2.13.6.2.1. Исчисление кол-ва месяцев пользования

Описание ситуации

При исчислении транспортного налога Общество неверно исчислило количество месяцев использования транспортных средств:

Ошибочно количество месяцев исчислялось с января 2005 г., а не с даты регистрации права собственности на транспортное средство (16.03.05 г.) См. Приложение ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

Кроме того, аудиторы отмечают, что в учете не отражено начисление авансового платежа по транспортному налогу за 3 квартал 2005 г. в сумме 5 554 руб.

Требования нормативных актов

Порядок исчисления налога на прибыль предусмотрен статьей 362 НК РФ. Пунктом 3 вышеуказанного документа предусмотрено, что в  случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Последствия и выводы

В результате искажены следующие строки бухгалтерской отчетности:

занижена в балансе строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» на сумму 2 038 руб.;

занижена в отчете о прибылях и убытках строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  на сумму  2 038 руб.

занижена в расчете по налогу на прибыль строка 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» на сумму на сумму 2 038 руб.

Рекомендации

Внести изменения в учет, откорректировав начисленный транспортный налог, путем оформления исправительных записей:

Подать уточненные декларации по транспортному налогу за 1, 2, 3 квартал 2005 г.

Описание ситуации

При исчислении транспортного налога Общество неверно исчислило количество месяцев использования транспортных средств:

Ошибочно количество месяцев исчислялось с января 2005 г., а не с даты регистрации права собственности на транспортное средство (16.03.05 г.) См. Приложение ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

Кроме того, аудиторы отмечают, что в учете не отражено начисление авансового платежа по транспортному налогу за 3 квартал 2005 г. в сумме 5 554 руб.

Требования нормативных актов

Порядок исчисления налога на прибыль предусмотрен статьей 362 НК РФ. Пунктом 3 вышеуказанного документа предусмотрено, что в  случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Последствия и выводы

В результате искажены следующие строки бухгалтерской отчетности:

занижена в балансе строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» на сумму 2 038 руб.;

занижена в отчете о прибылях и убытках строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»  на сумму  2 038 руб.

занижена в расчете по налогу на прибыль строка 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» на сумму на сумму 2 038 руб.

Рекомендации

Внести изменения в учет, откорректировав начисленный транспортный налог, путем оформления исправительных записей:

Подать уточненные декларации по транспортному налогу за 1, 2, 3 квартал 2005 г.