1.2.1. Основные понятия

К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75  77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 
170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 
187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 

 

Прежде всего, рассмотрим перечень и определение основных понятий, которые служат основой для составления финансовых отчетов предприятий.

            Активы предприятия – это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).

            Обязательства предприятия трактуются, как источники приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев) предприятия.

            Собственный капитал предприятия рассматривается как остаток активов после вычета из них суммы всех обязательств. Иногда, собственный капитал называют чистыми (т.е. освобожденными от долгов) активами. Собственный капитал складывается из инвестиций владельцев предприятия и величины прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности и оставленной (реинвестированной) в предприятии.

            Доходы представляют собой увеличение активов предприятия, обусловленных главным образом производством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Предприятие может получать доходы также от инвестиционной деятельности как результат владения и продажи активов.

            Затраты (издержки, расходы) представляют собой уменьшение активов или увеличение обязательств (пассивов) или сочетание того и другого в связи с производством и поставкой товаров и услуг в рамках  деятельности предприятия.

            Прибыль предприятия за период времени – это разность между доходами предприятия за данный период и его издержками, вызвавшими получение этих доходов.

            Приведенные выше определения являются ключевыми для формирования баланса и отчета о прибыли. Баланс - это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении. Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические  ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. Баланс может строиться по двум признакам - по степени увеличения или уменьшения ликвидности активов. В Украине используется первый признак, в западной практике - чаще второй. В основе построения баланса заложен  принцип двойственности, отражаемый его основной формулой:

            Активы = Обязательства + Капитал.

Наиболее распространенной в западных странах группировкой статей баланс является следующая форма.

Активы

Обязательства и капитал

 

 

Оборотные средства

 

Краткосрочные задолженности

 

Долгосрочные задолженности

 

 

Основные средства

 

Собственный капитал

 

Следует подчеркнуть, что формат размещения основных статей баланса не играет решающей роли, более важной представляется правильная интерпретация содержания каждой статьи и умение на основе количественных значений статей баланс сделать правильные выводы. Автор имеет опыт эффективного сотрудничества с одной крупной украинской компанией, которая представляет собой холдинг, состоящий из более десятка отдельных предприятий. Финансовый менеджер этого холдинга с успехом использовал предлагаемые ниже подходы к формированию финансовой отчетности во всех предприятиях холдинга и для консолидированной отчетности.

Ниже приведена характеристика основных понятий баланса предприятия. Понятие «баланс» употребляется здесь и везде далее не как бухгалтерская категория, а исключительно как информационное описание активов предприятия и источников их финансирования.

Оборотные средства предприятия отличаются от основных активов тем, что предприятие владеет этими средствами на протяжении периода, не превышающего один год. В течение некоторого времени (менее одного года) эти средства трансформируются в деньги, затем оборотные средства пополняются, обеспечивая тем самым непрерывный процесс текущей деятельности предприятия. Используемые в процессе деятельности предприятия оборотные средства включаются в издержки предприятия и участвуют тем самым в формировании прибыли компании. Основные средства приобретаются предприятием в расчете на длительное, более одного года, использование. Это результат, так называемых долгосрочных вложений (инвестиций) предприятия. В процессе текущей деятельности компании стоимость основных средств предприятия включается в его издержки по частям в соответствии с принятыми в конкретной стране правилами. Говорят, что основные средства амортизируются. Способы амортизации различаются сообразно типу основных средств.

Краткосрочные обязательства представляют собой сумму задолженностей предприятия различным юридическим и физическим лицам, каждая из этих задолженностей должна быть погашена в течение срока, не превышающего один год. Долгосрочные обязательства представляют собой заемный капитал компании. Отличительной особенностью заемного капитала является то, что он передается предприятию на сравнительно продолжительное время (более одного года) и должен быть возвращен владельцу капитала единоразово или по частям с выплатой фиксированного заранее оговоренного вознаграждения (процентов). Собственный капитал вкладывается ее владельцами на неопределенный промежуток времени и не предполагает возврата когда-либо в будущем. Владельцы собственного капитала, в отличие от владельцев заемного капитала, не рассчитывают на получение фиксированного вознаграждения. Это вознаграждение зависит от результатов деятельности предприятия и выплачивается в виде дивидендов.

Отчет о прибыли предприятия дает представление об эффективности деятельности предприятия за конкретный промежуток времени. Структурно отчет о прибыли оформляется в виде таблицы, в которой производится последовательное вычитание из выручки предприятия всех издержек, включая финансовые и налоги, так, что в конечном итоге получается чистая прибыль предприятия.

Существенно то, что баланс и отчет о прибыли представляют собой единую систему взаимосвязанных показателей предприятия, и потому ниже приведено их совместное описание. Рассмотрен пример описания небольшого предприятия по сборке и настройке электронных бытовых приборов. Это –  акционерное общество, которое эффективно привлекает как собственный, так и заемный капитала, используя все имеющиеся для этого возможности. С целью демонстрации динамики предприятия описано состояние и результативность деятельности компании в течение двух лет. Для того, чтобы это описание было полным необходимо представить баланс предприятия для трех точек времени, которые соответствуют началу трех календарных лет, т.е. всего следует рассмотреть три баланса. В то же время, отчет о прибыли представляется для двух рассматриваемых лет.

В таблицах 1.2.1 и 1.2.2. приведены баланс и отчет о прибыли, дающие представление о предприятии за два года. В таблице 1.2.11 приведен отчет о прибыли той же компании в соответствии с принятыми в настоящее время украинскими стандартами.

 

 

Таблица 1.2.1. Баланс компании SVP.

Баланс предприятия на

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

АКТИВЫ

 

 

 

Оборотные средства

 

 

 

Денежные средства

            22,400    

             17,438   

             11,686    

Рыночные ценные бумаги

            24,200    

             54,200   

             14,200   

Дебиторская задолженность

          148,000    

           270,600   

           388,800   

Векселя к получению

            52,000    

             47,400   

             42,800   

Товарно-материальные средства

              5,400    

             51,476   

             45,360   

Предоплаченные расходы

            12,000    

             11,000   

             10,000   

Оборотные средства, всего

       264,000    

       452,113    

       512,846    

Основные средства

 

 

 

Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

          351,169    

           350,269   

           358,169   

Накопленная амортизация

            52,569     

             83,751   

           112,083   

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

          298,600    

           266,518   

           246,086   

Инвестиции

            15,000    

            15,000    

            15,000     

Торговые марки

            32,000    

            28,000    

            24,000    

Гудвилл

            12,000    

            11,000    

              10,000    

Основные средства, всего

       357,600    

       320,518    

       295,086     

Активы, всего

       621,600    

       772,631    

       807,932    

ПАССИВЫ

 

 

 

Краткосрочные задолженности

 

 

 

Кредиторская задолженность

          134,000    

           142,988   

             97,200   

Векселя к оплате

            25,600    

             37,600   

             32,600   

Начисленные обязательства

            21,200    

             55,350   

             86,400   

Банковская ссуда

              4,500    

               6,500   

             10,500   

Текущая часть долгосрочного долга

              5,000    

               5,000   

               5,000   

Задолженности по налогам

              9,820    

             34,054   

             35,068   

Краткосрочные задолженности, всего

          200,120     

          281,492    

          266,768    

Долгосрочные задолженности

 

 

 

Облигации к оплате, номинал $100, 14%

            80,000    

             80,000   

             80,000   

Долгосрочный банковский кредит

            20,000    

             15,000   

             10,000   

Отсроченный налог на прибыль

              6,800    

               5,600   

               4,400   

Долгосрочные задолженности, всего

          106,800    

          100,600    

            94,400    

Собственный капитал

 

 

 

Привилегированные акции, номинал $30, 12%

            30,000    

             30,000   

             30,000   

Обыкновенные акции, номинал $12

          260,000    

           288,000   

           288,000   

Дополнительный оплаченный капитал

            12,000    

             12,000   

             12,000   

Нераспределенная прибыль

            12,680    

             60,539   

           116,764   

Собственный капитал, всего

          314,680    

          390,539    

          446,764    

Пассивы, всего

          621,600    

          772,631    

          807,932    

 

 

Таблица 1.2.11 Баланс компании SVP по НСБУ.

