3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Аудитором проведена проверка соответствия порядка формирования бухгалтерской отчетности Общества требованиям действующего законодательства. Для проведения аудита нам была предоставлена бухгалтерская отчетность по состоянию на 30.09.05. в составе:
Бухгалтерского баланса (форма №1);
Отчета о прибылях и убытках (форма №2);
Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 2005 г. позволил сформировать мнение о степени ее достоверности и соответствии совершаемых финансово-хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
Особо обращаем Ваше внимание на следующие нарушения:
Согласно договора подряда с Заказчиком МУП «ЮГЭС» №74 от 16.02.05 г. ОАО «ЮТЭК» выполняет работы по строительству административного здания. Учет расходов Общество осуществляет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности за 9 мес. 2005 г. в сумме 3 354 591 руб.
Аудиторы отмечают, что объекты строительства являются собственностью Заказчика (МУП «ЮГЭС»), поэтому учет расходов на 08 счете не обоснован, расходы по данным работам должны учитываться на счете 20 «Основное производство» в качестве незавершенного производства. (замечание 2.3.4.1.)
В результате аудита выявлены расхождения данных отчетности и данных бухгалтерского учета: (замечание 2.3.1.1.)
Общество не отражает в бухгалтерском учете затраты в незавершенном производстве, хотя фактически затраты незавершенного производства возникают. (замечание 2.5.1.1.)
Согласно договору подряда №74 от 01.08.05., ГП «Северавтодор» оказывает услуги по устройству тротуаров и стоянки у здания администрации. Данные расходы в сумме 62 106 руб. Общество ошибочно учитывает 22.08.05. г. в составе общепроизводственных расходов
Общество осуществляет расходы, относящиеся к строительству административного здания, но не предусмотренные сметой на подрядные работы (замечание 2.5.1.3.)
ООО «Нордком» оказывает услуги по установке программы для ЭВМ «1С-Бухгалтерия», «1С-Зарплата и кадры». Стоимость данных услуг согласно акта №168 от 31.05.05 г. составила 170 000 руб. В учете данные расходы ошибочно отнесены на общехозяйственные расходы. Аудиторы отмечают, что данные программы будут использовать в деятельности Общества длительный период и должны относиться на стоимость работ, услуг равномерно в течение срока использования, определенного Обществом. (замечание 2.5.1.4.)
По данным бухгалтерского учета, в учете Общества числиться задолженность по расчетам с ОАО «ЮТЭК» по агентскому договору на 30.09.05 г. в сумме 5 719 304.87 руб.
В учете ОАО «ЮТЭК» отражена задолженность Общества по оплате за реализованную электроэнергию в сумме 8 486 738.97 руб. Сумма расхождений составляет 2 767 434.10 руб. (замечание 2.8.1.6.)
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль Обществом формируются налоговые регистры.
Выручка от реализации по данным аудита была получена из регистров бухгалтерского учета. Обращаем ваше внимание, на сумму полученного отклонения 1 959 102 руб. (Замечание 2.13.1)
В ходе аудиторской проверки был проверен расчет НДС подлежащего уплате в бюджет. Проверка проводилась выборочным способом – с января по июнь 2005 г. За указанный период Общество завысило НДС к уплате в бюджет на 5 900 616 руб. (замечание 2.13.2.2.)
При сопоставлении данных книг покупок, данных учета и данных деклараций выявлены расхождения: (замечание 2.13.2.3.)
При проверке порядка оформления счетов фактур выявлено нарушение оформления фактур. Подробно смотрите Приложение СЧЕТА-ФАКТУРЫ.
Итого за 9 месяцев 2005 г. получено фактур с неверно заполненными реквизитами на сумму 756 524 руб., в т.ч. НДС 115 402 руб. (замечание 2.13.2.4.)
Имеются расхождения по начисленным суммам ЕСН и суммам, отраженным в учете.(замечание 2.13.3.1.)
Рекомендуем устранить все установленные в ходе проведения аудиторской проверки нарушения и замечания.
…В заключение отчета заметим, что рабочие документы, на основании которых сделаны выводы, представлены в форме Приложений к отчету.
