5.1.2. Выплаты за время вынужденного прогула

Средний заработок, выплачиваемый работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, подлежит обложению НДФЛ.

Объясняется это следующим.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в перечень, установленный п. 3 ст. 217 НК РФ и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/305).

Включение таких выплат в налоговую базу по НДФЛ создает на практике проблемы в том случае, если вышеуказанные выплаты работодатель производит на основании решения суда (по исполнительному листу) или удостоверения комиссии по трудовым спорам.

Проблема заключается в следующем.

Как правило, в удостоверении комиссии по трудовым спорам (в исполнительных листах, выдаваемых судами) обозначена определенная сумма к выплате работнику, без указания на сумму НДФЛ.

И у организации возникает обязанность выплатить работнику сумму, указанную в этих документах.

По мнению Минфина России, организация при выплате заработной платы на основании решения суда (комиссии по трудовым спорам) обязана удержать НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705).

Однако московские налоговики считают иначе.

По их мнению, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.

Организация обязана выплатить работнику сумму, указанную в исполнительном листе, в полном объеме.

При этом налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/024761@).

Средний заработок, выплачиваемый работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, подлежит обложению НДФЛ.

Объясняется это следующим.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в перечень, установленный п. 3 ст. 217 НК РФ и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/305).

Включение таких выплат в налоговую базу по НДФЛ создает на практике проблемы в том случае, если вышеуказанные выплаты работодатель производит на основании решения суда (по исполнительному листу) или удостоверения комиссии по трудовым спорам.

Проблема заключается в следующем.

Как правило, в удостоверении комиссии по трудовым спорам (в исполнительных листах, выдаваемых судами) обозначена определенная сумма к выплате работнику, без указания на сумму НДФЛ.

И у организации возникает обязанность выплатить работнику сумму, указанную в этих документах.

По мнению Минфина России, организация при выплате заработной платы на основании решения суда (комиссии по трудовым спорам) обязана удержать НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705).

Однако московские налоговики считают иначе.

По их мнению, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.

Организация обязана выплатить работнику сумму, указанную в исполнительном листе, в полном объеме.

При этом налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/024761@).