Актив

Код рядка

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

1

2

3

4

5

І. Необоротні активи

 

 

 

 

Нематеріальні активи:

 

 

 

 

    залишкова вартість

010

44,000

39,000

34,000

    первісна вартість

011

44,000

44,000

44,000

    знос

012

-

5,000

10,000

Незавершене будівництво

020

 

 

 

Основні засоби:

 

 

 

 

    залишкова вартість

030

298,600

266,518

246,086

    первісна вартість

031

351,169

350,269

358,169

    знос

032

52,569

83,751

112,083

Довгострокові фінансові інвестиції:

 

 

 

 

    які обліковуються за методом участі в капіталі інших  підприємств

040

15,000

15,000

15,000

    інші фінансові інвестиції

045

 

 

 

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

 

 

 

Відстрочені податкові активи

060

 

 

 

Інші необоротні активи

070

 

 

 

Усього за розділом І

080

357,600

320,518

295,086

ІІ. Оборотні активи

 

 

 

 

Запаси:

 

 

 

 

виробничі запаси

100

3,000

30,000

28,000

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

 

 

 

незавершене виробництво

120

1,000

10,476

7,360

готова продукція

130

1,400

11,000

10,000

товари

140

 

 

 

Векселі одержані

150

52,000

47,400

42,800

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

 

 

 

 

чиста реалізаційна вартість

160

100,000

204,600

303,800

первісна вартість

161

100,000

204,600

303,800

резерв сумнівних боргів

162

-

-

-

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

 

 

 

 

з бюджетом

170

48,000

66,000

85,000

за виданими авансами

180

 

 

 

з нарахованих доходів

190

 

 

 

із внутрішніх розрахунків

200

 

 

 

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

 

 

 

Поточні фінансові інвестиції

220

24,200

54,200

14,200

Грошові кошти та їх еквіваленти:

 

 

 

 

в національній валюті

230

22,400

17,438

11,686

в іноземній валюті

240

 

 

 

Інші оборотні активи

250

 

 

 

Усього за розділом ІІ

260

252,000

441,113

502,846

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

12,000

11,000

10,000

Баланс

280

621,600

772,631

807,932

 

 

Пасив

Код рядка

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

1

2

3

4

5

І. Власний капітал

 

 

 

 

Статутний капітал

300

290,000

318,000

318,000

Пайовий капітал

310

 

 

 

Додатковий вкладений капітал

320

12,000

12,000

12,000

Інший додатковий капітал

330

 

 

 

Резервний капітал

340

 

 

 

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

12,680

60,539

116,764

Неоплачений капітал

360

(               )

 

(                  )

Вилучений капітал

370

(               )

 

(                  )

Усього за розділом І

380

314,680

390,539

446,764

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів

 

 

 

 

Забезпечення виплат персоналу

400

 

 

 

Інші забезпечення

410

 

 

 

Цільове фінансування

420

 

 

 

Усього за розділом ІІ

430

 

 

 

ІІІ. Довгострокові зобов’язання

 

 

 

 

Довгострокові кредити банків

440

20,000

15,000

10,000

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

 

 

 

Відстрочені податкові зобов’язання

460

6,800

5,600

4,400

Інші довгострокові зобов’язання

470

80,000

80,000

80,000

Усього за розділом ІІІ

480

106,800

100,600

94,400

ІV. Поточні зобов’язання

 

 

 

 

Короткострокові кредити банків

500

4,500

6,500

10,500

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

5,000

5,000

5,000

Векселі видані

520

25,600

37,600

32,600

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

134,000

142,988

97,200

Поточні зобов’язання за розрахунками:

 

 

 

 

з одержаних авансів

540

 

 

 

з бюджетом

550

9,820

34,054

35,068

з позабюджетних платежів

560

 

 

 

зі страхування

570

 

 

 

з оплати праці

580

21,200

55,350

86,400

з учасниками

590

 

 

 

із внутрішніх розрахунків

600

 

 

 

Інші поточні зобов’язання

610

 

 

 

Усього за розділом ІV

620

200,120

281,492

266,768

V. Доходи майбутніх періодів

630

 

 

 

     Баланс

640

621,600

772,631

807,932

 

Сопоставления данных приведенных выше таблиц подчеркивает практическую идентичность представления информации о состоянии активов и пассивов предприятия. В то же время следует признать украинские форматы достаточно более громоздкими.

 

 

Таблица 1.2.2 Отчет о прибыли компании SVP.

