14.10. Порядок обліку операції застави
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113
Застава — це спосіб забезпечення зобов’язань. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи, які здатні забезпечити виконання зобов’язань відповідно до законодавчих актів України.
Відповідно до умов, зазначених в угоді про заставу, заставлене майно може перебувати в заставодавця, у заставодержателя або в третьої особи, бути в експлуатації чи на зберіганні.
Реалізація заставленого майна провадиться з аукціонів (публічних торгів), якщо інше не передбачено угодою.
Якщо аукціон (публічні торги) оголошено таким, що не відбувся, то заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою за початковою оцінкою. Коли заставодавець такої згоди не дав, то заставлене майно реалізується в установленому порядку (якщо інше не передбачено угодою).
Після реалізації заставленого майна через аукціон банк-заставодержатель здійснює таке проведення:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»
К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи).
Одночасно списується вартість заставленого майна, яке обліковувалося на позабалансових рахунках 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам».
Якщо вирученої суми від продажу об’єкта застави недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, то він має право (якщо інше не передбачено законом чи угодою) одержати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимог, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України.
Якщо звернення стягнення на предмет застави проводиться згідно з угодою застави (за якою визначено умови та порядок набуття заставодержателем права власності на заставлене майно) або якщо аукціон не відбувся, то здійснюється таке проведення:
Д-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя» (за справедливою вартістю)
К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи), 1200 «Кореспондентський рахунок» (рахунок заставодавця на суму перевищення розміру забезпечених цією заставою вимог банку)
одночасно:
Д-т рахунків 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам»
К-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
Нарахування амортизації на це майно не здійснюється.
Якщо заставлене майно, на яке банком звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, використовується банком або визнається необоротним активом банку, то здійснюється запис:
Д-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи» (на суму справедливої вартості), 4400 «Основні засоби» (на суму справедливої вартості), 4500 «Інші необоротні матеріальні активи» (на суму справедливої вартості)
К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».
Реалізація заставодержателем заставленого майна, на яке було звернено стягнення згідно з умовами угоди про заставу, відображається так:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів», 7499 «Інші небанківські операційні витрати»
К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».
Незалежно від того, перебуває заставлене майно в заставодавця чи заставодержателя, експлуатується чи зберігається до часу реалізації застави, його облік та нарахування амортизації (зносу) здійснює заставодавець.
Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих у заставу, заставодавець веде на окремих аналітичних рахунках балансових рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи».
Одночасно сума застави, що визначена угодою, відображається на дебеті позабалансового рахунка 9510 «Надана застава» та кредиті рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
У разі виконання забезпеченого заставою зобов’язання перед заставодержателем основні засоби та нематеріальні активи списуються заставодавцем із аналітичних рахунків «Основні засоби, передані в заставу» і обліковуються на аналітичному рахунку «Власні основні засоби».
Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава», що відповідає запису:
Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»
К-т рахунка 9510 «Надана застава».
Якщо заставодавець (банк-боржник) кредиту не погасив, а на майно звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, то в обліку банку-боржника (заставодавця) здійснюються такі проведення:
якщо вартість реалізованого заставленого майна нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість:
Д-т рахунків отриманих кредитів, нарахованих процентів до сплати, рахунків 4409 «Знос основних засобів», 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів»
К-т рахунка 4400 «Основні засоби»;
на суму, що перевищує розмір забезпечених заставою вимог після реалізації об’єкта застави:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»
К-т рахунка 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів і основних засобів».
Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава».
Банк-заставодержатель згідно з оціночним описом та актом приймання-передавання обліковує прийняте від заставодавця на зберігання майно на позабалансовому рахунку 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю». Виконується проведення:
Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»
К-т рахунка 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю».
Облік заставленого майна, що не .передається на зберігання банку, здійснюється на позабалансовому рахунку 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця».
Облік заставленого майна, що передається за згодою банку-заставодержателя на відповідальне зберігання третім особам, здійснюється на позабалансовому рахунку 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам» на суму, що визначена в угоді про заставу та підтверджена актами приймання-передавання від заставодавця третій особі.
Порядок реалізації заставленого майна регламентується чинним законодавством України.
Заставодержатель набуває права звернення стягнення на предмет застави, якщо в час настання терміну виконання зобов’язання, забезпеченого заставою, його не буде виконано (якщо інше не передбачено угодою).
Звернення стягнення на заставлене майно здійснюється з рішення суду (арбітражного або третейського), на підставі виконавчого надпису нотаріуса, якщо інше не передбачено угодою про заставу.
Застава — це спосіб забезпечення зобов’язань. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи, які здатні забезпечити виконання зобов’язань відповідно до законодавчих актів України.
Відповідно до умов, зазначених в угоді про заставу, заставлене майно може перебувати в заставодавця, у заставодержателя або в третьої особи, бути в експлуатації чи на зберіганні.
Реалізація заставленого майна провадиться з аукціонів (публічних торгів), якщо інше не передбачено угодою.
