2.2. Система внутреннего контроля
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91
Система внутреннего контроля включает в себя совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством Общества в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово–хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Система внутреннего контроля включает контрольную среду и процедуры контроля.
Контрольная среда включает в себя общее отношение, осведомленность и действия руководства в отношении системы внутреннего контроля, а также важности такой системы для субъекта. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля.
Процедуры контроля – это политика и процедуры, созданные руководством в дополнение к контрольной среде, для достижения конкретных целей Общества.
В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Аудитор уделял внимание только тем организационным мерам, методикам и процедурам в системе внутреннего контроля, которые имеют отношение к предпосылкам подготовки финансовой отчетности, с целью:
определения видов потенциальных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности;
учета факторов, которые влияют на риск появления существенных искажений;
разработки надлежащих аудиторских процедур.
По результатам анализа системы внутреннего контроля Общества, Аудитор отмечает:
все протестированные хозяйственные операции санкционированы уполномоченными на то должностными лицами;
разделено выполнение следующих функций: санкционирование проводимых Обществом операций, отражение их в бухгалтерском учете, контрольные функции;
при выборочных тестовых процедурах не было обнаружено наличие умышленного нарушения системы внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля включает в себя совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством Общества в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово–хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Система внутреннего контроля включает контрольную среду и процедуры контроля.
Контрольная среда включает в себя общее отношение, осведомленность и действия руководства в отношении системы внутреннего контроля, а также важности такой системы для субъекта. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля.
Процедуры контроля – это политика и процедуры, созданные руководством в дополнение к контрольной среде, для достижения конкретных целей Общества.
В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Аудитор уделял внимание только тем организационным мерам, методикам и процедурам в системе внутреннего контроля, которые имеют отношение к предпосылкам подготовки финансовой отчетности, с целью:
определения видов потенциальных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности;
учета факторов, которые влияют на риск появления существенных искажений;
разработки надлежащих аудиторских процедур.
По результатам анализа системы внутреннего контроля Общества, Аудитор отмечает:
все протестированные хозяйственные операции санкционированы уполномоченными на то должностными лицами;
разделено выполнение следующих функций: санкционирование проводимых Обществом операций, отражение их в бухгалтерском учете, контрольные функции;
при выборочных тестовых процедурах не было обнаружено наличие умышленного нарушения системы внутреннего контроля.