Отчет о прибыли за

XX год

XY год

Выручка

     1,230,000   

     1,440,000   

Себестоимость проданных товаров:

         913,257    

     1,101,818   

Материальные затраты

           525,875   

           654,116   

Оплата прямого труда

           184,500   

           201,600   

Производственные накладные издержки

           167,050   

           214,120   

Амортизация

             35,832   

             31,982   

Амортизация нематериальных активов

               5,000   

               5,000   

Валовый доход

         311,744   

         333,182   

Административные издержки

             55,350   

             86,400   

Маркетинговые издержки

           129,150   

           122,400   

Операционная прибыль

         127,244   

         124,382   

Прибыль/убыток от продажи активов

               1,250   

               6,150   

Дивиденды полученные

                  500   

               1,520   

Прибыль до уплаты процентов и налогов

         128,994   

         132,052   

Проценты по облигациям

             11,200   

             11,200   

Процентные платежи по долгосрочному долгу

               3,200   

               2,400   

Процентные платежи по банковской ссуде

               1,080   

               1,560   

Прибыль до налога на прибыль

         113,514   

         116,892   

Налог на прибыль

             34,054   

             35,068   

Чистая прибыль

           79,459   

           81,825   

 

 

 

Отчет о нераспределенной прибыли

 

 

Нераспределенная прибыль на начало периода

           12,680   

           60,539   

Чистая прибыль за период

             79,459   

             81,825   

Дивиденды привилегированным акционерам

               3,600   

               3,600   

Чистая прибыль в распоряжении владельцев

             88,539   

           138,764   

Дивиденды владельцам предприятия в виде акций

             28,000   

                      -   

Денежные дивиденды владельцам предприятия

                      -   

             22,000   

Нераспределенная прибыль на конец периода

           60,539   

         116,764   

 

Еще раз подчеркнем, что приведенное выше описание статей баланса и отчета о прибыли служит целям характеристики состояния предприятия и его динамики в течение некоторого времени. Это описание не следует рассматривать как руководство для бухгалтера при составлении финансовых отчетов. Потребителем и “анализатором” содержащихся в представленных выше балансе и отчете о прибыли являются финансовые менеджеры и экономисты, главная задача которых состоит в эффективном использовании ресурсов предприятия с целью приумножения богатства владельцев компании.

Рассмотрим кратко статьи баланса и отчета о прибыли, выясняя их содержание и интерпретируя количественное выражение.

 

 

Прежде всего, рассмотрим перечень и определение основных понятий, которые служат основой для составления финансовых отчетов предприятий.

            Активы предприятия – это его ресурсы, которые должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).

            Обязательства предприятия трактуются, как источники приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев) предприятия.

            Собственный капитал предприятия рассматривается как остаток активов после вычета из них суммы всех обязательств. Иногда, собственный капитал называют чистыми (т.е. освобожденными от долгов) активами. Собственный капитал складывается из инвестиций владельцев предприятия и величины прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности и оставленной (реинвестированной) в предприятии.

            Доходы представляют собой увеличение активов предприятия, обусловленных главным образом производством и поставкой товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Предприятие может получать доходы также от инвестиционной деятельности как результат владения и продажи активов.

            Затраты (издержки, расходы) представляют собой уменьшение активов или увеличение обязательств (пассивов) или сочетание того и другого в связи с производством и поставкой товаров и услуг в рамках  деятельности предприятия.

            Прибыль предприятия за период времени – это разность между доходами предприятия за данный период и его издержками, вызвавшими получение этих доходов.

            Приведенные выше определения являются ключевыми для формирования баланса и отчета о прибыли. Баланс - это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении. Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические  ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. Баланс может строиться по двум признакам - по степени увеличения или уменьшения ликвидности активов. В Украине используется первый признак, в западной практике - чаще второй. В основе построения баланса заложен  принцип двойственности, отражаемый его основной формулой:

            Активы = Обязательства + Капитал.

Наиболее распространенной в западных странах группировкой статей баланс является следующая форма.

Активы

Обязательства и капитал

 

 

Оборотные средства

 

Краткосрочные задолженности

 

Долгосрочные задолженности

 

 

Основные средства

 

Собственный капитал

 

Следует подчеркнуть, что формат размещения основных статей баланса не играет решающей роли, более важной представляется правильная интерпретация содержания каждой статьи и умение на основе количественных значений статей баланс сделать правильные выводы. Автор имеет опыт эффективного сотрудничества с одной крупной украинской компанией, которая представляет собой холдинг, состоящий из более десятка отдельных предприятий. Финансовый менеджер этого холдинга с успехом использовал предлагаемые ниже подходы к формированию финансовой отчетности во всех предприятиях холдинга и для консолидированной отчетности.

