2.7.1.1. Оформление документов

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91

Описание ситуации

1) По РКО № 73 от 04.03.05. выдано Рыбиной А.П. по доверенности от МП Городская филармония, отнесено на внереализационные расходы Дт 91.2 Кт50. Так как это фактически оплата организации, то следует расчеты отражать через счет 60, должен быть акт выполненных работ.

В платежных ведомостях на выдачу зарплаты систематически не указывается расчетный период, например, ведомость № 1 от 11.01.05.

В РКО на выплату зарплаты проводки ставятся наоборот Дт 50 Кт 70.

В ПКО на получение денежных средств из банка отражено: «принято от ОАО ЮТЭК- Югорск». Например, ПКО 6 от 25.01.05. и др.

По ПКО № 01412 от 28.09.05. поступили профвзносы от сотрудника, в аналитике – поступления от покупателей.

Листы кассовой книги не унифицированной формы, хотя и довольно приближены.

Допускается снятие Z-отчетов в понедельник за работу в пятницу, например, Z-отчет № 58 за 11-14 февраля 2005г. и др. Нулевые чеки не прикладываются.

В книге кассира-операциониста встречаются записи двух Z-отчетов в одну строку, например, Z-отчеты №№ 61, 62 за 17.02.05. и др.

Допускается путаница в регистрации Z-отчетов, например, в книге 16.02.05. зарегистрирован Z-отчет № 60, фактически это № 61 и др.

В книге кассира-операциониста не отражаются возвраты денежных средств, например, 17.02.05. пробит чек на возврат на сумму 188, 60 руб. Акта на возврат нет.

Показания суммирующих денежных счетчиков на начало и конец дня фиксируются в графе для показаний контрольного счетчика.

Кассовые чеки при расчетах с физическими лицами и при расчетах с организациями пробиваются по одной секции. НДС не выделяется, хотя применяемый кассовый аппарат АМС-100К позволяет при соответствующей настройке отражать суммы НДС.

2) Остатки по основному расчетному счету 40702810806000000199 на 30.09.05. в учете больше чем по выпискам на сумму 13 240.41 руб. Расхождение возникло по расходам в корреспонденции со счетом 76.5. Убрать

Требования нормативных актов

Согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Обращаем внимание, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов. В соответствии с действующей нормативно-правовой базой (Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н) ответственность за достоверность содержащихся в документах данных, правильность их оформления, а также за своевременное и надлежащее составление первичных учетных документов несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Если понесенные налогоплательщиком расходы не будут подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ, указанные расходы в соответствии с п. 49 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли, как не отвечающие всем условиям ст. 252 НК РФ (Письмо УМНС России по г. Москве от 30.04.2004 N 26-12/31459).

Для работы с ККМ разработаны Типовые правила, согласно которым:

П.3.8.2. Кассир (контролер - кассир, продавец, официант и др.) обязан:

- включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода;

- нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету;

П. 4.3. В случае ошибки кассира - операциониста:

- при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены;

- составить и оформить совместно с администрацией предприятия акт по форме N КМ-3 утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, погасить их, наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию (где они хранятся при текстовых документах за данное число);

- записать в "Книгу кассира - операциониста" суммы, выплаченные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, и количество напечатанных на день нулевых чеков;

Для учета операций по каждому кассовому аппарату применяется журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4). Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке

В начале рабочего дня (смены) кассир-операционист должен заполнить графу 6 журнала: показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписями кассира (графа 7) и представителя администрации организации (графа 8).

Графу 5 "Показания контрольного счетчика (отчета фискальной памяти), регистрирующего количество переводов показаний суммирующего денежного счетчика" заполняют только при проверке, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания.

На основании п.4 ст.168 Налогового кодекса РФ в чеке должна быть выделена соответствующая сумма НДС.

Вместе с тем п.6 ст.168 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Таким образом, получается, что организации, которая производит наличные расчеты, нужно иметь два кассовых аппарата: один - для расчетов с населением, другой - для расчетов с юридическими лицами, либо пробивать выручку от населения и организаций по разным секциям.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 № 914 , п. 6. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

2) В соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета …» п. 19, Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

П. 20. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

На основании Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 п. 3.44, Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Последствия и выводы

1) Нарушается порядок ведения кассовых операций.

2) Несоответствие фактических данных данным учета.

Рекомендации

1) Оформлять документы в соответствии с утвержденным порядком, обратиться в техническую службу для настройки ККМ на выделение НДС в чеке, использовать разные секции для выручки от физических лиц и организаций.

2) Провести инвентаризацию расчетов с целью достоверности отражения остатков по расчетному счету.