12.7.2. Тарифы страховых взносов

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов ( Закона N 212-ФЗ).

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ ( Закона N 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 г. - 5,1%.

Общая величина тарифов страховых взносов в соответствии с Закона N 212-ФЗ составляет 34%.

Однако Закона N 212-ФЗ предусмотрено иное - ею установлены тарифы страховых взносов на 2012 г.

Так, согласно Закона N 212-ФЗ в 2012-2013 гг., в частности, индивидуальные предприниматели-работодатели, которые производят выплаты и вознаграждения своим нанятым работникам, уплачивают страховые взносы по следующим тарифам и по следующим правилам:

1) выплаты в отношении каждого работника облагаются страховыми взносами до превышения начисленных в его пользу выплат 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года ( Закона N 212-ФЗ). Эта предельная величина индексируется ежегодно. Конкретный размер ежегодно устанавливается постановлением Правительства РФ ( Закона N 212-ФЗ). Предельная величина базы для начисления страховых взносов в размере 512 тыс. руб. установлена на 2012 г. Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." Таким образом, в 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 512 тыс. руб.;

2) к той части базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 512 000 руб., применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в ПФ РФ - 22%;

- в ФСС РФ - 2,9%;

- в ФОМС РФ - 5,1%. И общая величина этих тарифов страховых взносов составляет 30%;

3) а на суммы выплат и вознаграждений, превышающих 512 тыс. руб. следует начислять страховые взносы в ПФ РФ в размере 10%;

4) Закона N 212-ФЗ применяется только к плательщикам страховых взносов, которые указаны в Закона N 212-ФЗ, а именно к страхователям (в том числе и индивидуальным предпринимателям), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам;

5) тарифы страховых взносов, установленные Закона, не применяются в отношении плательщиков страховых взносов, в отношении которых и Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы.

Но индивидуальный предприниматель должен уплачивать еще и страховые взносы исходя из стоимости страхового года ( Закона N 212-ФЗ). Это относится к индивидуальным предпринимателям, которые:

- имеют наемных работников. Но страховые взносы исходя из стоимости страхового года он уплачивает в таком случае по двум основаниям, в том числе и за себя - исходя из стоимости страхового года ( Закона N 212-ФЗ);

- не имеют наемных работников. В таком случае страховые взносы исходя из стоимости страхового года он уплачивает за себя.

Пониженные тарифы Закона N 212-ФЗ установлены, в частности, для индивидуальных предпринимателей:

1) применяющих ЕСХН ( Закона N 212-ФЗ);

2) производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений ( Закона N 212-ФЗ, Минздравсоцразвития РФ от 24 февраля 2010 г. N 10-4/306089-19);

3) заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер ( Закона N 212-ФЗ);

4) осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций ( Закона N 212-ФЗ);

5) применяющих УСН, основным видом деятельности которых согласно является ( Закона N 212-ФЗ):

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД );

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД );

в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД , );

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД );

д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД );

е) химическое производство (код ОКВЭД );

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД );

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД );

и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД );

к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД );

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД );

м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД , );

н) производство мебели (код ОКВЭД );

о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД );

п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД );

р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД );

с) образование (код ОКВЭД );

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД );

у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД );

ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД );

х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД );

ц) строительство (код ОКВЭД );

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД );

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД );

щ) транспорт и связь (код ОКВЭД , , , , );

ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД );

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД );

ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД );

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД );

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД );

я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД );

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД );

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД );

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД );

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД );

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД ), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в и Закона N 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД , );

я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД );

я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД ).

6) имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности ( Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, перечислены в: Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ.

При утрате права на применение пониженного тарифа индивидуальные предприниматели, указанные, в частности, в Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ и Закона N 212-ФЗ, должны пересчитать страховые взносы по общеустановленному тарифу с начала периода, в котором допущено несоблюдение установленных условий.

12.7.3. Пониженные тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, перечисленных в п.п. 2, 3, 5, 7, 8, 10 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

1. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Налогоплательщиками ЕСХН признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налогового кодекса РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

2. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

3. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

Согласно Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ) решение о создании особой экономической зоны принимается Правительством Российской Федерации исходя из создания особой экономической зоны, утвержденных Правительством Российской Федерации.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены N 116-ФЗ.

Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны , удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны ( Закона N 116-ФЗ).

С учетом изложенного к данной группе страхователей относятся организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- являются резидентом промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

- производят выплаты физическим лицам, работающим на территории особых экономических зон.

4. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со или Налогового кодекса РФ. Контроль за соблюдением этих требований осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, в соответствии со Закона N 212-ФЗ.

Порядок подтверждения полномочий индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации.

Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели, указанные в Закона N 212-ФЗ, приобретают право применять установленные Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр ( Закона N 212-ФЗ).

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если индивидуальный предприниматель исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, указанного в Закона N 212-ФЗ, то такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

5. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации.

Подтверждение основного вида экономической деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, он лишаются права применять установленные и (или) Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения () (приложение N 1 к Минздравсоцразвития РФ от 12 марта 2012 г. N 216н). Данный документ применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I квартала 2012 года.

6. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Федерального закона от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) определено, что фармацевтическая деятельность это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.

На основании Закона N 61-ФЗ розничная торговля лекарственными препаратами в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений или назначений специалистов в области ветеринарии, осуществляется не только аптечными организациями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.

Закона N 61-ФЗ разграничивает индивидуального предпринимателя и аптечную организацию как субъектов отношений по розничной торговле лекарственными средствами, следовательно, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять розничную торговлю лекарственными средствами самостоятельно, без участия аптечных учреждений или организаций ( письма ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. N 15-03-11/08-1395 "О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года").

о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2011 г. N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" (далее - Постановление N 1081).

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов ( Закона N 212-ФЗ).

Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ ( Закона N 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;

- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2012 г. - 5,1%.

Общая величина тарифов страховых взносов в соответствии с Закона N 212-ФЗ составляет 34%.

Однако Закона N 212-ФЗ предусмотрено иное - ею установлены тарифы страховых взносов на 2012 г.

Так, согласно Закона N 212-ФЗ в 2012-2013 гг., в частности, индивидуальные предприниматели-работодатели, которые производят выплаты и вознаграждения своим нанятым работникам, уплачивают страховые взносы по следующим тарифам и по следующим правилам:

1) выплаты в отношении каждого работника облагаются страховыми взносами до превышения начисленных в его пользу выплат 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года ( Закона N 212-ФЗ). Эта предельная величина индексируется ежегодно. Конкретный размер ежегодно устанавливается постановлением Правительства РФ ( Закона N 212-ФЗ). Предельная величина базы для начисления страховых взносов в размере 512 тыс. руб. установлена на 2012 г. Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." Таким образом, в 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 512 тыс. руб.;

2) к той части базы для начисления страховых взносов, которая не превышает 512 000 руб., применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в ПФ РФ - 22%;

- в ФСС РФ - 2,9%;

- в ФОМС РФ - 5,1%. И общая величина этих тарифов страховых взносов составляет 30%;

3) а на суммы выплат и вознаграждений, превышающих 512 тыс. руб. следует начислять страховые взносы в ПФ РФ в размере 10%;

4) Закона N 212-ФЗ применяется только к плательщикам страховых взносов, которые указаны в Закона N 212-ФЗ, а именно к страхователям (в том числе и индивидуальным предпринимателям), которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам;

5) тарифы страховых взносов, установленные Закона, не применяются в отношении плательщиков страховых взносов, в отношении которых и Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы.

Но индивидуальный предприниматель должен уплачивать еще и страховые взносы исходя из стоимости страхового года ( Закона N 212-ФЗ). Это относится к индивидуальным предпринимателям, которые:

- имеют наемных работников. Но страховые взносы исходя из стоимости страхового года он уплачивает в таком случае по двум основаниям, в том числе и за себя - исходя из стоимости страхового года ( Закона N 212-ФЗ);

- не имеют наемных работников. В таком случае страховые взносы исходя из стоимости страхового года он уплачивает за себя.