Ниже приведена характеристика основных понятий баланса предприятия. Понятие «баланс» употребляется здесь и везде далее не как бухгалтерская категория, а исключительно как информационное описание активов предприятия и источников их финансирования.

Оборотные средства предприятия отличаются от основных активов тем, что предприятие владеет этими средствами на протяжении периода, не превышающего один год. В течение некоторого времени (менее одного года) эти средства трансформируются в деньги, затем оборотные средства пополняются, обеспечивая тем самым непрерывный процесс текущей деятельности предприятия. Используемые в процессе деятельности предприятия оборотные средства включаются в издержки предприятия и участвуют тем самым в формировании прибыли компании. Основные средства приобретаются предприятием в расчете на длительное, более одного года, использование. Это результат, так называемых долгосрочных вложений (инвестиций) предприятия. В процессе текущей деятельности компании стоимость основных средств предприятия включается в его издержки по частям в соответствии с принятыми в конкретной стране правилами. Говорят, что основные средства амортизируются. Способы амортизации различаются сообразно типу основных средств.

Краткосрочные обязательства представляют собой сумму задолженностей предприятия различным юридическим и физическим лицам, каждая из этих задолженностей должна быть погашена в течение срока, не превышающего один год. Долгосрочные обязательства представляют собой заемный капитал компании. Отличительной особенностью заемного капитала является то, что он передается предприятию на сравнительно продолжительное время (более одного года) и должен быть возвращен владельцу капитала единоразово или по частям с выплатой фиксированного заранее оговоренного вознаграждения (процентов). Собственный капитал вкладывается ее владельцами на неопределенный промежуток времени и не предполагает возврата когда-либо в будущем. Владельцы собственного капитала, в отличие от владельцев заемного капитала, не рассчитывают на получение фиксированного вознаграждения. Это вознаграждение зависит от результатов деятельности предприятия и выплачивается в виде дивидендов.

Отчет о прибыли предприятия дает представление об эффективности деятельности предприятия за конкретный промежуток времени. Структурно отчет о прибыли оформляется в виде таблицы, в которой производится последовательное вычитание из выручки предприятия всех издержек, включая финансовые и налоги, так, что в конечном итоге получается чистая прибыль предприятия.

Существенно то, что баланс и отчет о прибыли представляют собой единую систему взаимосвязанных показателей предприятия, и потому ниже приведено их совместное описание. Рассмотрен пример описания небольшого предприятия по сборке и настройке электронных бытовых приборов. Это –  акционерное общество, которое эффективно привлекает как собственный, так и заемный капитала, используя все имеющиеся для этого возможности. С целью демонстрации динамики предприятия описано состояние и результативность деятельности компании в течение двух лет. Для того, чтобы это описание было полным необходимо представить баланс предприятия для трех точек времени, которые соответствуют началу трех календарных лет, т.е. всего следует рассмотреть три баланса. В то же время, отчет о прибыли представляется для двух рассматриваемых лет.

В таблицах 1.2.1 и 1.2.2. приведены баланс и отчет о прибыли, дающие представление о предприятии за два года. В таблице 1.2.11 приведен отчет о прибыли той же компании в соответствии с принятыми в настоящее время украинскими стандартами.

 

 

Таблица 1.2.1. Баланс компании SVP.

Баланс предприятия на

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

АКТИВЫ

 

 

 

Оборотные средства

 

 

 

Денежные средства

            22,400    

             17,438   

             11,686    

Рыночные ценные бумаги

            24,200    

             54,200   

             14,200   

Дебиторская задолженность

          148,000    

           270,600   

           388,800   

Векселя к получению

            52,000    

             47,400   

             42,800   

Товарно-материальные средства

              5,400    

             51,476   

             45,360   

Предоплаченные расходы

            12,000    

             11,000   

             10,000   

Оборотные средства, всего

       264,000    

       452,113    

       512,846    

Основные средства

 

 

 

Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость)

          351,169    

           350,269   

           358,169   

Накопленная амортизация

            52,569     

             83,751   

           112,083   

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость)

