12.6. Налоговая декларация по НДФЛ

К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138  140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 

В соответствии с Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена Налогового кодекса РФ. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФНС РФ от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/760@) утверждены:

- налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@ (далее - налоговая декларация по форме 3-НДФЛ);

- заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 2 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@ (далее - порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ);

- налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 3 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@.

по НДФЛ за 2011 г. необходимо представлять в налоговый орган по форме, утвержденной ФНС России N ММВ-7-3/760@.

Если размер фактически полученных в течение года доходов отличается более чем на 50% от данных, указанных в , или доходов, полученных в предыдущем году и отраженных в , то индивидуальный предприниматель должен подать новую декларацию с уточненной суммой предполагаемого дохода ( Налогового кодекса РФ). Подать ее необходимо по форме 4-НДФЛ, утв. ФНС РФ от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/768@).

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных РФ, при ведении или получении которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Декларация представляется независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со Налогового кодекса РФ. Кроме того, Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока. Приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.

При этом Минфин РФ указал, что РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика индивидуального предпринимателя от представления в налоговый орган налоговой декларации, когда сумма налога к уплате (доплате) в соответствии с этой налоговой декларацией отсутствует ("нулевая декларация").

Непредставление им в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную Налогового кодекса РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1 тыс. руб. ( Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-02-08/121).

А вот согласно ранее данным разъяснениям ФНС РФ в случае несвоевременного представления в налоговый орган налоговой декларации по , в которой налогоплательщиками указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде, нормы Налогового кодекса РФ не применяются (письмо ФНС РФ от 14 ноября 2006 г. N 04-2-02/685@).

В соответствии с Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена Налогового кодекса РФ. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФНС РФ от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/760@) утверждены:

- налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 1 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@ (далее - налоговая декларация по форме 3-НДФЛ);

- заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 2 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@ (далее - порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ);

- налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) согласно приложению N 3 к ФНС РФ N ММВ-7-3/760@.

по НДФЛ за 2011 г. необходимо представлять в налоговый орган по форме, утвержденной ФНС России N ММВ-7-3/760@.

Если размер фактически полученных в течение года доходов отличается более чем на 50% от данных, указанных в , или доходов, полученных в предыдущем году и отраженных в , то индивидуальный предприниматель должен подать новую декларацию с уточненной суммой предполагаемого дохода ( Налогового кодекса РФ). Подать ее необходимо по форме 4-НДФЛ, утв. ФНС РФ от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/768@).

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных РФ, при ведении или получении которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Декларация представляется независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со Налогового кодекса РФ. Кроме того, Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока. Приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.

При этом Минфин РФ указал, что РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщика индивидуального предпринимателя от представления в налоговый орган налоговой декларации, когда сумма налога к уплате (доплате) в соответствии с этой налоговой декларацией отсутствует ("нулевая декларация").

Непредставление им в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную Налогового кодекса РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1 тыс. руб. ( Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 03-02-08/121).

А вот согласно ранее данным разъяснениям ФНС РФ в случае несвоевременного представления в налоговый орган налоговой декларации по , в которой налогоплательщиками указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде, нормы Налогового кодекса РФ не применяются (письмо ФНС РФ от 14 ноября 2006 г. N 04-2-02/685@).