Пониженные тарифы Закона N 212-ФЗ установлены, в частности, для индивидуальных предпринимателей:

1) применяющих ЕСХН ( Закона N 212-ФЗ);

2) производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений ( Закона N 212-ФЗ, Минздравсоцразвития РФ от 24 февраля 2010 г. N 10-4/306089-19);

3) заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер ( Закона N 212-ФЗ);

4) осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций ( Закона N 212-ФЗ);

5) применяющих УСН, основным видом деятельности которых согласно является ( Закона N 212-ФЗ):

а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД );

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД );

в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД , );

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД );

д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД );

е) химическое производство (код ОКВЭД );

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД );

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД );

и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД );

к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД );

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД );

м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД , );

н) производство мебели (код ОКВЭД );

о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД );

п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД );

р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД );

с) образование (код ОКВЭД );

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД );

у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД );

ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД );

х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД );

ц) строительство (код ОКВЭД );

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД );

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД );

щ) транспорт и связь (код ОКВЭД , , , , );

ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД );

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД );

ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД );

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД );

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД );

я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД );

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД );

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД );

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД );

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД );

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД ), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в и Закона N 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (код ОКВЭД , );

я.9) производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД );

я.10) производство стальной проволоки (код ОКВЭД ).

6) имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности ( Закона N 212-ФЗ).

Вышеуказанные индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, перечислены в: Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ.

При утрате права на применение пониженного тарифа индивидуальные предприниматели, указанные, в частности, в Закона N 212-ФЗ, Закона N 212-ФЗ и Закона N 212-ФЗ, должны пересчитать страховые взносы по общеустановленному тарифу с начала периода, в котором допущено несоблюдение установленных условий.

12.7.3. Пониженные тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, перечисленных в п.п. 2, 3, 5, 7, 8, 10 ст. 58 Закона N 212-ФЗ

1. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Налогоплательщиками ЕСХН признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налогового кодекса РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.

2. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

3. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов:

Согласно Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ) решение о создании особой экономической зоны принимается Правительством Российской Федерации исходя из создания особой экономической зоны, утвержденных Правительством Российской Федерации.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Резидентами туристско-рекреационной особой экономической зоны признаются индивидуальный предприниматель, коммерческая организация (за исключением унитарного предприятия), зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона (на территории одного из муниципальных образований, если туристско-рекреационная особая экономическая зона расположена на территориях нескольких муниципальных образований), и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности в порядке и на условиях, которые предусмотрены N 116-ФЗ.

Органы управления особыми экономическими зонами выдают резиденту особой экономической зоны , удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны ( Закона N 116-ФЗ).

С учетом изложенного к данной группе страхователей относятся организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- являются резидентом промышленно-производственной, технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

- производят выплаты физическим лицам, работающим на территории особых экономических зон.

4. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со или Налогового кодекса РФ. Контроль за соблюдением этих требований осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, в соответствии со Закона N 212-ФЗ.

Порядок подтверждения полномочий индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации.

Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели, указанные в Закона N 212-ФЗ, приобретают право применять установленные Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр ( Закона N 212-ФЗ).

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если индивидуальный предприниматель исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, указанного в Закона N 212-ФЗ, то такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

5. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Сумма доходов определяется в соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации.

Подтверждение основного вида экономической деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, он лишаются права применять установленные и (или) Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ФСС расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения () (приложение N 1 к Минздравсоцразвития РФ от 12 марта 2012 г. N 216н). Данный документ применяется с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения начиная с I квартала 2012 года.

6. Для индивидуальных предпринимателей, указанных в Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:

Федерального закона от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) определено, что фармацевтическая деятельность это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.

На основании Закона N 61-ФЗ розничная торговля лекарственными препаратами в количествах, необходимых для выполнения врачебных (фельдшерских) назначений или назначений специалистов в области ветеринарии, осуществляется не только аптечными организациями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.

Закона N 61-ФЗ разграничивает индивидуального предпринимателя и аптечную организацию как субъектов отношений по розничной торговле лекарственными средствами, следовательно, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять розничную торговлю лекарственными средствами самостоятельно, без участия аптечных учреждений или организаций ( письма ФСС РФ от 10 февраля 2012 г. N 15-03-11/08-1395 "О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года").

о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2011 г. N 1081 "О лицензировании фармацевтической деятельности" (далее - Постановление N 1081).