2.8.2.5  Отражение в учете

Описание ситуации

1) Общество выдает по ведомости в составе заработной платы возмещение перерасхода по ав\отчету, в т.ч. оплату льготного проезда в отпуск.

Составление проводок не отвечает правилам ведения бухгалтерского учета. Так, например, оплата проезда к месту учебы Корень С.Е. отражается в учете следующим образом:

Дт 20  К71 – признан расход, предъявлены билеты к оплате (а/о 18 от 25.02.05.).

Дт 70  Кт 71 – СТОРНО – погашена задолженность за проезд (возмещение перерасхода по ав/от) (Опер. 023 от 28.02.05.)

Таким образом, искусственно увеличивается сумма к выплате по заработной плате.

Проводки СТОРНО применяются только для исправления ошибок в текущем году. Выплата перерасхода по ведомости в сумме заработной платы является ошибочной. Такое отражение некорректно.

2) Общество удерживает с работников расходы за услуги связи в случае использования телефона в личных целях (межгород).

В учете это отражается следующим образом:

Дт 20 (25)  Кт 60 – признаны расходы согласно предъявленным документам.

Дт 19  Кт 60 - отражен входной НДС (со всей суммы).

Дт 68.2  Кт 19 – возмещен НДС полностью.

Дт 70  Кт 25 (20) – удержаны расходы за переговоры в личных целях.

Дт 70  Кт 68.2 – начислен НДС.

Начисление НДС проходит по книге продаж и данная операция трактуется как реализация услуг, а не как возмещение расходов. Неправомерно принимается к вычету НДС с суммы расходов, не признаваемых производственными.

3) В учете по программе «Менеджер» на 30.09.05. числятся остатки по Кредиту счета 70 в сумме 1 692 634.83 руб., в программе 1С «Бухгалтерия» остатки на эту же дату составили 4 738 756.62 руб. Следовательно, неверно перенесены проводки из одной программы в другую.

В программе 1С «Бухгалтерия» числятся обороты на сумму 15 296 291.40 руб., отраженные проводкой Дт 70  Кт 70. На наш взгляд, такая проводка не несет никакого смысла и лишь увеличивает обороты по счету.

Требования нормативных актов

1), 2) Согласно п.1 Ст. 120 Налогового кодекса РФ, Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

- влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

П. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

-влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Последствия и выводы

1) Нарушаются правила ведения бухгалтерского учета.

2) Неправомерно возмещение расходов с НДС отражается в книге продаж.

3) Данные учета не соответствуют действительности, что влечет за собой неверное формирование отчетности.

Рекомендации

1) Рекомендуем оплату перерасхода по авансовым отчетам осуществлять непосредственно со счета 71 по расходному ордеру, даже если она будет произведена в следующем месяце, с составлением проводки:

Дт 71  Кт 50 – погашен перерасход за проезд.

2) Рекомендуем сразу, при получении документов в учете делить расходы и входной НДС отражать только с суммы расходов, признаваемых в целях налога на прибыль, следующим образом:

Дт 20 (25)  Кт 60 – признаны расходы, в части производственной необходимости.

Дт 19  Кт 60 - отражен входной НДС в части признанных расходов.

Дт 73.3  Кт 60 – отнесена сумма расходов с НДС, предъявленная к возмещению работнику.

Дт 70  Кт 73.3 – удержано из зарплаты.

В таком случае в книгу покупок попадет НДС только в части расходов, признанных в производственных целях, сумма, предъявленная к возмещению сотруднику, отразится в графе «Без НДС». В случае частичной оплаты предъявленной счет-фактуры, оплата распределяется пропорционально (в %) между суммой с НДС и суммой без НДС.

Рекомендуем заключить с работниками договора о согласии на возмещение расходов.

3) Рекомендуем провести сверку отраженных в учете данных и внести соответствующие исправления с целью приведения остатков по заработной плате в учете к фактическим.

Описание ситуации

1) Общество выдает по ведомости в составе заработной платы возмещение перерасхода по ав\отчету, в т.ч. оплату льготного проезда в отпуск.

Составление проводок не отвечает правилам ведения бухгалтерского учета. Так, например, оплата проезда к месту учебы Корень С.Е. отражается в учете следующим образом:

Дт 20  К71 – признан расход, предъявлены билеты к оплате (а/о 18 от 25.02.05.).

Дт 70  Кт 71 – СТОРНО – погашена задолженность за проезд (возмещение перерасхода по ав/от) (Опер. 023 от 28.02.05.)

Таким образом, искусственно увеличивается сумма к выплате по заработной плате.

Проводки СТОРНО применяются только для исправления ошибок в текущем году. Выплата перерасхода по ведомости в сумме заработной платы является ошибочной. Такое отражение некорректно.

2) Общество удерживает с работников расходы за услуги связи в случае использования телефона в личных целях (межгород).

В учете это отражается следующим образом:

Дт 20 (25)  Кт 60 – признаны расходы согласно предъявленным документам.

Дт 19  Кт 60 - отражен входной НДС (со всей суммы).

Дт 68.2  Кт 19 – возмещен НДС полностью.

Дт 70  Кт 25 (20) – удержаны расходы за переговоры в личных целях.

Дт 70  Кт 68.2 – начислен НДС.

Начисление НДС проходит по книге продаж и данная операция трактуется как реализация услуг, а не как возмещение расходов. Неправомерно принимается к вычету НДС с суммы расходов, не признаваемых производственными.

3) В учете по программе «Менеджер» на 30.09.05. числятся остатки по Кредиту счета 70 в сумме 1 692 634.83 руб., в программе 1С «Бухгалтерия» остатки на эту же дату составили 4 738 756.62 руб. Следовательно, неверно перенесены проводки из одной программы в другую.

В программе 1С «Бухгалтерия» числятся обороты на сумму 15 296 291.40 руб., отраженные проводкой Дт 70  Кт 70. На наш взгляд, такая проводка не несет никакого смысла и лишь увеличивает обороты по счету.

Требования нормативных актов

1), 2) Согласно п.1 Ст. 120 Налогового кодекса РФ, Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,

- влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

П. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,

-влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Последствия и выводы

1) Нарушаются правила ведения бухгалтерского учета.

2) Неправомерно возмещение расходов с НДС отражается в книге продаж.

3) Данные учета не соответствуют действительности, что влечет за собой неверное формирование отчетности.

Рекомендации

1) Рекомендуем оплату перерасхода по авансовым отчетам осуществлять непосредственно со счета 71 по расходному ордеру, даже если она будет произведена в следующем месяце, с составлением проводки:

Дт 71  Кт 50 – погашен перерасход за проезд.

2) Рекомендуем сразу, при получении документов в учете делить расходы и входной НДС отражать только с суммы расходов, признаваемых в целях налога на прибыль, следующим образом:

Дт 20 (25)  Кт 60 – признаны расходы, в части производственной необходимости.

Дт 19  Кт 60 - отражен входной НДС в части признанных расходов.

Дт 73.3  Кт 60 – отнесена сумма расходов с НДС, предъявленная к возмещению работнику.

Дт 70  Кт 73.3 – удержано из зарплаты.

В таком случае в книгу покупок попадет НДС только в части расходов, признанных в производственных целях, сумма, предъявленная к возмещению сотруднику, отразится в графе «Без НДС». В случае частичной оплаты предъявленной счет-фактуры, оплата распределяется пропорционально (в %) между суммой с НДС и суммой без НДС.

Рекомендуем заключить с работниками договора о согласии на возмещение расходов.

3) Рекомендуем провести сверку отраженных в учете данных и внести соответствующие исправления с целью приведения остатков по заработной плате в учете к фактическим.