Якщо аукціон (публічні торги) оголошено таким, що не відбувся, то заставодержатель за згодою заставодавця має право залишити заставлене майно за собою за початковою оцінкою. Коли заставодавець такої згоди не дав, то заставлене майно реалізується в установленому порядку (якщо інше не передбачено угодою).
Після реалізації заставленого майна через аукціон банк-заставодержатель здійснює таке проведення:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»
К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи).
Одночасно списується вартість заставленого майна, яке обліковувалося на позабалансових рахунках 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам».
Якщо вирученої суми від продажу об’єкта застави недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, то він має право (якщо інше не передбачено законом чи угодою) одержати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимог, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України.
Якщо звернення стягнення на предмет застави проводиться згідно з угодою застави (за якою визначено умови та порядок набуття заставодержателем права власності на заставлене майно) або якщо аукціон не відбувся, то здійснюється таке проведення:
Д-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя» (за справедливою вартістю)
К-т рахунків «Позичковий рахунок» (інші рахунки з обліку заборгованості), «Процентні доходи» (інші доходи), 1200 «Кореспондентський рахунок» (рахунок заставодавця на суму перевищення розміру забезпечених цією заставою вимог банку)
одночасно:
Д-т рахунків 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця», 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю», 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам»
К-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
Нарахування амортизації на це майно не здійснюється.
Якщо заставлене майно, на яке банком звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, використовується банком або визнається необоротним активом банку, то здійснюється запис:
Д-т рахунків 4300 «Нематеріальні активи» (на суму справедливої вартості), 4400 «Основні засоби» (на суму справедливої вартості), 4500 «Інші необоротні матеріальні активи» (на суму справедливої вартості)
К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».
Реалізація заставодержателем заставленого майна, на яке було звернено стягнення згідно з умовами угоди про заставу, відображається так:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів», 7499 «Інші небанківські операційні витрати»
К-т рахунка 3409 «Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя».
Незалежно від того, перебуває заставлене майно в заставодавця чи заставодержателя, експлуатується чи зберігається до часу реалізації застави, його облік та нарахування амортизації (зносу) здійснює заставодавець.
Облік основних засобів і нематеріальних активів, переданих у заставу, заставодавець веде на окремих аналітичних рахунках балансових рахунків 4300 «Нематеріальні активи», 4400 «Основні засоби», 4500 «Інші необоротні матеріальні активи».
Одночасно сума застави, що визначена угодою, відображається на дебеті позабалансового рахунка 9510 «Надана застава» та кредиті рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95».
У разі виконання забезпеченого заставою зобов’язання перед заставодержателем основні засоби та нематеріальні активи списуються заставодавцем із аналітичних рахунків «Основні засоби, передані в заставу» і обліковуються на аналітичному рахунку «Власні основні засоби».
Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава», що відповідає запису:
Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»
К-т рахунка 9510 «Надана застава».
Якщо заставодавець (банк-боржник) кредиту не погасив, а на майно звернено стягнення відповідно до чинного законодавства України, то в обліку банку-боржника (заставодавця) здійснюються такі проведення:
якщо вартість реалізованого заставленого майна нижча, ніж його балансова (залишкова) вартість:
Д-т рахунків отриманих кредитів, нарахованих процентів до сплати, рахунків 4409 «Знос основних засобів», 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів»
К-т рахунка 4400 «Основні засоби»;
на суму, що перевищує розмір забезпечених заставою вимог після реалізації об’єкта застави:
Д-т рахунків 1200 «Кореспондентський рахунок», 1001 «Рахунок готівкових коштів»
К-т рахунка 6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів і основних засобів».
Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунка 9510 «Надана застава».
Банк-заставодержатель згідно з оціночним описом та актом приймання-передавання обліковує прийняте від заставодавця на зберігання майно на позабалансовому рахунку 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю». Виконується проведення:
Д-т рахунка 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95»
К-т рахунка 9501 «Застава, за якої предмет застави передається на зберігання заставодержателю».
Облік заставленого майна, що не .передається на зберігання банку, здійснюється на позабалансовому рахунку 9500 «Застава, за якої предмет застави залишається у заставодавця».
Облік заставленого майна, що передається за згодою банку-заставодержателя на відповідальне зберігання третім особам, здійснюється на позабалансовому рахунку 9502 «Застава, за якої предмет застави передається третім особам» на суму, що визначена в угоді про заставу та підтверджена актами приймання-передавання від заставодавця третій особі.
Порядок реалізації заставленого майна регламентується чинним законодавством України.
Заставодержатель набуває права звернення стягнення на предмет застави, якщо в час настання терміну виконання зобов’язання, забезпеченого заставою, його не буде виконано (якщо інше не передбачено угодою).
Звернення стягнення на заставлене майно здійснюється з рішення суду (арбітражного або третейського), на підставі виконавчого надпису нотаріуса, якщо інше не передбачено угодою про заставу.