7. Единый сельскохозяйственный налог
К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169
170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186
187 188 189 190
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ V Расширен перечень расходов, которые можно учесть при определении│
│ объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). │
│ V Установлен льготный порядок учета бюджетных средств, полученных на│
│ содействие самозанятости безработных граждан (пп. 1 п. 5 ст. 346.5│
│ НК РФ). │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В связи с заменой ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды в гл. 26.1 НК РФ внесено дополнение, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Суммы указанных взносов налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе списывать в состав расходов потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Кроме потерь от падежа птицы и животных, плательщики ЕСХН вправе учитывать в расходах также потери от вынужденного убоя птицы и животных (пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 25.11.2009 N 275-ФЗ).
Указанные потери учитываются в расходах в пределах установленных нормативов, за исключением потерь в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, которые учитываются в полном объеме.
Нормы расходов в виде потерь от падежа птицы и животных утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 560.
Нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.06.2010 N 431 (действие этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.).
Для организаций, перешедших на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления, установлено новое правило, разрешающее учесть при определении налоговой базы по ЕСХН затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и к моменту перехода не были признаны в расходах (пп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).
Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 275-ФЗ), то есть воспользоваться новым правилом могут налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН начиная с 1 января 2009 г.
В пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ появилась норма, согласно которой бюджетные средства, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест, учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным уменьшением их на фактически осуществленные расходы каждого периода, которые предусмотрены условиями получения данных сумм. То есть в доходах каждого отдельного налогового периода учитывается сумма, равная сумме фактически осуществленных в этом периоде расходов.
При нарушении условий получения данных средств они в полном объеме отражаются в составе доходов того периода, в котором допущено нарушение.
Неизрасходованные суммы бюджетных средств, оставшиеся по окончании третьего периода, включаются в доходы этого периода.
Данные правила налогообложения бюджетных средств вступили в силу 7 апреля 2010 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ V Расширен перечень расходов, которые можно учесть при определении│
│ объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). │
│ V Установлен льготный порядок учета бюджетных средств, полученных на│
│ содействие самозанятости безработных граждан (пп. 1 п. 5 ст. 346.5│
│ НК РФ). │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В связи с заменой ЕСН страховыми взносами во внебюджетные фонды в гл. 26.1 НК РФ внесено дополнение, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Суммы указанных взносов налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, вправе списывать в состав расходов потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий (пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
Кроме потерь от падежа птицы и животных, плательщики ЕСХН вправе учитывать в расходах также потери от вынужденного убоя птицы и животных (пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 25.11.2009 N 275-ФЗ).
Указанные потери учитываются в расходах в пределах установленных нормативов, за исключением потерь в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, которые учитываются в полном объеме.
Нормы расходов в виде потерь от падежа птицы и животных утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 560.
Нормы расходов в виде потерь от вынужденного убоя птицы и животных утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.06.2010 N 431 (действие этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.).
Для организаций, перешедших на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления, установлено новое правило, разрешающее учесть при определении налоговой базы по ЕСХН затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов, которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и к моменту перехода не были признаны в расходах (пп. 7 п. 6 ст. 346.6 НК РФ).
Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 275-ФЗ), то есть воспользоваться новым правилом могут налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН начиная с 1 января 2009 г.
В пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ появилась норма, согласно которой бюджетные средства, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест, учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным уменьшением их на фактически осуществленные расходы каждого периода, которые предусмотрены условиями получения данных сумм. То есть в доходах каждого отдельного налогового периода учитывается сумма, равная сумме фактически осуществленных в этом периоде расходов.
При нарушении условий получения данных средств они в полном объеме отражаются в составе доходов того периода, в котором допущено нарушение.
Неизрасходованные суммы бюджетных средств, оставшиеся по окончании третьего периода, включаются в доходы этого периода.
Данные правила налогообложения бюджетных средств вступили в силу 7 апреля 2010 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ).