12.7.6. Отчетность по страховым взносам

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

А) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2012 году - 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

расчета и ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам () (далее - расчет по форме РСВ-1 ПФР) утвержден Минздравсоцразвития РФ от 15 марта 2012 г. N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минздравсоцразвития N 232н).

Вместе с расчетом по плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с N 27-ФЗ;

Б) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования ( Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, за 2012 год отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации должна представляться не позднее 16 апреля, 16 июля, 15 октября 2012 г. и 15 января 2013 г.

Также Закона N 125-ФЗ установлено, что страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по , установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Для исполнения обязанности по представлению отчетности, установленной Закона N 212-ФЗ и Закона N 125-ФЗ, Минздравсоцразвития РФ от 12 марта 2012 г. N 216н (далее - Приказ Минздравсоцразвития РФ N 216н) утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения () (далее - расчет по форме 4 ФСС).

При этом страхователи обязаны представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек ( Закона N 212-ФЗ).

Однако Пенсионный фонд России рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности ( ПФ РФ от 2 апреля 2012 г. "Об отчетности по страховым взносам и сведениям персучета за I квартал 2012 года"). Указанные программы страхователи могут найти на ПФ РФ в сети Интернет.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. ( Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные обязанности установлены для плательщиков страховых взносов (в том числе и индивидуальных предпринимателей), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Что касается индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы как самозанятые лица, отметим, что до начала 2012 г. индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам должны были представлять до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом календарным годом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам () (далее - расчет по форме РСВ-2 ПФР). Его форма утверждена Минздравсоцразвития РФ от 12 ноября 2009 г. N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Эта обязанность следовала из Закона N 212-ФЗ.

Однако от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" внес изменения в Закона N 212-ФЗ.

В настоящее время из него следует, что расчет по до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, должны представлять только главы КФХ. А иные самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы) с 1 января 2012 г. представлять расчет по форме РСВ-2 ПФР не обязаны.

Также следует учитывать, что самозанятые лица, добровольно вступившие в правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование и в связи с материнством, обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет) представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством () (далее - отчет (расчет) по Форме-4а ФСС РФ), утвержденный Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. N 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления" (далее - Приказ Минздравсоцразвития РФ N 847н).

Минздравсоцразвития РФ N 847н утверждены также и сроки представления отчета (расчета) по Форме-4а ФСС РФ.

Отчет (расчет) по представляется ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

А) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ( Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2012 году - 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

расчета и ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам () (далее - расчет по форме РСВ-1 ПФР) утвержден Минздравсоцразвития РФ от 15 марта 2012 г. N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения" (далее - Приказ Минздравсоцразвития N 232н).

Вместе с расчетом по плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с N 27-ФЗ;

Б) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования ( Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, за 2012 год отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации должна представляться не позднее 16 апреля, 16 июля, 15 октября 2012 г. и 15 января 2013 г.

Также Закона N 125-ФЗ установлено, что страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в установленном порядке страховщику по месту их регистрации отчетность по , установленной федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Для исполнения обязанности по представлению отчетности, установленной Закона N 212-ФЗ и Закона N 125-ФЗ, Минздравсоцразвития РФ от 12 марта 2012 г. N 216н (далее - Приказ Минздравсоцразвития РФ N 216н) утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения () (далее - расчет по форме 4 ФСС).

При этом страхователи обязаны представлять отчетность в электронном виде по установленным форматам если среднесписочная численность их работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек ( Закона N 212-ФЗ).

Однако Пенсионный фонд России рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек. Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности ( ПФ РФ от 2 апреля 2012 г. "Об отчетности по страховым взносам и сведениям персучета за I квартал 2012 года"). Указанные программы страхователи могут найти на ПФ РФ в сети Интернет.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. ( Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные обязанности установлены для плательщиков страховых взносов (в том числе и индивидуальных предпринимателей), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Что касается индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы как самозанятые лица, отметим, что до начала 2012 г. индивидуальные предприниматели-плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам должны были представлять до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом календарным годом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам () (далее - расчет по форме РСВ-2 ПФР). Его форма утверждена Минздравсоцразвития РФ от 12 ноября 2009 г. N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

Эта обязанность следовала из Закона N 212-ФЗ.

Однако от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" внес изменения в Закона N 212-ФЗ.

В настоящее время из него следует, что расчет по до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, должны представлять только главы КФХ. А иные самозанятые лица (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы) с 1 января 2012 г. представлять расчет по форме РСВ-2 ПФР не обязаны.

Также следует учитывать, что самозанятые лица, добровольно вступившие в правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование и в связи с материнством, обязаны по итогам календарного года представлять в территориальный орган ФСС РФ отчет (расчет) представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством () (далее - отчет (расчет) по Форме-4а ФСС РФ), утвержденный Минздравсоцразвития РФ от 26 октября 2009 г. N 847н "Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления" (далее - Приказ Минздравсоцразвития РФ N 847н).

Минздравсоцразвития РФ N 847н утверждены также и сроки представления отчета (расчета) по Форме-4а ФСС РФ.

Отчет (расчет) по представляется ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом, в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя.