таможенных пошлин, применяемых с целью защиты внутреннего рынка от импорта определенного вида товара или видов товаров. К ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, способных нанести непоправимый ущерб российским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении России со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины предназначены для защиты внутреннего рынка России от импорта в нее товаров по демпинговым ценам, т. е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляются по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.

Компенсационные пошлины применяются к ввозимым на таможенную территорию России товарам, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии. Необходимость таких пошлин обусловлена тем, что применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат на производство товаров и, следовательно — к снижению цен на них при экспорте (в том числе и в нашу страну).

Таможенная пошлина относится к числу ценовых категорий. Это требует индивидуального подхода к обоснованию пошлин по каждому конкретному виду товаров и координации их с национальными и мировыми издержками цен, учета параметров потребительских свойств и качества товаров и т. п. Исходя из этого функции таможенных пошлин носят не только фискальный, но и регулятивный характер.

Фискальная функция таможенных пошлин состоит в пополнении федерального бюджета.

Регулятивная функция, в свою очередь, проявляется либо как стабилизирующая, когда посредством таможенных пошлин выравниваются условия конкуренции для товаров импортных и товаров отечественного производства и тем самым не создаются преимущества ни для тех, ни для других, либо как протекционистская — когда посредством таможенных пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок, а при высоком уровне пошлинного барьера и фактический запрет на их ввоз. Она может носить также стимулирующий характер — когда ставки таможенных пошлин устанавливаются ниже разницы между национальными и мировыми Ценами и тем самым создаются широкие возможности (стимул) для импорта товаров.

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — также и сумма акциза.

Порядок уплаты таможенных платежей регулируется нормами главы 20 ТК РФ и принятыми в соответствии с ней и в ее развитие подзаконными нормативно-правовыми актами.

Плательщиками таможенных платежей по общему правилу могут быть любые заинтересованные в этом лица. В то же время, в зависимости от конкретной ситуации — от того, где находятся товары, в отношении которых необходимо уплатить таможенные платежи, законодательство выделяет ряд лиц, ответственных за их уплату. Так, например, перевозчик отвечает за уплату таможенных платежей до момента помещения их на склад временного хранения. Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, находящихся на складе временного хранения, несет уже владелец этого склада, за исключением случаев, когда владельцем такого склада является таможенный орган. Ответственность за уплату таможенных платежей при этом возлагается на лицо, поместившее товары на склад (а при его отсутствии — на собственника или владельца таких товаров). При производстве таможенного оформления ответственность за уплату таможенных платежей лежит на декларанте, а если лицо, перемещающее эти товары не является декларантом, то оно несет солидарную с ним ответственность. За уплату таможенных сборов за выдачу лицензий, квалификационных аттестатов, за принятие предварительного решения, за информирование и консультирование и другие услуги ответственность несут лица, которым таможенными органами соответственно выдаются лицензии, квалификационные аттестаты либо оказываются какие-либо услуги.

Таможенные платежи в зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте Российской Федерации (в российских рублях), так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РФ. По общему правилу уплата денежных сумм по одному виду таможенного платежа должна осуществляться одним видом валюты. Исключение из этого правила возможно только с разрешения таможенного органа, производящего таможенное оформление. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, платежей, взимаемых по единым ставкам, и сборов за таможенное оформление производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а при уплате всех остальных таможенных платежей - по курсу, действующему на день установленного срока их уплаты.

Сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются для каждого вида таможенных платежей. По общему правилу в отношении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, таможенные платежи уплачиваются либо до принятия, либо одновременно с принятием таможенной декларации.

При перемещении товаров физическими лицами не для коммерческих целей таможенные платежи подлежат уплате одновременно с принятием таможенным органом таможенной декларации, потому что такие товары перемещаются через границу не по международным договорам купли-продажи и заранее посчитать размеры таможенных платежей не представляется возможным, поскольку не известны ни их количество, ни номенклатура, ни стоимость, ни прочие параметры.

Таможенным кодексом РФ (ст. 121) в ряде случаев предусмотрена возможность предоставления отсрочки (продления предельного срока уплаты) либо рассрочки (установление периода времени, в течение которого причитающиеся у уплате таможенные платежи должны быть выплачены частями) по уплате таможенных платежей. Такие случаи обозначены законодателем как исключительные и касаются они, как правило, поставок товаров в России крупными партиями, суммы таможенных платежей по которым весьма велики. Предельный срок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате таможенных платежей не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенным органом таможенной декларации.

Таможенные платежи подлежат уплате таможенному органу, производящему таможенное оформление или на складах которого происходит хранение товаров, либо таможенному органу, осуществляющему информирование, консультирование, принятие предварительного решения и т. д. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные платежи уплачиваются государственному предприятию связи, которое в дальнейшем должно перечислить их на счета таможенных органов.

В случае неуплаты плательщиком в установленный срок причитающихся к уплате сумм таможенных платежей Таможенным кодексом РФ предусмотрена возможность их взыскания в бесспорном порядке. Излишне уплаченные (например, в результате изменения ставок) либо излишне взысканные таможенные платежи в течение г. с момента их уплаты или взыскания подлежат возврату по требованию лица, которым они были уплачены или с которого они были взысканы.

4.5.4. МЕРЫ НЕТАРИФНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОСОБЕННОСТИ

ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

Законодательство Российской Федерации допускает применение двух методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности — таможенно-тарифного и нетарифного (ст. 13 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»).

Использование обоих этих методов отвечает общемировой практике. В странах с рыночной экономикой в большей мере используются экономические инструменты регулирования внешней торговли, воздействующие на ввоз и вывоз товаров и на формирование внутреннего рынка товаров через механизм таможенных пошлин. При применении этих инструментов за покупателями товаров сохраняется полная свобода выбора между импортными и схожими с ними товарами отечественного производства, что является одним из важнейших условий функционирования нормальных рыночных отношений. Эффективность такого механизма во многом зависит от номенклатуры импортируемых товаров, спроса на внутреннем рынке и предложения производителей конкурирующей отечественной продукции и регулируется, в основном, путем повышения или понижения ставок таможенных пошлин в зависимости от конъюнктуры рынка.

Однако, использование в чистом виде экономических мер регулирования внешней торговли, во-первых, не всегда дает желаемый положительный результат, а, во-вторых, экономические меры не одинаково воздействуют на поставки в страну товаров крупными и малыми фирмами, изначально ставя тем самым их в неравные условия. Поэтому в большинстве стран наряду с экономическими мерами широко применяются также и административные меры регулирования внешней торговли, напрямую ограничивающие импорт и экспорт товаров, ограждая внутренний рынок как от излишних импортных поставок, так и от возможностей возникновения дефицита отечественных товаров. При этом, правда, покупатель ограничивается в праве свободного выбора между отечественными и импортными товарами.

Нетарифные меры государственного регулирования внешней торговли, лишая покупателей свободного выбора товаров и тем самым ослабляя конкуренцию отечественных товаров с иностранными, казалось бы, должны подрывать рыночный механизм. Но это не так, ибо такие меры принимаются в отношении поставок сравнительно небольшой группы товаров, либо в течение ограниченного срока и предназначены для решения определенных экономических и социальных проблем, требующих оперативного вмешательства государства. Таким образом, нетарифные меры не разрушают внутренний рынок страны, а наоборот — содействуют его нормальному функционированию.

Применение мер нетарифного регулирования в условиях самостоятельного осуществления большим числом компаний внешнеторговых операций позволяет влиять на рост внешнеторгового дефицита, выравнивать торговый и платежный балансы, более рационально распоряжаться иностранной валютой при острой ее нехватке для закупки за рубежом наиболее необходимых в стране товаров, мобилизовать валютные резервы для обслуживания внешнего Долга России.

