12.7.4. Выплаты, освобожденные от взносов

К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138  140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 

Список выплат, не подпадающих под обложение страховыми взносами, очень напоминает аналогичный перечень из ст. 238 Налогового кодекса РФ. Однако не обошлось и без расхождений. Основные отличия приведены в таблице.

Различия между новым и старым перечнем "освобожденных" выплат

Наименование выплаты

По новому закону о страховых взносах

По старым правилам начисления ЕСН

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления

Взносы не начисляются согласно Закона N 212-ФЗ

Освобождались от налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ

Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с:

- осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

- прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

- прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой;

- прекращением статуса адвоката;

- прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию

Прямо указано, что не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката ( Закона N 212-ФЗ)

Для индивидуальных предпринимателей вопрос был спорным. В абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ прямо были указаны только организации

Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работников

Облагается взносами ( Закона N 212-ФЗ)

Вопрос был спорным. Минфин РФ указывал, что данная выплата подлежит налогообложению ЕСН, судебные органы приходили к выводу, что не подлежит налогообложению ЕСН

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Взносы начисляются ( Закона N 212-ФЗ)

Освобождались от налога (пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб.

Освобождается, если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка ( Закона N 212-ФЗ)

Освобождалась независимо от времени выплаты (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Освобождаются

Облагались ЕСН, так как включаются в расходы ( Налогового кодекса РФ)

Материальная помощь работнику

Освобождается в пределах 4 000 руб. на одного работника за год ( Закона 212-ФЗ)

Освобождалась полностью, так как не учитывались в расходах по налогу на прибыль ( Налогового кодекса РФ)

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников

Освобождаются ( Закона 212-ФЗ)

Освобождались от налога (пп. 16 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Список выплат, не подпадающих под обложение страховыми взносами, очень напоминает аналогичный перечень из ст. 238 Налогового кодекса РФ. Однако не обошлось и без расхождений. Основные отличия приведены в таблице.

Различия между новым и старым перечнем "освобожденных" выплат

Наименование выплаты

По новому закону о страховых взносах

По старым правилам начисления ЕСН

Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления

Взносы не начисляются согласно Закона N 212-ФЗ

Освобождались от налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ

Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с:

- осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

- прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

- прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой;

- прекращением статуса адвоката;

- прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию

Прямо указано, что не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с трудоустройством работников, уволенных в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката ( Закона N 212-ФЗ)

Для индивидуальных предпринимателей вопрос был спорным. В абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ прямо были указаны только организации

Компенсация за неиспользованный отпуск, не связанная с увольнением работников

Облагается взносами ( Закона N 212-ФЗ)

Вопрос был спорным. Минфин РФ указывал, что данная выплата подлежит налогообложению ЕСН, судебные органы приходили к выводу, что не подлежит налогообложению ЕСН

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Взносы начисляются ( Закона N 212-ФЗ)

Освобождались от налога (пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 руб.

Освобождается, если матпомощь выплачена в первый год жизни ребенка ( Закона N 212-ФЗ)

Освобождалась независимо от времени выплаты (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ)

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Освобождаются

Облагались ЕСН, так как включаются в расходы ( Налогового кодекса РФ)

Материальная помощь работнику

Освобождается в пределах 4 000 руб. на одного работника за год ( Закона 212-ФЗ)

Освобождалась полностью, так как не учитывались в расходах по налогу на прибыль ( Налогового кодекса РФ)

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников

Освобождаются ( Закона 212-ФЗ)

Освобождались от налога (пп. 16 ст. 238 Налогового кодекса РФ)