12.8. Облік розрахункових операцій з векселями

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113

Оформлення заборгованості між банком та іншою особою (боржником або кредитором) векселями полягає в заміні існуючих зобов’язань на вексельні. Борг оформляється векселями повністю або частково.

До операцій оформлення векселями дебіторської заборгованості перед банком належать:

видача банком переказних векселів на боржника банку і акцептація векселів боржником;

видача боржником банку простих векселів на користь банку.

Акцепт переказного векселя оформлюється як надпис на векселі «Акцептовано», «Прийнято до платежу». Для акцепту достатньо і самого тільки підпису трасата на лицьовому боці векселя. Акцепт набуває чинності після передавання векселя або після повідомлення про акцепт, зробленого трасатом у письмовій формі векселедержателю або одному з трасантів.

За виданими простими векселями векселедавцем визнається саме боржник—юридична особа.

Приймання або передавання банком оформлених векселів здійснюється з використанням реєстрів.

До операцій з розрахунку векселями для погашення кредиторської заборгованості банку належать вексельні платежі на користь кредитора. Їх зміст полягає в тому, що кредитор погоджується прийняти від банку-боржника вексель із платіжним зобов’язанням іншого платника. Ця операція здійснюється простим передаванням кредитору векселя, придбаного банком-боржником.

Розрахункові операції (відповідно до ситуації) супроводжуються такими бухгалтерськими проведеннями.

1. Акцептація банком переказних векселів, виданих на банк кредитором банку (оформлення кредиторської заборгованості).

Суть цієї ситуації полягає в тому, що кредитор банку видає переказний вексель, зазначаючи банк як платника за цим векселем. Акцептуючи цей вексель банк виконує такі записи.

На номінальну суму векселя:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості

К-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями».

На суму нарахованих витрат:

Д-т рахунка 7050 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які емітовані банком, крім ощадних сертифікатів»

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За погашення векселя оформлюються проведення:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями»;

— на суму нарахованих процентів:

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на загальну суму погашення:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

За дострокового викупу акцептованого векселя:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями»;

— на суму нарахованих процентів:

Д-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на ціну викупу:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД);

— на різницю між ціною викупу та балансовою вартістю:

Д-т/К-т рахунка 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».

2. Видача банком простих векселів кредитору банку оформлюється такими проведеннями.

за списання бланка векселя:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»

К-т рахунка 9820 «Бланки цінних паперів».

За відображення заборгованості за сплату державного мита:

Д-т рахунка 7419 «Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток»

К-т рахунка 3622 «Кредиторсьа заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».

За реалізації векселя з дисконтом:

— на номінальну суму векселя з відрахуванням дисконту:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості;

— на суму дисконту:

Д-т рахунка 3306 «Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на номінальну суму векселя:

К-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком».

За амортизації дисконту:

К-т рахунка 3306 «Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За реалізації векселя з премією:

— на номінальну суму векселя, збільшену на суму премії:

Д-т рахунка дебіторської заборгованості;

— на суму премії:

К-т рахунка 3307 «Неамортизована премія за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на номінальну суму векселя:

К-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком».

За амортизації премії:

Д-т рахунка 3307 «Неамортизована премія за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»

К-т рахунка 7050 «Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які емітовані банком, крім ощадних сертифікатів».

За нарахування процентів:

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За погашення виданого простого векселя:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком»;

— на суму процентів:

Д-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на загальну суму погашення:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

3. Видача банком переказних векселів на боржника (оформлення дебіторської заборгованості).

Ця ситуація передбачає можливість виписати переказний вексель за умови, що в різних контрагентів банку наявна як дебіторська, так і кредиторська заборгованість банкові. У цьому разі ремітентом визнається кредитор банку, а трасатом — дебітор.

Закрити дебіторську і кредиторську заборгованість банк може після акцептації векселя акцептантом (трасатом або посередником в акцептуванні).

Цій ситуації відповідають такі бухгалтерські проведення.

Списання бланка векселя під час його видачі:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»

К-т рахунка 9820 «Бланки цінних паперів».

Сплата державного мита:

Д-т рахунка 7419 «Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток»

К-т рахунка 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток».

Акцептування векселя на номінальну вартість:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості банку перед ремітентом

К-т рахунка дебіторської заборгованості банку.

Одночасно:

Д-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок».

Пред’явлення векселя до оплати через несплату або відмову платника від акцепту:

Д-т рахунка сумнівної дебіторської заборгованості банку

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

Одночасно на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 9900 «Контррахунок»

К-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

4. Видача банку простих векселів його боржником (оформлення дебіторської заборгованості).

За одержання простого векселя для погашення дебіторської заборгованості здійснюється бухгалтерське проведення:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунків 3113 (3114), 3213 (3214) «Боргові цінні папери, випущені фінансовими небанківськими установами (нефінансовими підприємствами) в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на суму премії:

Д-т рахунків 3117 (3217) «Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на суму дисконту:

К-т рахунків 3116 (3216) «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на загальну суму заборгованості:

К-т рахунка дебіторської заборгованості.

5. Вексельний платіж банку кредиторові (погашення кредиторської заборгованості).

