2.11.1. Применение ПБУ 18/02.
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Описание ситуации
В отчетном периоде Общество не вело учет расчетов по налогу на прибыль с применением ПБУ 18/02.
Требования нормативных актов
В соответствии с ПБУ 18/02 указанное положение применяется организациями, признаваемыми в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений).
Согласно п.15 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Аналогичный порядок и при отражении в учете отложенных налоговых активов.
Последствия и выводы
В результате не применения ПБУ 18/02 Обществом формируется не достоверный финансовый результат.
Рекомендации
Рекомендуем Обществу определить перечень постоянных и временных разниц, возникающих в результате различного признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Полученные вычитаемые временные разницы должны отражаться в составе ОНА на счете 09. Полученные налогооблагаемые разницы должны отражаться в составе ОНО на счете 77.
Описание ситуации
В отчетном периоде Общество не вело учет расчетов по налогу на прибыль с применением ПБУ 18/02.
Требования нормативных актов
В соответствии с ПБУ 18/02 указанное положение применяется организациями, признаваемыми в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений).
Согласно п.15 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Аналогичный порядок и при отражении в учете отложенных налоговых активов.
Последствия и выводы
В результате не применения ПБУ 18/02 Обществом формируется не достоверный финансовый результат.
Рекомендации
Рекомендуем Обществу определить перечень постоянных и временных разниц, возникающих в результате различного признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Полученные вычитаемые временные разницы должны отражаться в составе ОНА на счете 09. Полученные налогооблагаемые разницы должны отражаться в составе ОНО на счете 77.