2.8.1.1. Расчеты с персоналом по прочим операциям
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Описание ситуации Убрать
По счету 73.3 Общество отражает расчеты с персоналом по прочим операциям.
Однако в учете допускается одностороннее отражение, т.е. есть списание, нет начисления и наоборот. Например, удержания с работников за квартплату, пластиковые карточки, штрафы и др. должны отражаться в учете следующим образом:
Дт 73.3 Кт 76.5 – разнесена по сотрудникам задолженность перед третьими лицами (МУ ''Служба Заказчика'', Ханты-Мансийский банк ОАО и др.)
Дт.70 Кт 73.3 – удержано из заработной платы.
Фактически встречается отсутствие одной из проводок. Например, в учете числится дебетовый остаток в сумме 9 184.38 руб. у Анисимовой Г.В. На самом деле это в учете отсутствует проводка Дт 70 Кт 73.3 за июль и август, хотя фактически суммы удержаны. Аналогично по другим сотрудникам.
Или у Горейко В.А. на 30.09.05. числится дебетовый остаток СТОРНО. Это означает, что удержание из зарплаты произведено, но на задолженность пред третьими лицами сумма не отнесена. Т.е. отсутствует проводка Дт 73.3 Кт 76.5 за апрель.
Требования нормативных актов
В соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета …» п. 19, Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
П. 20. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
На основании Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 п. 3.44, Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Согласно Положению «По ведению бухгалтерского учета …» п. 26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Последствия и выводы
При отсутствии проводок на фактически совершенные операции приводит к тому, что остатки по счетам не отражают действительность.
Рекомендации
Рекомендуем провести инвентаризацию расчетов и привести данные учета в соответствии с фактическими.
Описание ситуации Убрать
По счету 73.3 Общество отражает расчеты с персоналом по прочим операциям.
Однако в учете допускается одностороннее отражение, т.е. есть списание, нет начисления и наоборот. Например, удержания с работников за квартплату, пластиковые карточки, штрафы и др. должны отражаться в учете следующим образом:
Дт 73.3 Кт 76.5 – разнесена по сотрудникам задолженность перед третьими лицами (МУ ''Служба Заказчика'', Ханты-Мансийский банк ОАО и др.)
Дт.70 Кт 73.3 – удержано из заработной платы.
Фактически встречается отсутствие одной из проводок. Например, в учете числится дебетовый остаток в сумме 9 184.38 руб. у Анисимовой Г.В. На самом деле это в учете отсутствует проводка Дт 70 Кт 73.3 за июль и август, хотя фактически суммы удержаны. Аналогично по другим сотрудникам.
Или у Горейко В.А. на 30.09.05. числится дебетовый остаток СТОРНО. Это означает, что удержание из зарплаты произведено, но на задолженность пред третьими лицами сумма не отнесена. Т.е. отсутствует проводка Дт 73.3 Кт 76.5 за апрель.
Требования нормативных актов
В соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета …» п. 19, Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
П. 20. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
На основании Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 п. 3.44, Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Согласно Положению «По ведению бухгалтерского учета …» п. 26. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Последствия и выводы
При отсутствии проводок на фактически совершенные операции приводит к тому, что остатки по счетам не отражают действительность.
Рекомендации
Рекомендуем провести инвентаризацию расчетов и привести данные учета в соответствии с фактическими.