4. Налогообложение деятельности страховой компании

К оглавлению 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразде-

лить на следующие основные группы:

1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль

(доход), налог на доходы от капитала;

2) налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг:

налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование

наименования «Россия»;

3) налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний,

сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;

4) платежи за природные ресурсы: земельный налог;

5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, на-

лог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор

на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учрежде-

ний;

6) налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог

на рекламу;

7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными

бумагами;

8) налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации

имущества: налог на добавленную стоимость;

9) налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущест-

венного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет явля-

ются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара

(работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного нало-

га – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для

налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование на-

именования «Россия» – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на иму-

щество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владель-

цев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу,

сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных уч-

реждений и др.) являются финансовые результаты деятельности

страховых компаний.

Страховые компании несут ответственность за соблюдение нало-

гового законодательства, которая подразумевает правильность исчисле-

ния, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них

налогов.

Порядок расчета налогооблагаемой базы для уплаты налога на

прибыль представлен на рисунке 9.3141. Налогооблагаемая база умень-

шается на сумму льгот, предоставляемых страховым компаниям по на-

логу на прибыль в соответствии с действующим законодательством.

К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки на-

лога. Прибыль страховых компаний в части, зачисляемой в республикан-

ский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль,

зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органа-

ми государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная

ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщи-

ками, не может превышать 27%.

Рис. 9.3. Расчет налогооблагаемой базы страховой компании

для уплаты налога на прибыль

Выручка страхов-

щика

Прочие поступления

от страховой дея-

тельности

Доходы от иной

деятельности

Доходы страховщи-

ка

Расходы, включаемые в

себестоимость страховых

услуг

Расходы на аренду

основных фондов

Расходы на ведение

дела

Комиссионное возна-

граждение по догово-

рам перестрахования

Возмещение выплат

по договорам страхо-

вания

Отчисления в резервы

для финансирования

превентивных меро-

приятий

Другие расходы, свя-

занные со страховой

деятельностью

Финансовый ре-

зультат страховщи-

ка

Отчисления в

резервные

фонды

Доходы от долевого

участия

Доходы от

ценных бумаг

Льготы по на-

логу на при-

быль

Налогооблагаемая база для уплаты налога на при-

быль страховщика

–