          298,600    

           266,518   

           246,086   

Инвестиции

            15,000    

            15,000    

            15,000     

Торговые марки

            32,000    

            28,000    

            24,000    

Гудвилл

            12,000    

            11,000    

              10,000    

Основные средства, всего

       357,600    

       320,518    

       295,086     

Активы, всего

       621,600    

       772,631    

       807,932    

ПАССИВЫ

 

 

 

Краткосрочные задолженности

 

 

 

Кредиторская задолженность

          134,000    

           142,988   

             97,200   

Векселя к оплате

            25,600    

             37,600   

             32,600   

Начисленные обязательства

            21,200    

             55,350   

             86,400   

Банковская ссуда

              4,500    

               6,500   

             10,500   

Текущая часть долгосрочного долга

              5,000    

               5,000   

               5,000   

Задолженности по налогам

              9,820    

             34,054   

             35,068   

Краткосрочные задолженности, всего

          200,120     

          281,492    

          266,768    

Долгосрочные задолженности

 

 

 

Облигации к оплате, номинал $100, 14%

            80,000    

             80,000   

             80,000   

Долгосрочный банковский кредит

            20,000    

             15,000   

             10,000   

Отсроченный налог на прибыль

              6,800    

               5,600   

               4,400   

Долгосрочные задолженности, всего

          106,800    

          100,600    

            94,400    

Собственный капитал

 

 

 

Привилегированные акции, номинал $30, 12%

            30,000    

             30,000   

             30,000   

Обыкновенные акции, номинал $12

          260,000    

           288,000   

           288,000   

Дополнительный оплаченный капитал

            12,000    

             12,000   

             12,000   

Нераспределенная прибыль

            12,680    

             60,539   

           116,764   

Собственный капитал, всего

          314,680    

          390,539    

          446,764    

Пассивы, всего

          621,600    

          772,631    

          807,932    

 

 

Таблица 1.2.11 Баланс компании SVP по НСБУ.

Актив

Код рядка

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

1

2

3

4

5

І. Необоротні активи

 

 

 

 

Нематеріальні активи:

 

 

 

 

    залишкова вартість

010

44,000

39,000

34,000

    первісна вартість

011

44,000

44,000

44,000

    знос

012

-

5,000

10,000

Незавершене будівництво

020

 

 

 

Основні засоби:

 

 

 

 

    залишкова вартість

030

298,600

266,518

246,086

    первісна вартість

031

351,169

350,269

358,169

    знос

032

52,569

83,751

112,083

Довгострокові фінансові інвестиції:

 

 

 

 

    які обліковуються за методом участі в капіталі інших  підприємств

040

15,000

15,000

15,000

    інші фінансові інвестиції

045

 

 

 

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

 

 

 

Відстрочені податкові активи

060

 

 

 

Інші необоротні активи

070

 

 

 

Усього за розділом І

080

357,600

320,518

295,086

ІІ. Оборотні активи

 

 

 

 

Запаси:

 

 

 

 

виробничі запаси

100

3,000

30,000

28,000

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

 

 

 

незавершене виробництво

120

1,000

10,476

7,360

готова продукція

130

1,400

11,000

10,000

товари

140

 

 

 

Векселі одержані

150

52,000

47,400

42,800

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

 

 

 

 

чиста реалізаційна вартість

160

100,000

204,600

303,800

первісна вартість

161

100,000

204,600

303,800

резерв сумнівних боргів

162

-

-

-

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

 

 

 

 

з бюджетом

170

48,000

66,000

85,000

за виданими авансами

180

 

 

 

з нарахованих доходів

190

 

 

 

із внутрішніх розрахунків

200

 

 

 

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

 

 

 

Поточні фінансові інвестиції

220

24,200

54,200

14,200

Грошові кошти та їх еквіваленти:

 

 

 

 

в національній валюті

230

22,400

17,438

11,686

в іноземній валюті

240

 

 

 

Інші оборотні активи

250

 

 

 

Усього за розділом ІІ

260

252,000

441,113

502,846

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

12,000

11,000

10,000

Баланс

280

621,600

772,631

807,932

 

 

Пасив

Код рядка

01.01.ХХ

01.01.ХY

01.01.ХZ

1

2

3

4

5

І. Власний капітал

 

 

 

 

Статутний капітал

300

290,000

318,000

318,000

Пайовий капітал

310

 

 

 

Додатковий вкладений капітал

320

12,000

12,000

12,000

Інший додатковий капітал

330

 

 

 

Резервний капітал

340

 

 

 