Статья 19 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» предусматривает возможность установления запретов и ограничений экспорта и импорта товаров, работ и услуг, исходя из национальных интересов России, включающих:

1. соблюдение общественной морали и правопорядка;

2. охрану жизни и здоровья людей, животного и растительного мира и окружающей среды в целом;

3. сохранение культурного наследия народов России;

4. защиту культурных ценностей от незаконных вывоза, ввоза и передачи прав собственности на них;

5. необходимость предотвращения исчерпания невосполнимых природных ресурсов;

6. обеспечение национальной безопасности России;

7. защиту внешнего финансового положения и поддержание платежного баланса Российской Федерации;

8. выполнение международных обязательств Российской Федерации.

В настоящее время меры нетарифного регулирования внешней торговли в России включают в себя:

• запрет на ввоз и вывоз определенных товаров;

• квотирование и лицензирование экспорта и импорта;

• разрешительную систему ввоза и вывоза отдельных товаров;

• сертификацию некоторых товаров на безопасность и соответствие существующим госстандартам;

• процедуру экспортного контроля;

« процедуру декларирования товаров.

Запрет на ввоз и вывоз определенных товаров.

Он устанавливается исходя из соображений государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, защиты художественного, исторического и археологического достояния народов России и зарубежных стран, в том числе объектов интеллектуальной собственности, защиты интересов российских потребителей ввозимых товаров и исходя из других интересов российского государства.

В соответствии с действующим российским законодательством запрещены к вывозу из России:

• оружие огнестрельное всех видов и боеприпасы к нему, холодное оружие всех видов, воинское снаряжение;

• наркотические, психотропные, радиоактивные, взрывчатые, ядовитые, легковоспламеняющиеся и другие опасные вещества;

— российская и иностранная валюта сверх установленных сумм, иные валютные ценности (ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы, природные драгоценные камни);

— облигации государственных займов и лотерейные билеты Российской Федерации, аннулированные ценные бумаги;

— печатные и аудиовизуальные материалы, а также иная изобразительная продукция, могущая причинить вред интересам государства, а также правам граждан;

— камнесамоцветное сырье, минералы, горная порода и т. п. (за исключением сувениров, продаваемых в розничной торговой сети);

— представители флоры и фауны, занесенные в Красную книгу;

— непроявленные фоточувствительные материалы;

— произведения искусства и другие предметы, представляющие художественную, историческую, научную или иную культурную ценность.

К ввозу в Россию запрещены товары, указанные выше под пп. 1, 2, 5, 8, а также российская валюта сверх установленных сумм, средства цветного копирования, передающие и приемо-передающие устройства любой мощности (за исключением некоторых моделей радиотелефонов фирмы «Panasonic»), сырье, продукты животного и растительного происхождения, колбасы домашнего изготовления, молочные и рыбные продукты, семена и посадочный материал, медикаменты и витаминные препараты.

Запрет на перемещение через таможенную границу указанных товаров не является абсолютным и такое перемещение в ряде случаев возможно с разрешения соответствующих государственных органов. Такие случаи будут рассмотрены ниже при рассмотрении разрешительной системы ввоза и вывоза отдельных товаров как меры нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Квотирование и лицензирование.

Это наиболее распространенные меры нетарифного регулирования внешней торговли. Их цель состоит в ограничении импорта или экспорта любого конкретного товара либо во все страны (или изо всех стран), либо в конкретные отдельно взятые страны (или из них).

Эти меры часто связаны между собой. В частности, лицензирование используется как механизм распределения квоты путем выдачи лицензий конкретным импортерам до ее исчерпания.

Лицензирование также представляет собой форму государственного учета и контроля за ввозом и вывозом определенных товаров. Выдача лицензий обычно сопровождается квотированием. Лицензия — это специальный документ, разрешающий совершение внешнеторговых операций в течение определенного срока времени или с определенным количеством товара. Они применяются при регулировании как экспорта, так и импорта в целях ограничения вывоза необходимых на внутреннем рынке товаров, улучшения финансового положения страны, рационального использования иностранной валюты и контроля за поступлением в страну валютной выручки.

