2.13.6.1. Взносы в ФСС на обязательное страхование от НС
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Описание ситуации
При проведении аудиторской проверки налоговой базы по взносам в ФСС НС установлено следующее:
Наименован сбора |
Данные программы «Менеджер» |
Данные бухгалтерского учета в 1С (Кт сч. 69.11) |
Данные отчета |
Данные аудита |
Взносы в ФСС НС |
100 783.94 |
112 862.42 |
100 785 |
99 966.65 |
Всего |
|
|
|
|
Расхождение данных составляют:
Наименован сбора |
Данные бухгалтерского учета 1С (Кт 69.11) - Данные отчета |
Данные по прогр «Менеджер» - Данные отчета |
Данные по прогр «Менеджер» - данные 1С «Бухгалтер.» |
Данные аудита - Данные отчета |
Данные аудита - Данные бухгалтерского учета (Кт 69.11) |
Данные аудита - Данные прогр «Менеджер» |
Взносы в ФСС НС |
12 895.77 |
1 |
-12 078.48 |
-818.35 |
-12 895.77 |
-817.29 |
Всего |
|
|
|
|
|
|
1) Расчеты взносов ведутся в программе «Менеджер», отчеты составляются вручную. При переносе данных в 1С «Бухгалтерия» были допущены ошибки, что привело к расхождениям указанным в таблице.
2) При формировании налогооблагаемой базы для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев ошибочно включены выплаты по договорам гражданско-правового характера, имеющими законченный результат (объект) работ. В договорах нет условия об обязанности уплачивать страховые взносы. Сумма излишне начисленных взносов составила 228.17 руб.
3) Общество выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск свыше 28 дней, на которую начисляет взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765, страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск не начисляются. Сумма излишне начисленных взносов составила 588.90 руб.
Требования нормативных актов
1) Согласно Положению «По ведению бухгалтерского учета …» п. 26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
2) Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 ", к выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, относятся:
п.22. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.
Согласно ст.5 Закона РФ от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы».
3) Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС:
П.1 - денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
При этом, не уточняется, какая именно компенсация – при увольнении или без факта увольнения.
По этому поводу есть разъяснения заместителя руководителя департамента правового обеспечения ФСС РФ Орловой Галины Алексеевны:
- Действительно, в п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, в том числе упомянута и компенсация за неиспользованный отпуск. Причем формулировка этого пункта вовсе не означает, что страховыми взносами не облагается только компенсация, выплачиваемая при увольнении. Распространить его действие можно и на компенсации, не связанные с уходом сотрудников. То есть в этом случае должен применяться одинаковый подход: если деньги, получаемые вместо отпуска при увольнении, не облагаются страховыми взносами, точно так же их не нужно начислять и в ситуации, когда выплата компенсации с увольнением не связана. Ведь и в том и другом случае название у этой выплаты одно - компенсация за неиспользованный отпуск. Независимо от того, увольняется сотрудник или продолжает работать.
Последствия и выводы
1) Сумма начисленных взносов не соответствует отражению в бухгалтерском учете.
2) 3) Завышены исчисленные взносы всего на сумму 817.07 руб. В результате оказались искажены следующие строки бухгалтерской отчетности:
завышена строка 623 баланса «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приблизительно на сумму 817.07 руб.;
занижена строка 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приблизительно на сумму 817.07 руб.
завышены расходы в целях налогооблагаемой прибыли.
Рекомендации
1) Рекомендуем провести инвентаризацию данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, внести исправительные проводки в учет в целях устранения расхождений между начисленными и отраженными взносами.
2) Рекомендуем произвести перерасчет взносов в ФСС от несчастного случая, либо оговаривать в договорах обязанность по их уплате.
3) Рекомендуем принять решение по вопросу налогообложения суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
Описание ситуации
При проведении аудиторской проверки налоговой базы по взносам в ФСС НС установлено следующее:
Наименован сбора |
Данные программы «Менеджер» |
Данные бухгалтерского учета в 1С (Кт сч. 69.11) |
Данные отчета |
Данные аудита |
Взносы в ФСС НС |
100 783.94 |
112 862.42 |
100 785 |
99 966.65 |
Всего |
|
|
|
|
Расхождение данных составляют:
Наименован сбора |
Данные бухгалтерского учета 1С (Кт 69.11) - Данные отчета |
Данные по прогр «Менеджер» - Данные отчета |
Данные по прогр «Менеджер» - данные 1С «Бухгалтер.» |
Данные аудита - Данные отчета |
Данные аудита - Данные бухгалтерского учета (Кт 69.11) |
Данные аудита - Данные прогр «Менеджер» |
Взносы в ФСС НС |
12 895.77 |
1 |
-12 078.48 |
-818.35 |
-12 895.77 |
-817.29 |
Всего |
|
|
|
|
|
|
1) Расчеты взносов ведутся в программе «Менеджер», отчеты составляются вручную. При переносе данных в 1С «Бухгалтерия» были допущены ошибки, что привело к расхождениям указанным в таблице.
2) При формировании налогооблагаемой базы для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев ошибочно включены выплаты по договорам гражданско-правового характера, имеющими законченный результат (объект) работ. В договорах нет условия об обязанности уплачивать страховые взносы. Сумма излишне начисленных взносов составила 228.17 руб.
3) Общество выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск свыше 28 дней, на которую начисляет взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765, страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск не начисляются. Сумма излишне начисленных взносов составила 588.90 руб.
Требования нормативных актов
1) Согласно Положению «По ведению бухгалтерского учета …» п. 26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
2) Согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 ", к выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, относятся:
п.22. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам.
Согласно ст.5 Закона РФ от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы».
3) Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 утвержден Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС:
П.1 - денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
При этом, не уточняется, какая именно компенсация – при увольнении или без факта увольнения.
По этому поводу есть разъяснения заместителя руководителя департамента правового обеспечения ФСС РФ Орловой Галины Алексеевны:
- Действительно, в п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, в том числе упомянута и компенсация за неиспользованный отпуск. Причем формулировка этого пункта вовсе не означает, что страховыми взносами не облагается только компенсация, выплачиваемая при увольнении. Распространить его действие можно и на компенсации, не связанные с уходом сотрудников. То есть в этом случае должен применяться одинаковый подход: если деньги, получаемые вместо отпуска при увольнении, не облагаются страховыми взносами, точно так же их не нужно начислять и в ситуации, когда выплата компенсации с увольнением не связана. Ведь и в том и другом случае название у этой выплаты одно - компенсация за неиспользованный отпуск. Независимо от того, увольняется сотрудник или продолжает работать.
Последствия и выводы
1) Сумма начисленных взносов не соответствует отражению в бухгалтерском учете.
2) 3) Завышены исчисленные взносы всего на сумму 817.07 руб. В результате оказались искажены следующие строки бухгалтерской отчетности:
завышена строка 623 баланса «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приблизительно на сумму 817.07 руб.;
занижена строка 470 баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приблизительно на сумму 817.07 руб.
завышены расходы в целях налогооблагаемой прибыли.
Рекомендации
1) Рекомендуем провести инвентаризацию данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, внести исправительные проводки в учет в целях устранения расхождений между начисленными и отраженными взносами.
2) Рекомендуем произвести перерасчет взносов в ФСС от несчастного случая, либо оговаривать в договорах обязанность по их уплате.
3) Рекомендуем принять решение по вопросу налогообложения суммы компенсации за неиспользованный отпуск.