12.7.7. Составление расчета по форме-4 ФСС РФ

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135
136 137 138 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166

Расчет по предназначен для отчетности по двум видам страховых взносов на обязательное социальное страхование:

- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены N 212-ФЗ;

- по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, порядок уплаты которых регулируется N 125-ФЗ.

Расчет по РФ обязаны представлять плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (, , , , Закона N 212-ФЗ, Закона N 125-ФЗ, Закона N 125-ФЗ), а именно:

- все организации;

- обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам ( Закона 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения ( Закона 212-ФЗ);

- индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам;

- адвокаты и частные нотариусы - при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь только в том случае если они являются индивидуальными предпринимателями, они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов ( Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, Закона N 212-ФЗ);

- физические лица - работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).

Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют расчет по независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Далее подчеркнем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, частный нотариус) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера ( Закона N 212-ФЗ):

- на выполнение работ и оказание услуг (при этом если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат или нотариус, то на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно);

- авторского заказа;

- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- по издательскому лицензионному договору;

- по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С выплат по указанным договорам предприниматель (адвокат, нотариус) исчисляет только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем по этим взносам он должен представить в территориальное отделение ПФР расчет по ( Закона N 212-ФЗ). При этом возникает вопрос, а надо ли предпринимателю в данном случае подавать отчетность (расчет по ) в территориальное отделение ФСС РФ, ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно ( Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности. Однако, по нашему мнению, если выплаты осуществлялись только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ не исчислялись, то расчет по предпринимателю подавать не нужно. Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ) в установленном порядке. Это следует из , Закона N 212-ФЗ, Закона N 167-ФЗ, Закона N 255-ФЗ, Закона N 326-ФЗ.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора ( Закона N 255-ФЗ, , , порядка регистрации и снятия с регистрационного учета).

Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус) заключает только гражданско-правовые договоры, то по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (расчет по ) он не обязан.

Однако при этом следует иметь в виду, что если в гражданско-правовом договоре, заключенном с физическим лицом, будет содержаться условие об обязанности страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то в таком случае расчет по представлять нужно ( Закона N 125-ФЗ, Закона N 125-ФЗ). Значит, такой страхователь должен быть зарегистрирован в территориальном органе ФСС РФ ( Закона N 125-ФЗ). Но в таком случае расчет по форме 4 ФСС нужно будет заполнить только в части уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчет по нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве страхователя, то есть по месту его жительства ( Закона N 255-ФЗ, порядка регистрации и снятия с регистрационного учета).

Расчет по можно подать:

- в бумажном виде лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ (, порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 ФСС)" (далее - порядка заполнения Расчета по форме-4 ФСС РФ), утвержденного Минздравсоцразвития РФ N 216н);

- по почте заказным письмом с описью вложения ( Порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ);

- на магнитном носителе;

- в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Также отметим, что плательщик вправе сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Вместе с тем отдельные плательщики взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме. Так, такое требование установлено в отношении страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 50 человек. Также оно распространяется на вновь созданные организации, в том числе на возникшие в результате реорганизации ( Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если плательщик взносов относится к указанным категориям страхователей, то ему необходимо подать расчет по в электронном виде.

представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее - порядок представления отчетности в электронном виде).

Отметим, что помощь в процессе сдачи отчетности страхователям может оказать ФСС РФ в сети Интернет. С помощью специальной программы там можно заполнить и проверить правильность составления расчета.

Подчеркнем, что при представлении расчета по форме-4 ФСС РФ непосредственно в территориальное отделение ФСС "Дата представления расчета" заполняется сотрудником территориального отделения ФСС РФ, который принял расчет ( порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ). Поэтому при сдаче расчета рекомендуем проверить, какую дату поставил сотрудник Фонда.

Так, в "Дата представления расчета" проставляется:

- дата представления расчета лично или через представителя, при отправке по почте;

- дата отправки почтового отправления с описью вложения, при представлении в электронном виде дата отправки, зафиксированная транспортным (почтовым) сервером.

Расчет по является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

- сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;

- сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

В полном объеме расчет по форме-4 ФСС РФ включает и два раздела. Каждый раздел состоит из нескольких таблиц.

Структура расчета по выглядит следующим образом:

Наименование структурной единицы	Номер и название таблицы
	-
Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам	- "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; - "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; - "Расчет базы для начисления страховых взносов"; - "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов общественными организациями инвалидов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ"; - "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета"
Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения	- "База для начисления страховых взносов"; - "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; - "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; - "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде"

Страхователь не всегда должен заполнять все разделы расчета по форме-4 ФСС РФ. , , , , формы расчета по форме-4 ФСС РФ являются обязательными для представления всеми страхователями. В случае отсутствия показателей для заполнения , , , , , , , , формы расчета, указанные таблицы не заполняются и не представляются (, порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ).

Подчеркнем, что общие требования, которые рекомендовано соблюдать при заполнении расчета по форме-4 ФСС РФ, сформулированы в "Общие требования" порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ. Перечислим их.

1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк ( порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ).

2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства ( порядка заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ).

3. После заполнения расчета по форме-4 ФСС РФ проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета по форме-4 ФСС РФ поля "Регистрационный номер страхователя" и "Код подчиненности" заполняются в соответствии с выданным при регистрации (учете) в территориальном органе ФСС РФ извещением (уведомлением) страхователя.

В конце каждой страницы Расчета по проставляются подпись страхователя (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета по форме-4 ФСС РФ ( Порядка заполнения Расчета по форме-4 ФСС РФ).