Основными видами лицензий, применяемых в современной мировой практике, являются генеральная и индивидуальная (разовая) лицензии. Генеральная лицензия представляет собой постоянно действующее разрешение любому лицу на право импорта определенных товаров из перечисленных в ней государств без ограничения объема и стоимости. Индивидуальная лицензия выдается как разовое разрешение на одну торговую операцию с конкретным видом товара (иногда с несколькими товарами, входящими в одну товарную группу). Разовая лицензия имеет ограниченный срок действия (как правило, до одного года) и выдается на закупку товаров, включенных в список импортного контроля или товаров, происходящих из стран, торговля с которыми контролируется.

Вместе с лицензиями или вместо них могут выдаваться также специальные разрешения на импорт, выдаваемые, как правило, органами, контролирующими конкретную сферу экономики (например, Министерством сельского хозяйства РФ и др.). Наличие предварительного разрешения требуется также на ввоз товаров, импорт которых регулируется по соображениям здравоохранения, безопасности, охраны окружающей среды и т. п.

Квоты — это количественные ограничения, устанавливающие максимальный объем или стоимость перемещаемого через таможенную границу товаров.

Глобальное квотирование экспорта товаров из России было введено в 1993 г. для предотвращения на внутреннем рынке дефицита тех товаров, реализация которых на внешнем рынке обеспечивала более высокие доходы. В основном, квотирование экспорта использовалось для ограничения вывоза товаров народного потребления, сырьевых ресурсов и предполагало при этом систему жесткого лицензирования. Квоты распределялись на две группы: квоты, распределяемые в административном порядке, и квоты для аукционной продажи. В первую были включены квоты, предоставляемые для выполнения международных обязательств государства, региональные квоты, квоты отдельных предприятий. Во вторую группу включены квоты, предназначенные для продажи на аукционе, а также нереализованные квоты регионов и предприятий. Распределение квот на конкурсной основе через биржевые торги обеспечивало открытость их получения и определенные гарантии их практической реализации. Такой порядок экспорта отдельных видов товаров был необходим в условиях бурной либерализации внешнеэкономической деятельности в стране и перехода ее экономики на условия рыночных отношений. В настоящее время квотирование экспорта не применяется.

Квотирование импорта подразумевает использование индивидуальных, тарифных, сезонных, глобальных и других ограничений поставок в страну импортных товаров. Индивидуальные квоты предполагают распределение общего количества разрешенных к импорту товаров по странам-поставщикам. Тарифные квоты разрешают импорт в определенном объеме при более благоприятном режиме таможенного обложения, а для импорта сверх этого объема устанавливается менее благоприятный режим, доходящий до фактического запрета импортных поставок. Сезонные квоты устанавливаются на определенное время года — в период пика производства внутри страны аналогичных товаров (как правило, это касается сельскохозяйственных продуктов). Глобальные квоты, являющиеся основным видом применяемых в мировой практике квот, устанавливают размер общего импорта какого-либо товара без распределения его между странами-поставщиками, что дает национальному импортеру полную свободу выбора страны-поставщика. Имеются также случаи установления импортных квот в процентах от величины экспорта либо закупок конкретного товара на внутреннем рынке с целью поощрения национального производителя.

Система выдачи разрешений на ввоз в страну или вывоз из нее отдельных товаров.

Является более либеральной по сравнению с лицензированием мерой нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности и основана, как уже упомянуто, на получении разрешений на перемещение через таможенную границу товаров в соответствующих министерствах и ведомствах, контролирующих оборот в стране этих товаров. Приведем ряд этому примеров.

В России действует единый режим экспортно-импортных операций с лекарственными средствами на основе соответствующих разрешений, выдаваемых Министерством здравоохранения РФ зарегистрированным на российской территории хозяйствующим субъектам независимо от их форм собственности без права передачи этих лицензий другим лицам. Обязательными условиями при этом являются наличие у лица лицензии на право заниматься коммерческой деятельностью по реализации лекарственных препаратов, устава, в котором оговорен данный вид деятельности, а также подписанного или парафированного контракта. Разрешение оформляется на каждый вид товара независимо от их количества по представленному контракту (исключение — несколько видов товаров, входящих в единую товарную позицию ТН ВЭД).

