4.2. Социальный налоговый вычет

К оглавлению1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 
136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 
153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 
170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 
187 188 189 190 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│  V  Социальный  вычет  по  расходам  на   негосударственное   пенсионное│

│     обеспечение  (добровольное пенсионное страхование) теперь может быть│

│     предоставлен не только налоговым  органом, но и  работодателем (п. 2

│     ст. 219 НК РФ).                                                     │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Напомним, что с 2008 г. физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так, из налоговой базы по НДФЛ исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде:

- пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

- страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

Эти договоры гражданин может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

Начиная с 2010 г. данный социальный вычет работник может получить не только в налоговой инспекции, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Однако вычет по месту работы предоставляется только в части тех сумм, которые удержаны работодателем из выплат в пользу работника и перечислены непосредственно работодателем в соответствующие фонды. Если работник уплачивает взносы самостоятельно, то вычетом он может воспользоваться только в своей налоговой инспекции.

Для получения вычета по месту работы работник сначала должен написать заявление с просьбой удерживать из его зарплаты и перечислять в соответствующий фонд определенные суммы. При этом он представляет в бухгалтерию работодателя договор, заключенный с негосударственным пенсионным фондом.

Отметим, что в НК РФ не содержится положений о том, что работник обязан также представить работодателю справку о получении или неполучении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его окончания (Письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176).

Если перечисление пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд производится ежемесячно, то социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение также предоставляется ежемесячно.

Практические рекомендации. Максимальный размер данного социального вычета составляет 120 000 руб. в год (в совокупности с иными социальными вычетами, перечисленными в п. 2 ст. 219 НК РФ).

При достижении в налоговом периоде суммы вышеуказанных расходов в 120 000 руб. предоставление социального налогового вычета прекращается (Письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

Обратите внимание! Законодатель распространил возможность получения данного социального налогового вычета по месту работы на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Однако надо учитывать, что предоставление работодателем указанного налогового вычета работнику в 2010 г. за 2009 г. на практике невозможно.

Согласно Приказу ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ Справочник "Коды вычетов", являющийся Приложением N 2 к форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", дополнен соответствующим кодом вычета - 319.

При этом указанный код вычета применяется к доходам, которые получены в 2010 г. При заполнении сведений о доходах физических лиц за 2009 г. данный код вычета использоваться не может.

Московские налоговики предлагают работодателям в этой ситуации рекомендовать работникам воспользоваться правом на вычет при подаче соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 20-15/3/054528).

Этой позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177).

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│  V  Социальный  вычет  по  расходам  на   негосударственное   пенсионное│

│     обеспечение  (добровольное пенсионное страхование) теперь может быть│

│     предоставлен не только налоговым  органом, но и  работодателем (п. 2

│     ст. 219 НК РФ).                                                     │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Напомним, что с 2008 г. физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так, из налоговой базы по НДФЛ исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде:

- пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

- страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

Эти договоры гражданин может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

Начиная с 2010 г. данный социальный вычет работник может получить не только в налоговой инспекции, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Однако вычет по месту работы предоставляется только в части тех сумм, которые удержаны работодателем из выплат в пользу работника и перечислены непосредственно работодателем в соответствующие фонды. Если работник уплачивает взносы самостоятельно, то вычетом он может воспользоваться только в своей налоговой инспекции.

Для получения вычета по месту работы работник сначала должен написать заявление с просьбой удерживать из его зарплаты и перечислять в соответствующий фонд определенные суммы. При этом он представляет в бухгалтерию работодателя договор, заключенный с негосударственным пенсионным фондом.

Отметим, что в НК РФ не содержится положений о том, что работник обязан также представить работодателю справку о получении или неполучении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодателем - до его окончания (Письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176).

Если перечисление пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд производится ежемесячно, то социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение также предоставляется ежемесячно.

Практические рекомендации. Максимальный размер данного социального вычета составляет 120 000 руб. в год (в совокупности с иными социальными вычетами, перечисленными в п. 2 ст. 219 НК РФ).

При достижении в налоговом периоде суммы вышеуказанных расходов в 120 000 руб. предоставление социального налогового вычета прекращается (Письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142).

Обратите внимание! Законодатель распространил возможность получения данного социального налогового вычета по месту работы на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Однако надо учитывать, что предоставление работодателем указанного налогового вычета работнику в 2010 г. за 2009 г. на практике невозможно.

Согласно Приказу ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ Справочник "Коды вычетов", являющийся Приложением N 2 к форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", дополнен соответствующим кодом вычета - 319.

При этом указанный код вычета применяется к доходам, которые получены в 2010 г. При заполнении сведений о доходах физических лиц за 2009 г. данный код вычета использоваться не может.

Московские налоговики предлагают работодателям в этой ситуации рекомендовать работникам воспользоваться правом на вычет при подаче соответствующей налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 20-15/3/054528).

Этой позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177).