12.3. Облік доходів та витрат у вексельних операціях
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113
Облік доходів та витрат у вексельних операціях здійснюється відповідно до принципу нарахування.
Рахунки «нараховані доходи» використовуються з огляду на контрагента і тип операції. Контрагентом, на якого відкривається обліковий рахунок, уважають того, від кого банк очікує отримання платежу (рахунки 2028, 1528, 2108, 2118).
Відповідно на рахунках 6016, 6017, 6022, 6030, 6031 обліковуються процентні доходи від операції обліку векселя за період з дня обліку до дня його погашення або продажу.
Банк має можливість придбати вексель як з дисконтом, так і з премією.
Дисконт за придбаними або прийнятими банком до обліку векселями — це одержаний авансом процентний дохід банку, що амортизується рівномірно аж до часу погашення векселя. Якщо вексель реалізовано (продано) до настання часу погашення, то залишок неамортизованого дисконту як складова балансової вартості векселя повністю списується на день продажу. Дисконт за переказним векселем, що підлягає оплаті на пред’явлення або в певний строк після дня пред’явлення, амортизується рівномірно протягом періоду, що минає до заздалегідь визначеної дати пред’явлення. Перед погашенням такого векселя проводиться операція з доамортизації залишку неамортизованого дисконту.
Вексель уважають придбаним із премією, якщо ціна придбання (без урахування нарахованих процентів для процентного векселя) є вищою за номінальну суму векселя. Амортизація премії здійснюється рівномірно до часу погашення векселя. Якщо вексель реалізовано (продано) до настання строку погашення, то залишок неамортизованої премії як складова балансової вартості векселя повністю списується на день продажу. Премія за переказним векселем, який підлягає оплаті на пред’явлення або в певний строк після дня пред’явлення, амортизується рівномірно протягом періоду, що минає до заздалегідь визначеної дати пред’явлення; перед погашенням такого векселя здійснюється доамортизація залишку неамортизованої премії.
На рахунках 6050—6053 банк обліковує процентні доходи, що нараховано за процентними або дисконтними векселями за час їх перебування в портфелі цінних паперів банку. На цих рахунках обліковуються як нараховані доходи за процентними векселями, так і амортизація дисконту за векселями, придбаними з дисконтом. На цих рахунках також обліковується амортизація премії за векселями, придбаними з премією.
Процентні доходи від операцій з авалювання векселя, надання гарантії щодо оплати векселя, процентні доходи за зобов’язаннями з кредитування (у разі обліку векселя) відображуються на рахунку 6099.
На рахунку 6099 обліковуються також процентні доходи банку за фактично наданий кредит у разі виконання банком гарантійних зобов’язань з часу виплати за гарантійним зобов’язанням до часу відшкодування виплаченої суми платником за векселем або іншими трасатами.
На рахунках 6101, 6111 обліковуються комісійні доходи банку, що їх одержано від кредитних операцій з векселями.
На рахунку 6113 обліковуються комісійні доходи, одержані банком від операцій з інкасування векселів, оплати тих векселів, що в них банк є особливим платником (доміциліатом), зберігання векселів, комісійні доходи від купівлі і продажу векселів з доручення клієнтів.
Комісійні доходи від операцій з авалювання векселя, надання гарантії щодо забезпечення оплати векселя, процентні доходи за зобов’язаннями з кредитування (під час обліку векселя) відбиваються на рахунках 6108, 6118.
На
рахунку 6203 відображається позитивний або нега-
тивний результат від продажу, здійсненого до дня погашен-
ня облікованого векселя або продажу векселя з портфеля
цінних паперів на продаж. Результат визначається як різни-
ця між ціною продажу і балансовою вартістю векселя (якщо вексель процентний,
результат зменшується на суму нарахо-
ваних процентів). На рахунку 6203 обліковується також до-
хід або втрати банку, які виникли у разі купівлі або продажу векселів з
доручення клієнта за ціною нижчою (вищою), ніж обумовлено в договорі
(зрозуміло, якщо таке передбачено договором).
Позитивний результат від продажу векселів із портфеля цінних паперів на інвестиції обліковується на рахунку 6394, негативний — на рахунку 7394.
Штрафи і пені, одержані банком від операцій з векселями, обліковуються на рахунку 6397. Штрафи і пені, що їх сплачено банком, — на рахунку 7397.
Здійснюючи операції з векселями банк може зазнати втрат. Ці втрати або відшкодовуються клієнтом, або відносяться на збитки самого банку.
Комісійні витрати за операціями з інкасування векселів, оплати векселів, що в них банк є особливим платником (доміциліатом), за довірчими операціями та інші комісійні витрати, що за умовами договору відшкодовуються клієнтом і не включаються до комісійних доходів, обліковуються на рахунках 1819, 2801.
Якщо суми коштів на оплату таких витрат переказано банкові клієнтом заздалегідь, то такі кошти обліковують на рахунках 1919, 2901.
Комісійні витрати, яких зазнає банк за несплати векселя в строк, витрати на опротестування, одержання платежу з платника за векселем, на повідомлення всіх зобов’язаних осіб обліковуються на рахунку 7103.
На рахунку 7050 обліковуються витрати банку на виплату процентів за виданими простими і акцептованими переказними процентними векселями. На цьому ж рахунку обліковується сума амортизації дисконту (премії) у разі реалізації виданих векселів з дисконтом (премією).
Облік доходів та витрат у вексельних операціях здійснюється відповідно до принципу нарахування.
Рахунки «нараховані доходи» використовуються з огляду на контрагента і тип операції. Контрагентом, на якого відкривається обліковий рахунок, уважають того, від кого банк очікує отримання платежу (рахунки 2028, 1528, 2108, 2118).
Відповідно на рахунках 6016, 6017, 6022, 6030, 6031 обліковуються процентні доходи від операції обліку векселя за період з дня обліку до дня його погашення або продажу.
Банк має можливість придбати вексель як з дисконтом, так і з премією.
Дисконт за придбаними або прийнятими банком до обліку векселями — це одержаний авансом процентний дохід банку, що амортизується рівномірно аж до часу погашення векселя. Якщо вексель реалізовано (продано) до настання часу погашення, то залишок неамортизованого дисконту як складова балансової вартості векселя повністю списується на день продажу. Дисконт за переказним векселем, що підлягає оплаті на пред’явлення або в певний строк після дня пред’явлення, амортизується рівномірно протягом періоду, що минає до заздалегідь визначеної дати пред’явлення. Перед погашенням такого векселя проводиться операція з доамортизації залишку неамортизованого дисконту.
Вексель уважають придбаним із премією, якщо ціна придбання (без урахування нарахованих процентів для процентного векселя) є вищою за номінальну суму векселя. Амортизація премії здійснюється рівномірно до часу погашення векселя. Якщо вексель реалізовано (продано) до настання строку погашення, то залишок неамортизованої премії як складова балансової вартості векселя повністю списується на день продажу. Премія за переказним векселем, який підлягає оплаті на пред’явлення або в певний строк після дня пред’явлення, амортизується рівномірно протягом періоду, що минає до заздалегідь визначеної дати пред’явлення; перед погашенням такого векселя здійснюється доамортизація залишку неамортизованої премії.
На рахунках 6050—6053 банк обліковує процентні доходи, що нараховано за процентними або дисконтними векселями за час їх перебування в портфелі цінних паперів банку. На цих рахунках обліковуються як нараховані доходи за процентними векселями, так і амортизація дисконту за векселями, придбаними з дисконтом. На цих рахунках також обліковується амортизація премії за векселями, придбаними з премією.
Процентні доходи від операцій з авалювання векселя, надання гарантії щодо оплати векселя, процентні доходи за зобов’язаннями з кредитування (у разі обліку векселя) відображуються на рахунку 6099.
На рахунку 6099 обліковуються також процентні доходи банку за фактично наданий кредит у разі виконання банком гарантійних зобов’язань з часу виплати за гарантійним зобов’язанням до часу відшкодування виплаченої суми платником за векселем або іншими трасатами.
На рахунках 6101, 6111 обліковуються комісійні доходи банку, що їх одержано від кредитних операцій з векселями.
На рахунку 6113 обліковуються комісійні доходи, одержані банком від операцій з інкасування векселів, оплати тих векселів, що в них банк є особливим платником (доміциліатом), зберігання векселів, комісійні доходи від купівлі і продажу векселів з доручення клієнтів.
Комісійні доходи від операцій з авалювання векселя, надання гарантії щодо забезпечення оплати векселя, процентні доходи за зобов’язаннями з кредитування (під час обліку векселя) відбиваються на рахунках 6108, 6118.
На
рахунку 6203 відображається позитивний або нега-
тивний результат від продажу, здійсненого до дня погашен-
ня облікованого векселя або продажу векселя з портфеля
цінних паперів на продаж. Результат визначається як різни-
ця між ціною продажу і балансовою вартістю векселя (якщо вексель процентний,
результат зменшується на суму нарахо-
ваних процентів). На рахунку 6203 обліковується також до-
хід або втрати банку, які виникли у разі купівлі або продажу векселів з
доручення клієнта за ціною нижчою (вищою), ніж обумовлено в договорі
(зрозуміло, якщо таке передбачено договором).
Позитивний результат від продажу векселів із портфеля цінних паперів на інвестиції обліковується на рахунку 6394, негативний — на рахунку 7394.
Штрафи і пені, одержані банком від операцій з векселями, обліковуються на рахунку 6397. Штрафи і пені, що їх сплачено банком, — на рахунку 7397.
Здійснюючи операції з векселями банк може зазнати втрат. Ці втрати або відшкодовуються клієнтом, або відносяться на збитки самого банку.
Комісійні витрати за операціями з інкасування векселів, оплати векселів, що в них банк є особливим платником (доміциліатом), за довірчими операціями та інші комісійні витрати, що за умовами договору відшкодовуються клієнтом і не включаються до комісійних доходів, обліковуються на рахунках 1819, 2801.
Якщо суми коштів на оплату таких витрат переказано банкові клієнтом заздалегідь, то такі кошти обліковують на рахунках 1919, 2901.
Комісійні витрати, яких зазнає банк за несплати векселя в строк, витрати на опротестування, одержання платежу з платника за векселем, на повідомлення всіх зобов’язаних осіб обліковуються на рахунку 7103.
На рахунку 7050 обліковуються витрати банку на виплату процентів за виданими простими і акцептованими переказними процентними векселями. На цьому ж рахунку обліковується сума амортизації дисконту (премії) у разі реалізації виданих векселів з дисконтом (премією).