Экспорт и импорт наркотических средств, психотропных веществ и ядов регламентируется соответствующим утвержденным Правительством РФ положением в строгом соответствии с требованиями действующих конвенций ООН. Закупка за границей и ввоз в Россию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств допускается при наличии соответствующих разрешений Госсвязьнадзора РФ. На перемещение через границу оружия невоенного назначения и боеприпасов к нему разрешения выдает Министерство внутренних дел Российской Федерации. Химические средства защиты растений подлежат пропуску через таможенную границу только при предоставлении в таможенный орган соответствующего разрешения Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации. Внешнеторговый оборот культурных ценностей осуществляется по разрешению Министерства культуры Российской Федерации. Существует еще ряд товаров, перемещение которых через таможенную границу требует соответствующего разрешения Государственной инспекции по карантину растений, Департамента ветеринарии и других компетентных органов.

Сертификация товаров.

В настоящее время во всем мире уделяется огромное значение качеству импортируемых товаров. И Россия в этом смысле не исключение. Так, Закон РФ «О защите прав потребителей» устанавливает права потребителей на приобретение товаров надлежащего качества и безопасных для жизни и здоровья. Закон РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» предъявляет определенные требования к качеству товаров, отмечая, что ввозимые на территорию России товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям. Запрещается ввоз в Россию товаров, которые не соответствуют этим требованиям, не имеют сертификатов соответствия и надлежащей маркировки.

Сертификация — это процедура установления соответствия должным образом идентифицированной продукции нормам и требованиям, действующим в определенном регионе. Сертификация имеет целью повышение качества производимых и импортируемых товаров, дополнительную гарантированность для потребителей качества потребляемых товаров, их соответствие определенным нормам и требованиям, в конечном счете, повышение качества жизни населения страны. В соответствие с наличием обязательных норм Госстандартом РФ устанавливает номенклатурный перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, который периодически пополняется и изменяется.

Система сертификации качества продукции предполагает также и ее гигиеническую, ветеринарную и фитосанитарную оценки, которые осуществляются соответствующими компетентными органами по специально установленным правилам.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» ввозимые на таможенную территорию России товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, установленным в Российской Федерации. Запрещается ввоз на территорию Российской Федерации товаров, которые:

- не соответствуют перечисленным стандартам и требованиям;

- не имеют сертификата, маркировки или знака соответствия в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации;

- запрещены к использованию как опасные потребительские товары;

- имеют дефекты, представляющие опасность для потребителей.

Законодательство предусматривает ответственность как изготовителя, так исполнителя и продавца за выпуск или продажу некачественной продукции, недостоверную информацию о качестве и правилах использования товара, а также за нарушение ими правил сертификации товаров. При этом убытки, причиненные потребителям товаров, подлежат возмещению в полном объеме.

Процедура экспортного контроля.

Процедура экспортного контроля является, пожалуй, самой сложной с точки зрения объектов контроля мерой нетарифного регулирования. Эта мера касается сферы российского экспорта материалов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, химического, бактериологического, ядерного оружия, ракетных средств доставки, т. е. товаров, именуемых товарами двойного назначения.

Процедура экспортного контроля довольно сложна и могла бы стать отдельной темой лекции. Эта процедура в силу ее особой важности достаточно подробно регламентирована в действующем таможенном законодательстве. В общем виде экспортный контроль предусматривает:

1) наличие полного списка контролируемых товаров;

2) гарантированность использования контролируемых товаров исключительно в мирных целях;

3) лицензирование экспорта товаров и услуг двойного

применения;

4) обязательства о недопущении несанкционированного реэкспорта контролируемых товаров.

Процедура декларирования товаров.

Декларирование также имеет оттенок нетарифного регулирования внешней торговли и, как уже отмечалось, представляет собой заявление декларантом по установленной форме точных сведений о товарах и транспортных средствах, об их таможенном режиме и других необходимых для таможенных целей сведений.