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

12,680

60,539

116,764

Неоплачений капітал

360

(               )

 

(                  )

Вилучений капітал

370

(               )

 

(                  )

Усього за розділом І

380

314,680

390,539

446,764

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів

 

 

 

 

Забезпечення виплат персоналу

400

 

 

 

Інші забезпечення

410

 

 

 

Цільове фінансування

420

 

 

 

Усього за розділом ІІ

430

 

 

 

ІІІ. Довгострокові зобов’язання

 

 

 

 

Довгострокові кредити банків

440

20,000

15,000

10,000

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

 

 

 

Відстрочені податкові зобов’язання

460

6,800

5,600

4,400

Інші довгострокові зобов’язання

470

80,000

80,000

80,000

Усього за розділом ІІІ

480

106,800

100,600

94,400

ІV. Поточні зобов’язання

 

 

 

 

Короткострокові кредити банків

500

4,500

6,500

10,500

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями

510

5,000

5,000

5,000

Векселі видані

520

25,600

37,600

32,600

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

134,000

142,988

97,200

Поточні зобов’язання за розрахунками:

 

 

 

 

з одержаних авансів

540

 

 

 

з бюджетом

550

9,820

34,054

35,068

з позабюджетних платежів

560

 

 

 

зі страхування

570

 

 

 

з оплати праці

580

21,200

55,350

86,400

з учасниками

590

 

 

 

із внутрішніх розрахунків

600

 

 

 

Інші поточні зобов’язання

610

 

 

 

Усього за розділом ІV

620

200,120

281,492

266,768

V. Доходи майбутніх періодів

630

 

 

 

     Баланс

640

621,600

772,631

807,932

 

Сопоставления данных приведенных выше таблиц подчеркивает практическую идентичность представления информации о состоянии активов и пассивов предприятия. В то же время следует признать украинские форматы достаточно более громоздкими.

 

 

Таблица 1.2.2 Отчет о прибыли компании SVP.

Отчет о прибыли за

XX год

XY год

Выручка

     1,230,000   

     1,440,000   

Себестоимость проданных товаров:

         913,257    

     1,101,818   

Материальные затраты

           525,875   

           654,116   

Оплата прямого труда

           184,500   

           201,600   

Производственные накладные издержки

           167,050   

           214,120   

Амортизация

             35,832   

             31,982   

Амортизация нематериальных активов

               5,000   

               5,000   

Валовый доход

         311,744   

         333,182   

Административные издержки

             55,350   

             86,400   

Маркетинговые издержки

           129,150   

           122,400   

Операционная прибыль

         127,244   

         124,382   

Прибыль/убыток от продажи активов

               1,250   

               6,150   

Дивиденды полученные

                  500   

               1,520   

Прибыль до уплаты процентов и налогов

         128,994   

         132,052   

Проценты по облигациям

             11,200   

             11,200   

Процентные платежи по долгосрочному долгу

               3,200   

               2,400   

Процентные платежи по банковской ссуде

               1,080   

               1,560   

Прибыль до налога на прибыль

         113,514   

         116,892   

Налог на прибыль

             34,054   

             35,068   

Чистая прибыль

           79,459   

           81,825   

 

 

 

Отчет о нераспределенной прибыли

 

 

Нераспределенная прибыль на начало периода

           12,680   

           60,539   

Чистая прибыль за период

             79,459   

             81,825   

Дивиденды привилегированным акционерам

               3,600   

               3,600   

Чистая прибыль в распоряжении владельцев

             88,539   

           138,764   

Дивиденды владельцам предприятия в виде акций

             28,000   

                      -   

Денежные дивиденды владельцам предприятия

                      -   

             22,000   

Нераспределенная прибыль на конец периода

           60,539   

         116,764   

 

Еще раз подчеркнем, что приведенное выше описание статей баланса и отчета о прибыли служит целям характеристики состояния предприятия и его динамики в течение некоторого времени. Это описание не следует рассматривать как руководство для бухгалтера при составлении финансовых отчетов. Потребителем и “анализатором” содержащихся в представленных выше балансе и отчете о прибыли являются финансовые менеджеры и экономисты, главная задача которых состоит в эффективном использовании ресурсов предприятия с целью приумножения богатства владельцев компании.

Рассмотрим кратко статьи баланса и отчета о прибыли, выясняя их содержание и интерпретируя количественное выражение.