9.8. Облік застави

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113

Цінні папери та інші активи, які є предметом застави, обліковуються за ринковою вартістю з урахуванням дисконту, який відображає зміну ринкової вартості активу, а також можливі резерви для компенсації втрат від примусового продажу цих цінностей. Як правило, дисконт становить від 20 % до 50 % ринкової вартості активу.

Ринкова вартість застави переглядається на час оцінки розміру необхідного резерву під основну кредитну операцію. Для визначення ринкової вартості застави беруть до уваги фактичний та перспективний стан кон’юнктури ринку, довідкові дані про рівень цін, зокрема:

отримані в письмовій формі дані про ціни на аналогічну про-
дукцію від підприємства-виробника;

довідки про рівень цін торговельних організацій та поста-
чальників;

відомості про ціни, подані в засобах масової інформації та спеціальній літературі;

оцінки ринкової вартості об’єктів основних засобів експертами консультаційних та інших спеціалізованих організацій.

Власні активи, що надані банком під заставу і які залишаються його власністю, обліковуються на балансі, але на окремих рахунках. Водночас зобов’язання банку за переданими в заставу активами обліковуються на позабалансових рахунках:

Д-т рахунка 9510 «Надана застава»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок групи 990».

Якщо банк передає в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні — рахунок 1511 «Гарантійні депозити та грошове покриття в інших банках».

Активи, отримані в заставу, обліковуються поза балансом, крім грошових депозитів.

Якщо банк отримує в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні — рахунок 1611 «Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків».

Банк здійснює оцінку ринкової вартості отриманого забезпечення з урахуванням дисконту, але його балансова вартість не може перевищувати вартість основної операції (включаючи проценти), яку це забезпечення страхує.

У табл. 9.1 наведено основні бухгалтерські проведення за кредитними операціями.

Таблиця 9.1

Фінансовий облік операцій за короткостроковими
кредитами юридичним особам

Первинний документ, на підставі якого робиться проведення	Дата проведення	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата надання застави або укладення договору застави	Оприбуткування застави	9900	9500 або 9501
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата укладення договору застави	Оприбуткування договору застави	9819	9910
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата укладення договору поручництва	Оприбуткування договору поручництва	9819	9910
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата укладення договору страхування	Оприбуткування договору страхування	9819	9910
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата укладення кредитного договору	Оприбуткування кредитного договору	9819	9910
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата укладення договору кредитування	Оприбуткування зобов’язання з кредитування	9129	9910
Позабалансовий прибутковий ордер	Дата фактичного виконання зобов’язання з кредитування	Списання виконаного зобов’язання з кредитування	9910	9129
Меморіальний ордер	Дата надходження розпорядження кредитного відділу на видачу позики	Видача позики переказуванням коштів на поточний рахунок суб’єкта господарської діяльності:
		а) клієнтам даного банку;	2040, 2050, 2062, 2070, 2071	2600
		б) клієнтам іншого банку	2040, 2050, 2062, 2070, 2071	1200
Меморіальний ордер	Дата подання клієнтом розрахункових документів, завірених працівником кредитного відділу	Видача позики суб’єктам господарської діяльності оплатою розрахункових документів	2040, 2050, 2062, 2070, 2071	1200, 2600
Меморіальний ордер	Дата надходження розпорядження кредитного відділу	Видача позики суб’єктам господарської діяльності зарахуванням коштів на рахунки «Акредитиви» та «Чекові книжки»	2040, 2050, 2062, 2070, 2071	2602
Меморіальний ордер	Дата надходження розпорядження кредитного відділу	Пролонгація позики, наданої суб’єктам господарської діяльності:
		— за внутрішніми торговими операціями;	2046	2040
		— за експортно-імпортними операціями;	2056	2056
		— у поточну діяльність;	2066	2062
		— в інвестиційну діяльність	2076	2070, 2071, 2073, 2074
Меморіальний ордер	Наступного дня після терміну повернення основної суми боргу, зафіксованого в кредитному договорі	Віднесення позики, яку надано суб’єктам господарської діяльності, до простроченої:
	— за внутрішніми торговими операціями;	2047	2046, 2040
		— за експортно-імпортними операціями;	2057	2056, 2050
		— у поточну діяльність;	2067	2066, 2062
		— в інвестиційну діяльність	2077	2076, 2070, 2071
Меморіальний ордер	Дата надходження розпорядження кредитного відділу	Віднесення позики, яку надано суб’єктам господарської діяльності, до сумнівної заборгованості:
		— за внутрішніми торговими операціями;	2094	2046, 2047
		— за експортно-імпортними операціями;	2095	2056, 2057
		— у поточну діяльність;	2096	2066, 2067
		— в інвестиційну діяльність	2097	2076, 2077
Меморіальний ордер	На дату надходження платіжного документа щодо погашення позики та відповідного розпорядження кредитного відділу	Погашення позики, наданої суб’єктам господарської діяльності — клієнтам даного банку:
	— за внутрішніми торговими операціями;	2600	2046, 2047, 2040
	— за експортно-імпортними операціями;	2600	2056, 2057, 2050
		— в поточну діяльність;	2600	2066, 2067, 2062
		— в інвестиційну діяльність	2600	2076, 2077, 2070,2071