5.2.1. Вычет на содержание детей

В 2010 г. по-прежнему остается актуальным вопрос о возможности предоставления стандартного вычета на ребенка родителю, находящемуся в разводе и уплачивающему алименты на содержание ребенка.

В 2009 г. московские налоговики пришли к выводу, что такой родитель права на стандартный налоговый вычет не имеет (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@).

Однако Минфин России в течение ряда лет придерживается иного мнения.

В 2010 г. он вновь подтвердил право разведенного родителя, уплачивающего алименты, на получение налогового вычета на ребенка (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13).

Отметим, что, по мнению Минфина России, родитель, лишенный родительских прав, также имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка.

И если родитель, лишенный родительских прав, откажется от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя, то этот второй родитель сможет воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом.

Объясняется эта позиция тем, что в соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36).

С 2009 г. ст. 218 НК РФ дает возможность родителю, признаваемому единственным, получать вычет на содержание детей в двойном размере.

Однако родитель, находящийся в разводе, с которым проживает ребенок, не может воспользоваться таким двойным вычетом, поскольку такой родитель не является "единственным родителем" в том смысле, который придает этому понятию гл. 24 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340).

Единственная возможность получить двойной вычет в этом случае - это попросить второго родителя отказаться от получения вычета на ребенка. Для этого другой родитель должен написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка.

Порядок оформления и подачи заявления об отказе от вычета законодателем не определен. Этот пробел ФНС России восполнила в своем Письме от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@.

Чтобы работодатель мог предоставить своему работнику вычет на ребенка в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе от вычета. Это заявление должно быть адресовано работодателю того родителя, который претендует на вычет в двойном размере.

В заявлении второго родителя об отказе от вычета должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).

Заявление должно быть представлено непосредственно родителем, отказывающимся от вычета.

Получив такое заявление, организация вправе предоставить вычет своему работнику в двойном размере.

При этом организация не несет ответственности за действия родителя в случае представления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере.

В этой связи напомним, что отказаться от вычета вправе только тот налогоплательщик, который имеет на него право.

Если у одного из родителей отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то он не имеет права на стандартный налоговый вычет, следовательно, не может и отказаться от него (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37).

В 2010 г. по-прежнему остается актуальным вопрос о возможности предоставления стандартного вычета на ребенка родителю, находящемуся в разводе и уплачивающему алименты на содержание ребенка.

В 2009 г. московские налоговики пришли к выводу, что такой родитель права на стандартный налоговый вычет не имеет (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@).

Однако Минфин России в течение ряда лет придерживается иного мнения.

В 2010 г. он вновь подтвердил право разведенного родителя, уплачивающего алименты, на получение налогового вычета на ребенка (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13).

Отметим, что, по мнению Минфина России, родитель, лишенный родительских прав, также имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка.

И если родитель, лишенный родительских прав, откажется от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя, то этот второй родитель сможет воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом.

Объясняется эта позиция тем, что в соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-36).

С 2009 г. ст. 218 НК РФ дает возможность родителю, признаваемому единственным, получать вычет на содержание детей в двойном размере.

Однако родитель, находящийся в разводе, с которым проживает ребенок, не может воспользоваться таким двойным вычетом, поскольку такой родитель не является "единственным родителем" в том смысле, который придает этому понятию гл. 24 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-05/5-340).

Единственная возможность получить двойной вычет в этом случае - это попросить второго родителя отказаться от получения вычета на ребенка. Для этого другой родитель должен написать заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка.

Порядок оформления и подачи заявления об отказе от вычета законодателем не определен. Этот пробел ФНС России восполнила в своем Письме от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@.

Чтобы работодатель мог предоставить своему работнику вычет на ребенка в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе от вычета. Это заявление должно быть адресовано работодателю того родителя, который претендует на вычет в двойном размере.

В заявлении второго родителя об отказе от вычета должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).

Заявление должно быть представлено непосредственно родителем, отказывающимся от вычета.

Получив такое заявление, организация вправе предоставить вычет своему работнику в двойном размере.

При этом организация не несет ответственности за действия родителя в случае представления им недостоверных данных в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере.

В этой связи напомним, что отказаться от вычета вправе только тот налогоплательщик, который имеет на него право.

Если у одного из родителей отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то он не имеет права на стандартный налоговый вычет, следовательно, не может и отказаться от него (Письмо Минфина России от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37).