2.5.1.6. Распределение расходов
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Описание ситуации
Общество при отнесении на расходы услуг организаций некорректно распределяет расходы по счетам затрат (20, 25, 26). Особенно аудиторы обращают внимание на следующее:
1) ОАО «Уралсвязьинформ» оказывает услуги связи. В учете данные расходы учитываются Обществом на счет 25 «Общепроизводственные расходы». Аудиторы отмечают, что при таком учете отсутствует разделение расходов по видам расходов: прямые расходы по видам деятельности, общехозяйственные расходы, расходы вспомогательных производств и т.д. Такое разделение возможно вести в пределах отделов, участвующих в отдельных видах деятельности. К примеру, обслуживание телефонных линий бухгалтерии и приемной директора – относить на общехозяйственные расходы (счет 26), линии отдела энергосбыта – учитывать на счете 20 «Основное производство» по виду деятельности «Передача электроэнергии по договору комиссии» и т.д. Данное распределение производить на основании предоставленного Поставщиком реестра по потребленным услугам.
2) Ежемесячно Общество несет расходы по обслуживанию программ ЭВМ «1С-Бухгалтерия», «1С-Зарплата и кадры» (акты от 31.07.05 г., 31.08.05 г. и т.д.) а также программы «1С-Энергосбыт». Расходы на обслуживание ООО «Нордком» Обществом были относены на общехозяйственные расходы (счет 26) в сумме 140 000 руб., и на общепроизводственные расходы (счет 25) в сумме 40 000 руб. (критерии разделения по счетам аудиторам не понятны). Аудиторы отмечают, программа «1С-Энергосбыт» непосредственно связана с учетом расчетов с потребителями электроэнергии, следовательно, расходы на обслуживание программы должны учитываться на счете 20 «Основное производство» по виду деятельности «Передача электроэнергии по договору комиссии».
Требования нормативных актов
Прямые расходы, связанные непосредственно с изготовлением продукции, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, амортизационных отчислений, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Рекомендации
Производить распределение расходов исходя из характера участия в деятельности Общества по видам деятельности.
Описание ситуации
Общество при отнесении на расходы услуг организаций некорректно распределяет расходы по счетам затрат (20, 25, 26). Особенно аудиторы обращают внимание на следующее:
1) ОАО «Уралсвязьинформ» оказывает услуги связи. В учете данные расходы учитываются Обществом на счет 25 «Общепроизводственные расходы». Аудиторы отмечают, что при таком учете отсутствует разделение расходов по видам расходов: прямые расходы по видам деятельности, общехозяйственные расходы, расходы вспомогательных производств и т.д. Такое разделение возможно вести в пределах отделов, участвующих в отдельных видах деятельности. К примеру, обслуживание телефонных линий бухгалтерии и приемной директора – относить на общехозяйственные расходы (счет 26), линии отдела энергосбыта – учитывать на счете 20 «Основное производство» по виду деятельности «Передача электроэнергии по договору комиссии» и т.д. Данное распределение производить на основании предоставленного Поставщиком реестра по потребленным услугам.
2) Ежемесячно Общество несет расходы по обслуживанию программ ЭВМ «1С-Бухгалтерия», «1С-Зарплата и кадры» (акты от 31.07.05 г., 31.08.05 г. и т.д.) а также программы «1С-Энергосбыт». Расходы на обслуживание ООО «Нордком» Обществом были относены на общехозяйственные расходы (счет 26) в сумме 140 000 руб., и на общепроизводственные расходы (счет 25) в сумме 40 000 руб. (критерии разделения по счетам аудиторам не понятны). Аудиторы отмечают, программа «1С-Энергосбыт» непосредственно связана с учетом расчетов с потребителями электроэнергии, следовательно, расходы на обслуживание программы должны учитываться на счете 20 «Основное производство» по виду деятельности «Передача электроэнергии по договору комиссии».
Требования нормативных актов
Прямые расходы, связанные непосредственно с изготовлением продукции, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, амортизационных отчислений, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Рекомендации
Производить распределение расходов исходя из характера участия в деятельности Общества по видам деятельности.