С уважением,
Директор __________________ А.М. Исаков
Аудиторы __________________ Н.В. Семенцова
__________________ О.С. Рабцун
__________________ _________________________
Аудитором проведена проверка соответствия порядка формирования бухгалтерской отчетности Общества требованиям действующего законодательства. Для проведения аудита нам была предоставлена бухгалтерская отчетность по состоянию на 30.09.05. в составе:
Бухгалтерского баланса (форма №1);
Отчета о прибылях и убытках (форма №2);
Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 2005 г. позволил сформировать мнение о степени ее достоверности и соответствии совершаемых финансово-хозяйственных операций действующему законодательству РФ.
Особо обращаем Ваше внимание на следующие нарушения:
Согласно договора подряда с Заказчиком МУП «ЮГЭС» №74 от 16.02.05 г. ОАО «ЮТЭК» выполняет работы по строительству административного здания. Учет расходов Общество осуществляет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности за 9 мес. 2005 г. в сумме 3 354 591 руб.
Аудиторы отмечают, что объекты строительства являются собственностью Заказчика (МУП «ЮГЭС»), поэтому учет расходов на 08 счете не обоснован, расходы по данным работам должны учитываться на счете 20 «Основное производство» в качестве незавершенного производства. (замечание 2.3.4.1.)
В результате аудита выявлены расхождения данных отчетности и данных бухгалтерского учета: (замечание 2.3.1.1.)
Общество не отражает в бухгалтерском учете затраты в незавершенном производстве, хотя фактически затраты незавершенного производства возникают. (замечание 2.5.1.1.)
Согласно договору подряда №74 от 01.08.05., ГП «Северавтодор» оказывает услуги по устройству тротуаров и стоянки у здания администрации. Данные расходы в сумме 62 106 руб. Общество ошибочно учитывает 22.08.05. г. в составе общепроизводственных расходов
Общество осуществляет расходы, относящиеся к строительству административного здания, но не предусмотренные сметой на подрядные работы (замечание 2.5.1.3.)
ООО «Нордком» оказывает услуги по установке программы для ЭВМ «1С-Бухгалтерия», «1С-Зарплата и кадры». Стоимость данных услуг согласно акта №168 от 31.05.05 г. составила 170 000 руб. В учете данные расходы ошибочно отнесены на общехозяйственные расходы. Аудиторы отмечают, что данные программы будут использовать в деятельности Общества длительный период и должны относиться на стоимость работ, услуг равномерно в течение срока использования, определенного Обществом. (замечание 2.5.1.4.)
По данным бухгалтерского учета, в учете Общества числиться задолженность по расчетам с ОАО «ЮТЭК» по агентскому договору на 30.09.05 г. в сумме 5 719 304.87 руб.
В учете ОАО «ЮТЭК» отражена задолженность Общества по оплате за реализованную электроэнергию в сумме 8 486 738.97 руб. Сумма расхождений составляет 2 767 434.10 руб. (замечание 2.8.1.6.)
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль Обществом формируются налоговые регистры.
Выручка от реализации по данным аудита была получена из регистров бухгалтерского учета. Обращаем ваше внимание, на сумму полученного отклонения 1 959 102 руб. (Замечание 2.13.1)
В ходе аудиторской проверки был проверен расчет НДС подлежащего уплате в бюджет. Проверка проводилась выборочным способом – с января по июнь 2005 г. За указанный период Общество завысило НДС к уплате в бюджет на 5 900 616 руб. (замечание 2.13.2.2.)
При сопоставлении данных книг покупок, данных учета и данных деклараций выявлены расхождения: (замечание 2.13.2.3.)
При проверке порядка оформления счетов фактур выявлено нарушение оформления фактур. Подробно смотрите Приложение СЧЕТА-ФАКТУРЫ.
Итого за 9 месяцев 2005 г. получено фактур с неверно заполненными реквизитами на сумму 756 524 руб., в т.ч. НДС 115 402 руб. (замечание 2.13.2.4.)
Имеются расхождения по начисленным суммам ЕСН и суммам, отраженным в учете.(замечание 2.13.3.1.)
Рекомендуем устранить все установленные в ходе проведения аудиторской проверки нарушения и замечания.
…В заключение отчета заметим, что рабочие документы, на основании которых сделаны выводы, представлены в форме Приложений к отчету.
С уважением,
Директор __________________ А.М. Исаков
Аудиторы __________________ Н.В. Семенцова
__________________ О.С. Рабцун
__________________ _________________________