За здійснення вексельного платежу виконуються проведення:

— на суму заборгованості:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості;

— на суму неамортизованого дисконту:

Д-т рахунків 3116 (3216) «Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на суму неамортизованої премії:

К-т рахунків 3117 (3217) «Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на номінальну суму векселя:

К-т рахунків 3113 (3114), 3213 (3214) «Боргові цінні папери, випущені фінансовими небанківськими установами (нефінансовими підприємствами) в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на суму накопичених процентів за векселем до дати його придбання:

К-т рахунків 3118 (3218) «Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж (на інвестиції)»;

— на різницю між сумою погашеної заборгованості і балансової вартості векселя:

Д-т/К-т рахунка 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».

Одночасно (за вчинення передавального індосаменту, що не містить безоборотного застереження):

— на номінальну вартість векселя:

Д-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок».

За пред’явлення векселя до оплати в разі його несплати платником або відмови платника від акцепту:

— на номінальну вартість векселя:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД);

і одночасно:

Д-т рахунка 9900 «Контррахунок»

К-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

До операцій оформлення векселями дебіторської заборгованості перед банком належать:

видача банком переказних векселів на боржника банку і акцептація векселів боржником;

видача боржником банку простих векселів на користь банку.

За виданими простими векселями векселедавцем визнається саме боржник—юридична особа.

Приймання або передавання банком оформлених векселів здійснюється з використанням реєстрів.

Розрахункові операції (відповідно до ситуації) супроводжуються такими бухгалтерськими проведеннями.

На номінальну суму векселя:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості

К-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями».

На суму нарахованих витрат:

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За погашення векселя оформлюються проведення:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями»;

— на суму нарахованих процентів:

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на загальну суму погашення:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

За дострокового викупу акцептованого векселя:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3301 «Акцепти, що надані за переказними векселями»;

— на суму нарахованих процентів:

Д-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на ціну викупу:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД);

— на різницю між ціною викупу та балансовою вартістю:

Д-т/К-т рахунка 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».

2. Видача банком простих векселів кредитору банку оформлюється такими проведеннями.

за списання бланка векселя:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»

К-т рахунка 9820 «Бланки цінних паперів».

За відображення заборгованості за сплату державного мита:

Д-т рахунка 7419 «Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток»

За реалізації векселя з дисконтом:

— на номінальну суму векселя з відрахуванням дисконту:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості;

— на суму дисконту:

Д-т рахунка 3306 «Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на номінальну суму векселя:

К-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком».

За амортизації дисконту:

К-т рахунка 3306 «Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За реалізації векселя з премією:

— на номінальну суму векселя, збільшену на суму премії:

Д-т рахунка дебіторської заборгованості;

— на суму премії:

К-т рахунка 3307 «Неамортизована премія за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на номінальну суму векселя:

К-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком».

За амортизації премії:

Д-т рахунка 3307 «Неамортизована премія за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»

За нарахування процентів:

К-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком».

За погашення виданого простого векселя:

— на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 3300 «Прості векселі, емітовані банком»;

— на суму процентів:

Д-т рахунка 3308 «Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком»;

— на загальну суму погашення:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

3. Видача банком переказних векселів на боржника (оформлення дебіторської заборгованості).

Цій ситуації відповідають такі бухгалтерські проведення.

Списання бланка векселя під час його видачі:

Д-т рахунка 9910 «Контррахунок»

К-т рахунка 9820 «Бланки цінних паперів».

Сплата державного мита:

Д-т рахунка 7419 «Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток»

Акцептування векселя на номінальну вартість:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості банку перед ремітентом

К-т рахунка дебіторської заборгованості банку.

Одночасно:

Д-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок».

Пред’явлення векселя до оплати через несплату або відмову платника від акцепту:

Д-т рахунка сумнівної дебіторської заборгованості банку

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД).

Одночасно на номінальну суму векселя:

Д-т рахунка 9900 «Контррахунок»

К-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

4. Видача банку простих векселів його боржником (оформлення дебіторської заборгованості).

— на номінальну суму векселя:

— на суму премії:

— на суму дисконту:

— на загальну суму заборгованості:

К-т рахунка дебіторської заборгованості.

5. Вексельний платіж банку кредиторові (погашення кредиторської заборгованості).

За здійснення вексельного платежу виконуються проведення:

— на суму заборгованості:

Д-т рахунка кредиторської заборгованості;

— на суму неамортизованого дисконту:

— на суму неамортизованої премії:

— на номінальну суму векселя:

— на суму накопичених процентів за векселем до дати його придбання:

— на різницю між сумою погашеної заборгованості і балансової вартості векселя:

Д-т/К-т рахунка 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».

Одночасно (за вчинення передавального індосаменту, що не містить безоборотного застереження):

— на номінальну вартість векселя:

Д-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок».

За пред’явлення векселя до оплати в разі його несплати платником або відмови платника від акцепту:

— на номінальну вартість векселя:

К-т рахунків 1200 (2600) «Кореспондентський рахунок у НБУ» (поточні рахунки СГД);

і одночасно:

Д-т рахунка 9900 «Контррахунок»

К-т рахунка 9020 «Гарантії, що надані клієнтам».

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

12.8. Облік розрахункових операцій з векселями