3.3. Ставки страховых взносов

Ставки страховых взносов существенно превышают ставку ЕСН. Но в полной мере организации почувствуют это только с 1 января 2011 г.

Регрессивной шкалы по взносам нет. Шкала едина и не зависит от размера выплат, начисленных в пользу конкретного работника.

Но при этом установлен максимальный размер базы для начисления взносов. На 2010 г. он составляет 415 000 руб. в год. После того как сумма облагаемых выплат, начисленных работнику с начала календарного года, превысит 415 000 руб., начисление взносов прекращается.

В 2010 г. суммарная ставка всех взносов для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, соответствует той ставке ЕСН, которая применялась в 2009 г. (ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

При этом суммы страховых взносов в ПФР разделяются на две части (страховую и накопительную). Правила распределения закреплены в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В 2010 г. организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, уплачивают страховые взносы в ПФР в следующем порядке:

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, а также для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, на 2010 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов:

При этом страховые взносы в ПФР уплачиваются в следующем порядке:

Вышеуказанные льготные ставки страховых взносов не распространяются на организации, которые применяют ЕСХН.

Эти организации в 2010 г., как и ранее, уплачивают взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 10,3%.

При этом распределение взносов в ПФР осуществляется следующим образом:

Следующую категорию льготников составляет большая группа плательщиков. В нее, в частности, включены:

- организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, которые производят выплаты работникам, работающим на территории особой экономической зоны;

- организации и предприниматели, применяющие УСН;

- организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых работникам в связи с ведением данной предпринимательской деятельности);

- организации и предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении указанных выплат);

- общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762;

- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, при соблюдении условий, установленных ч. 2.1 - 2.5 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ).

Для перечисленных категорий плательщиков на 2010 г. установлены следующие ставки взносов:

При этом распределение взносов в ПФР осуществляется следующим образом:

С 2011 г. для организаций, которые не имеют никаких льгот <*>, ставки взносов будут существенно больше (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ):

--------------------------------

<*> Категории плательщиков, для которых в 2011 - 2019 гг. будут действовать льготные (пониженные) ставки взносов, перечислены в ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ).

Заметим, что по таким ставкам с 2011 г. будут уплачивать взносы и организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, и организации, переведенные на уплату ЕНВД.

Ставки страховых взносов существенно превышают ставку ЕСН. Но в полной мере организации почувствуют это только с 1 января 2011 г.

Регрессивной шкалы по взносам нет. Шкала едина и не зависит от размера выплат, начисленных в пользу конкретного работника.

Но при этом установлен максимальный размер базы для начисления взносов. На 2010 г. он составляет 415 000 руб. в год. После того как сумма облагаемых выплат, начисленных работнику с начала календарного года, превысит 415 000 руб., начисление взносов прекращается.

В 2010 г. суммарная ставка всех взносов для организаций, находящихся на общем режиме налогообложения, соответствует той ставке ЕСН, которая применялась в 2009 г. (ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

При этом суммы страховых взносов в ПФР разделяются на две части (страховую и накопительную). Правила распределения закреплены в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В 2010 г. организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, уплачивают страховые взносы в ПФР в следующем порядке:

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, а также для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, на 2010 г. установлены пониженные тарифы страховых взносов:

При этом страховые взносы в ПФР уплачиваются в следующем порядке:

Вышеуказанные льготные ставки страховых взносов не распространяются на организации, которые применяют ЕСХН.

Эти организации в 2010 г., как и ранее, уплачивают взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 10,3%.

При этом распределение взносов в ПФР осуществляется следующим образом:

Следующую категорию льготников составляет большая группа плательщиков. В нее, в частности, включены:

- организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, которые производят выплаты работникам, работающим на территории особой экономической зоны;

- организации и предприниматели, применяющие УСН;

- организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых работникам в связи с ведением данной предпринимательской деятельности);

- организации и предприниматели, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (в отношении указанных выплат);

- общественные организации инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения (далее - общественные организации инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762;

- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, при соблюдении условий, установленных ч. 2.1 - 2.5 ст. 57 Закона N 212-ФЗ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ).

Для перечисленных категорий плательщиков на 2010 г. установлены следующие ставки взносов:

При этом распределение взносов в ПФР осуществляется следующим образом:

С 2011 г. для организаций, которые не имеют никаких льгот <*>, ставки взносов будут существенно больше (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ):

--------------------------------

<*> Категории плательщиков, для которых в 2011 - 2019 гг. будут действовать льготные (пониженные) ставки взносов, перечислены в ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 16.10.2010 N 272-ФЗ).

Заметим, что по таким ставкам с 2011 г. будут уплачивать взносы и организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, и организации, переведенные на уплату ЕНВД.