2.5.1.8.  Расходы на выпуск ценных бумаг

Описание ситуации

 Согласно договора, ООО «Универсальная инвестиционная компания Партнер» оказывает консультационные услуги по регистрации выпуска акций. В учете данные расходы в сумме 33 898.31 руб. 30.03.2005 г. отнесены на себестоимость в составе общепроизводственных расходов. Аудиторы считают, данные расходы не связаны с получаемыми доходами, поэтому отнесение к расходам по обычной деятельности не обоснованы.

Требования нормативных актов

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходы по выпуску ценных бумаг данному критерию не удовлетворяют.

В целях налогового учета: в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы (пп. 3 п. 1 ст.265 НК РФ) 

Последствия и выводы

В результате неверного отражения хозяйственной операции оказались искажены:

завышена в отчете о прибылях и убытках строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» на сумму 33 898 руб.

занижена в отчете о прибылях и убытках строка 130 «Внереализационные расходы» на сумму 33 898 руб.

завышена в декларации по налогу на прибыль строка 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» на сумму 33 898 руб.

занижена в декларации по налогу на прибыль строка 040 «Внереализационные расходы» на сумму 33 898 руб.

Рекомендации

Расходы по выпуску акций учитывать в составе внереализационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Произвести корректировки в бухгалтерском учете, путем оформления  исправительных записей:

Подать уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2005 г.

Описание ситуации

 Согласно договора, ООО «Универсальная инвестиционная компания Партнер» оказывает консультационные услуги по регистрации выпуска акций. В учете данные расходы в сумме 33 898.31 руб. 30.03.2005 г. отнесены на себестоимость в составе общепроизводственных расходов. Аудиторы считают, данные расходы не связаны с получаемыми доходами, поэтому отнесение к расходам по обычной деятельности не обоснованы.

Требования нормативных актов

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Расходы по выпуску ценных бумаг данному критерию не удовлетворяют.

В целях налогового учета: в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы (пп. 3 п. 1 ст.265 НК РФ) 

Последствия и выводы

В результате неверного отражения хозяйственной операции оказались искажены:

завышена в отчете о прибылях и убытках строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» на сумму 33 898 руб.

занижена в отчете о прибылях и убытках строка 130 «Внереализационные расходы» на сумму 33 898 руб.

завышена в декларации по налогу на прибыль строка 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» на сумму 33 898 руб.

занижена в декларации по налогу на прибыль строка 040 «Внереализационные расходы» на сумму 33 898 руб.

Рекомендации

Расходы по выпуску акций учитывать в составе внереализационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Произвести корректировки в бухгалтерском учете, путем оформления  исправительных записей:

Подать уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2005 г.